Tarifa de RD más política de deducción
Industrias aplicables
Excepto industria tabacalera, industria de alojamiento y restauración, industria mayorista y minorista, industria inmobiliaria, arrendamiento y servicios empresariales La industria, la industria del entretenimiento y otras empresas pueden disfrutarlo.
Actividades aplicables
Actividades continuas llevadas a cabo por empresas para adquirir nuevos conocimientos científicos y tecnológicos, aplicar creativamente nuevos conocimientos científicos y tecnológicos o mejorar sustancialmente la tecnología, los productos (servicios) y los procesos. Sistema actividades con objetivos claros.
Las siguientes actividades no están sujetas a la política de deducción antes de impuestos:
1. Actualizaciones periódicas de los productos (servicios) corporativos.
2. Aplicación directa de los resultados de la investigación científica, como el uso directo de nuevas tecnologías, materiales, dispositivos, productos, servicios o conocimientos disponibles públicamente.
3. Actividades de soporte técnico proporcionadas por las empresas a los clientes después de la comercialización.
4. Duplicación o simples cambios en productos, servicios, tecnologías, materiales o procesos existentes.
5. Estudios de mercado, estudios de eficiencia o estudios de gestión.
6 Como proceso industrial (servicio) o control de calidad de rutina, análisis de pruebas y mantenimiento.
7. Investigación en ciencias sociales, artes o humanidades.
Base de la política
Aviso del Ministerio de Finanzas_Administración Estatal de Impuestos_Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre la mejora de la política de deducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo (15 [Finanzas e impuestos] No . 019)
2. Los gastos distintos de RD de la empresa productiva se deducirán con un tipo adicional del 75%.
Temas aplicables
Empresas distintas de la industria manufacturera y no pertenecientes a la industria tabacalera, industria de alojamiento y restauración, industria mayorista y minorista, industria inmobiliaria, industria de arrendamiento y servicios empresariales y la industria del entretenimiento.
Contenido del descuento
Si los gastos de RD realmente incurridos por la empresa en actividades de RD no están incluidos en las pérdidas y ganancias actuales, se deducirán antes del 31 de febrero de 2023, y luego Se deducirá el 75% del importe real incurrido antes de impuestos; si se forman activos intangibles, la amortización antes de impuestos se realizará según el 175% del costo de los activos intangibles durante el período anterior.
Base de la política
1. "Aviso del Ministerio de Finanzas_Administración Estatal de Impuestos_Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre el aumento del índice de deducción antes de impuestos de los gastos de investigación y desarrollo" (Caishui [2018) ] No. 99)
p>2. Anuncio del Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos sobre la extensión del período de implementación de algunas políticas fiscales preferenciales (2021 No. 6)
3. El índice de superdeducción de los gastos de investigación y desarrollo para las empresas manufactureras se incrementará a 100.
Temas aplicables
Empresas manufactureras
Contenido de descuento
Los gastos reales de I+D incurridos por las empresas manufactureras en actividades de I+D no se incluyen en el ganancias y pérdidas corrientes, se deducirá según la normativa, y luego se deducirá antes de impuestos al 110% del monto real, si forma un activo intangible, se amortizará antes de impuestos al 200% del costo del activo intangible; del 2021 al 1.
Base de la política
1. Aviso del Ministerio de Finanzas_Administración Estatal de Impuestos_Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre la mejora de la política de deducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo (Finanzas e impuestos [2065) 438 05] No. 165 438 09)
2. “Aviso del Ministerio de Hacienda, de la Administración Tributaria del Estado y del Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre cuestiones de política relativas a la Superdeducción antes de impuestos de Gastos de investigación y desarrollo en el extranjero confiados por las empresas" (Caishui [2018] No. 64)
3. Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la mejora adicional de la política de súper deducción antes de impuestos para Gastos de RD (13, 2021)
4. Si las empresas multiindustriales son empresas manufactureras.
Temas aplicables
Empresas con ingresos tanto manufactureros como de otros negocios.
Estándar
Las empresas manufactureras se refieren a empresas cuyo negocio principal es la fabricación y disfrutan de un trato preferencial, y cuyos ingresos comerciales principales representan más del 50% del ingreso total en ese año. Si la relación entre los ingresos de fabricación y los ingresos totales es inferior a 50, se trata de otras empresas.
El ingreso total se implementa de conformidad con el artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas, específicamente se refiere a los ingresos obtenidos por la empresa de diversas fuentes en formas monetarias y no monetarias, incluidas las ventas de bienes, el suministro de servicios laborales, transferencia de propiedad, dividendos y otros capitales Ingresos por inversiones, ingresos por intereses, ingresos por alquileres, ingresos por regalías, recibo de donaciones y otros ingresos.
Base de la política
Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la mejora adicional de la política de deducción antes de impuestos para las tasas de RD (13, 2021)
V. Anticipo de Octubre Quienes declaren podrán disfrutar de deducciones anticipadas por cuotas de RD en los tres primeros trimestres.
Temas aplicables
Empresas de otras industrias, excepto la fabricación de tabaco, la industria del alojamiento y la restauración, la industria mayorista y minorista, la industria inmobiliaria, la industria de arrendamiento y servicios empresariales y la industria del entretenimiento.
Contenido del descuento
En 2021, cuando las empresas declaran anticipadamente el impuesto sobre la renta del tercer trimestre (pago anticipado trimestral) o septiembre (pago anticipado mensual) del año en junio de 2021, Puedes optar por disfrutar de la política preferencial de superdeducción de gastos de I+D en los tres primeros trimestres.
Adoptar el método de manejo de "ocurrencia real, autojuicio, declaración y disfrute, e información relevante retenida para referencia futura". Las empresas calificadas deben calcular las deducciones adicionales por sí mismas en función de los gastos reales de RD incurridos, completar la "Declaración de impuestos de pago anticipado mensual (trimestral) del impuesto sobre la renta empresarial de la República Popular China (Tipo A)" para disfrutar de beneficios fiscales y solicitar beneficios adicionales. beneficios de deducción en base a las condiciones para disfrutar de beneficios de deducción adicionales Para gastos de RD, complete el “Detalle de Deducciones Adicionales por Gastos de RD” (A1070108).
Las empresas también pueden optar por prepagar en junio de 2000 y no disfrutar de la deducción preferente de gastos de RD en los tres primeros trimestres, pero sí la disfrutarán cuando se liquide y pague el Impuesto sobre Sociedades de 2021 en el próximo año.
Base de la política
1. Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión de las "Medidas para el Tratamiento de las Políticas Preferenciales en el Impuesto sobre la Renta de las Empresas" revisadas (Nº 2018)
2. Anuncio de Fiscalidad Estatal de la Administración General sobre la Continuación de la Política de Superdeducción de Gastos de RD (Nº 28, 2021)
Se han añadido verbos intransitivos para optimizar y simplificar el auxiliar. estilo de cuenta para gastos de I+D.
Temas aplicables
Empresas de otras industrias, excepto la fabricación de tabaco, la industria del alojamiento y la restauración, la industria mayorista y minorista, la industria inmobiliaria, la industria de arrendamiento y servicios empresariales y la industria del entretenimiento.
Contenido de la política
Cuando las empresas establecen cuentas auxiliares de acuerdo con proyectos de I+D, pueden optar por utilizar el estilo de cuenta auxiliar de gastos de I+D de 2015 o el estilo de cuenta auxiliar de gastos de I+D de 2021, o Puede diseñar el suyo propio consultando los estilos de cuentas auxiliares de gastos de I+D.
El estilo de cuenta auxiliar de gastos de I+D diseñado por la empresa debe contener los elementos de datos enumerados en la versión 2021 del estilo de cuenta auxiliar de gastos de I+D, con relaciones lógicas consistentes y puede recopilar con precisión los gastos de I+D que permiten super deducción.
Con el fin de facilitar que las pequeñas y medianas empresas cumplan con la normativa y disfruten de políticas preferenciales, la versión 2021 de la cuenta auxiliar de gasto en I+D ha reducido la dificultad de cumplimentación y está disponible para todas las empresas.
Base de la política
1. Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relacionadas con la política de súper deducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo empresarial (2015 No. 97)
p>
2.Anuncio de la Administración Tributaria del Estado sobre la Continuación de la Política de Súper Deducción para Gastos de RD (N° 28, 2021)
VII. de "Otros gastos relacionados"
Temas aplicables
Empresas en industrias distintas de la fabricación de tabaco, alojamiento y restauración, venta mayorista y minorista, bienes raíces, arrendamiento y servicios comerciales, y entretenimiento.
Contenido preferencial
Si una empresa lleva a cabo múltiples actividades de RD al mismo tiempo dentro de un año fiscal, el límite de "otros gastos relacionados" debe calcularse por separado para cada proyecto de RD, en lugar de para todos los proyectos de RD el límite de "otros gastos relacionados" se calcula de manera uniforme.
La empresa calcula el límite de "otros gastos relacionados" de acuerdo con la siguiente fórmula, en la que los gastos incurridos por proyectos capitalizados se incluyen uniformemente en el cálculo del año en que se forman los activos intangibles:
El límite de otros gastos relacionados para todos los proyectos de RD =La suma de cinco gastos incluyendo personal y mano de obra para todos los proyectos de RD × 10/(1-10)
Los cinco gastos incluyendo personal y mano de obra incluyen gastos de mano de obra de personal, gastos de inversión directa, gastos de depreciación y amortización de activos intangibles Gastos de ventas y diseño de nuevos productos, gastos de formulación de especificaciones de nuevos procesos, gastos de ensayos clínicos de desarrollo de nuevos fármacos y gastos de pruebas de campo de tecnología de exploración y desarrollo.
Cuando el monto real de "otros gastos relacionados" sea menor que el límite, la deducción antes de impuestos se calculará con base en el monto real cuando el monto real de "otros gastos relacionados" sea mayor que; el límite, la deducción antes de impuestos se calculará en función del límite. El método de cálculo se simplifica, se permiten múltiples ajustes a "otros gastos relacionados" y, en general, se aumenta el monto del deducible.