Capítulo 6 Ley de Empresas con Inversión Extranjera y Impuesto sobre la Renta de Empresas Extranjeras (6)

El impuesto sobre la renta pagado en el extranjero por empresas con inversión extranjera sobre ingresos obtenidos fuera de China se puede deducir del impuesto pagadero cuando se gravan juntos, pero el monto de la deducción deberá no exceder El impuesto pagadero sobre sus ingresos en el extranjero se calcula de acuerdo con las leyes fiscales chinas. La suma de la tasa del impuesto sobre la renta de sociedades aplicable del 30% y la tasa del impuesto sobre la renta local del 3% no puede calcularse sobre la base de ninguna tasa impositiva más baja realmente aplicable a las empresas con inversión extranjera. Las demás disposiciones son las mismas que las del Capítulo 6.

Siete. Relaciones comerciales con empresas asociadas

Como se menciona en la legislación tributaria de mi país, las empresas afiliadas se refieren a compañías, empresas y otras organizaciones económicas que tienen una de las siguientes relaciones con una empresa:

( 1) En el capital Existe relación directa o indirecta de propiedad o control en términos de operaciones, compras y ventas.

(2) Propiedad o control directo o indirecto de un tercero.

(3) Otras relaciones relacionadas con intereses.

De acuerdo con la ley tributaria, las transacciones comerciales entre una empresa y sus empresas afiliadas deberán cobrar o pagar tarifas de acuerdo con las transacciones comerciales entre empresas independientes. La ley tributaria estipula que si una empresa independiente no cobra o entrega razonablemente precios y tarifas basados ​​en sus transacciones comerciales y, por lo tanto, reduce su ingreso imponible, las autoridades tributarias tienen derecho a realizar ajustes razonables. El método de ajuste es:

(1) Los precios de las transacciones de productos básicos se ajustan según el método determinado en el siguiente orden:

1. actividades entre empresas independientes.

2. Ajustar según el nivel de ganancia que deba obtenerse del precio de reventa a terceros no relacionados;

3. Ajustar según el costo más los gastos y ganancias razonables.

(2) En términos de intereses de financiación, si los intereses pagados o cobrados sobre fondos de financiación entre empresas relacionadas exceden o son inferiores al monto que puede acordarse en relaciones no relacionadas, o la tasa de interés excede o es inferior a la tasa de interés normal para empresas similares. Las autoridades fiscales locales pueden realizar ajustes basados ​​en las tasas de interés normales.

(3) En términos de tarifas laborales, si los servicios laborales proporcionados por empresas afiliadas no se recaudan y pagan de acuerdo con las transacciones comerciales entre empresas independientes, las autoridades tributarias locales pueden hacer ajustes con referencia a las tarifas laborales normales. estándares de cobro por servicios laborales similares.

(4) En términos de ingresos de propiedad e ingresos, si la transferencia de propiedad, la provisión de derechos de uso de propiedad y otras transacciones comerciales entre empresas relacionadas no se cotizan de acuerdo con las transacciones comerciales entre empresas independientes, el local Las autoridades fiscales pueden referirse a las transacciones comerciales no relacionadas. La empresa puede hacer ajustes por un monto acordado. Además, las empresas con inversión extranjera no pueden pagar comisiones de gestión a sus empresas afiliadas.

8. Retención en la fuente

Según la ley tributaria, las empresas extranjeras que no han establecido una institución o lugar en China pero obtienen ganancias, intereses, rentas, regalías e impuestos de China. Los demás ingresos, o el establecimiento de instituciones o lugares, pero los ingresos antes mencionados no tengan conexión efectiva con sus instituciones o lugares, pagarán el 20% del impuesto sobre la renta. El beneficiario real es el contribuyente y el pagador es el agente de retención. El impuesto retenido por el agente retenedor se entregará al tesoro estatal cada vez en un plazo de cinco días y se presentará un formulario de informe de retención del impuesto sobre la renta a la autoridad tributaria local.

(9) Declaración y pago de impuestos

De acuerdo con la ley tributaria, las empresas con inversión extranjera y las empresas extranjeras pagan el impuesto sobre la renta corporativo y el impuesto sobre la renta local, calculado anualmente y pagado por adelantado. trimestralmente. El pago debe realizarse por adelantado dentro de los 15 días posteriores al final del trimestre; el pago debe liquidarse dentro de los 5 meses posteriores al final del año, y cualquier exceso será reembolsado o compensado.

Las empresas e instituciones con inversión extranjera y los sitios establecidos por empresas extranjeras en China para participar en la producción y operación deberán presentar una declaración de pago anticipado del impuesto sobre la renta a las autoridades fiscales locales dentro del período para cada pago anticipado del impuesto sobre la renta; la declaración anual del impuesto sobre la renta y el informe contable final dentro de los 4 meses siguientes al final del año.

Ya sea que una empresa obtenga ganancias o pérdidas durante el año fiscal, debe presentar declaraciones de impuestos sobre la renta y estados contables finales a las autoridades fiscales locales dentro del plazo especificado en la ley fiscal. Al presentar, a menos que el estado estipule lo contrario, se debe adjuntar un informe de auditoría realizado por un contador público certificado chino.

Si una empresa extranjera establece dos o más oficinas comerciales en China, puede elegir una oficina comercial para presentar una declaración de impuesto sobre la renta consolidada. Si una empresa extranjera declara y paga el impuesto sobre la renta en forma consolidada y las instituciones comerciales involucradas están sujetas a diferentes tasas impositivas, deberá calcular razonablemente la renta imponible de cada institución comercial por separado y pagar el impuesto sobre la renta de acuerdo con diferentes tasas impositivas. si cada institución comercial tiene ganancias y pérdidas, los ingresos imponibles de cada institución comercial se calcularán de acuerdo con el negocio que genera ganancias. La institución paga impuestos a la tasa impositiva aplicable.

Una institución comercial que sufra una pérdida utilizará las ganancias de la institución comercial en años posteriores para compensar las pérdidas. Si aún hay ganancias después de compensar las pérdidas, se gravará la tasa impositiva aplicable a la institución comercial. El monto de la compensación se basará en la tasa impositiva aplicable a la institución comercial que compense las pérdidas de la institución comercial deficitaria.

Las empresas con inversión extranjera que establezcan sucursales en China y declaren y paguen impuestos sobre la renta en forma consolidada pueden seguir estas regulaciones.