Elementos tributarios en el derecho tributario. (da un ejemplo)
(1) Sujeto de derecho tributario
Sujeto de derecho tributario es la parte que goza de derechos y asume obligaciones en las relaciones jurídicas tributarias, incluidos los sujetos pasivos y los sujetos pasivos.
Teóricamente, el principal organismo tributario es el Estado. El Estado disfruta del derecho a gravar como parte de su soberanía. En actividades específicas de recaudación de impuestos, el estado autoriza a las agencias gubernamentales pertinentes a ejercer específicamente los derechos de recaudación de impuestos. En China, las autoridades financieras, las autoridades fiscales y las aduanas de todos los niveles son específicamente responsables de la recaudación y administración de impuestos. Entre ellas, las autoridades tributarias son las autoridades de recaudación y administración de impuestos más importantes y especializadas, responsables de la mayor y más amplia gama de recaudación y administración de impuestos industriales y comerciales; la aduana es responsable de recaudar los derechos de aduana, el impuesto sobre el tonelaje de los buques y el valor de las importaciones; -impuestos agregados e impuestos al consumo; las autoridades fiscales son las principales responsables de la recaudación y gestión de los impuestos agrícolas, los tipos de impuestos específicos y el alcance de la recaudación y gestión se están reduciendo gradualmente. Los tres tipos de agencias anteriores son entidades tributarias específicas y formales que ejercen el poder tributario en nombre del Estado.
Contribuyentes, también conocidos como contribuyentes, se refieren a las personas naturales, jurídicas y organizaciones no constituidas en sociedad que tienen obligaciones tributarias directas de conformidad con las leyes tributarias.
Los contribuyentes pueden clasificarse según diferentes criterios. Por ejemplo, en la ley del impuesto sobre la renta, los contribuyentes pueden dividirse en contribuyentes residentes y contribuyentes no residentes; en la ley del impuesto sobre el valor añadido, los contribuyentes pueden dividirse en contribuyentes generales y contribuyentes de pequeña escala, y así sucesivamente. Además, en términos de recaudación tributaria y carga tributaria, los contribuyentes también pueden dividirse en contribuyentes individuales y contribuyentes conjuntos, contribuyentes entidad y contribuyentes formales, etc.
Los contribuyentes son diferentes en cada ley o norma tributaria específica, lo que incide directamente en el alcance de la tributación, por lo que es el primer elemento que debe aclararse en toda ley o norma tributaria. En cuanto a los contribuyentes específicos en la ley tributaria, el sistema legal tributario específico se presentará en detalle más adelante.
(2) El objeto de tributación
El objeto de tributación también se denomina objeto de tributación o objeto de tributación. Se refiere al objeto directo u objeto de tributación y explica. cuál es la cuestión de los impuestos.
Los objetos imponibles ocupan un lugar muy importante entre los elementos del derecho tributario. Debido a que es el símbolo principal de la diferencia entre varios tipos de impuestos, también es la base más importante para la clasificación de impuestos y la clasificación de la ley tributaria, y también es un factor importante para determinar el alcance de los impuestos. Como se mencionó anteriormente, según la diferente naturaleza de los objetos tributarios, se pueden dividir en tres categorías: bienes, rentas y bienes. Esta “dicotomía” afecta también a la clasificación de todo el derecho material de recaudación tributaria. Además, las tres categorías anteriores de objetos tributarios deben pertenecer a contribuyentes específicos antes de que se pueda establecer la obligación tributaria. La combinación del objeto imponible y el sujeto imponible es "propiedad del objeto imponible" o "propiedad del objeto imponible", que está estrechamente relacionada con la aplicación específica de las leyes tributarias.
Además, las tres categorías de objetos tributarios anteriores se clasifican en su naturaleza y sentido abstracto. En leyes tributarias específicas, deben especificarse mediante partidas tributarias y bases de cálculo de impuestos, para que las leyes tributarias puedan implementarse de manera efectiva.
(3) Partidas tributarias y base de cálculo del impuesto
Las partidas tributarias y base de cálculo del impuesto son las realizaciones cualitativas y cuantitativas de los objetos imponibles. Las denominadas partidas tributarias se refieren a las partidas tributarias específicas estipuladas en la ley tributaria. Es una manifestación cualitativa del objeto tributario y refleja la amplitud de la tributación.
La denominada base imponible, también conocida como marca imponible, base imponible o simplemente base imponible, se refiere a la base para calcular el impuesto a pagar determinado de conformidad con lo establecido en la ley tributaria, es decir , la base para calcular el impuesto a pagar.
La base para el cálculo del impuesto es la concreción del número de objetos imponibles. Dado que los objetos imponibles sólo pueden gravarse después de haber sido cuantificados, la determinación de la base de cálculo del impuesto es un vínculo indispensable e importante, que afecta directamente la carga tributaria de los contribuyentes.
(4) Tipo impositivo
El tipo impositivo es la relación o ratio cuantitativo entre el impuesto a pagar y la base imponible. Es un indicador importante para medir el nivel de carga tributaria y un elemento central de la legislación tributaria. Refleja la profundidad de la recaudación y administración de impuestos nacionales y las políticas económicas nacionales, y es un medio extremadamente importante de macrocontrol.
Las tasas impositivas se pueden dividir en tasas impositivas proporcionales, tasas impositivas progresivas y tasas impositivas fijas. La tasa impositiva fija es la clasificación más importante de tasas impositivas. Entre ellos, los tipos impositivos proporcionales y los tipos impositivos progresivos son aplicables a la tributación ad valorem, expresada como la relación entre el impuesto a pagar y la base imponible. Las tasas impositivas fijas, también conocidas como montos impositivos fijos, se aplican a tipos de impuestos específicos y reflejan la relación cuantitativa entre el impuesto a pagar y la base imponible.
El denominado tipo impositivo proporcional se refiere a un tipo impositivo que calcula el impuesto a pagar en la misma proporción para un mismo objeto imponible, independientemente de su importe. El uso de tipos impositivos proporcionales facilita el cálculo y la recaudación y es útil para mejorar la eficiencia, pero no conduce a garantizar la equidad. Los tipos impositivos proporcionales se utilizan ampliamente en el ámbito del impuesto a los productos básicos.
La denominada tasa impositiva progresiva se refiere a una tasa impositiva en la que la tasa impositiva aplicable aumenta gradualmente a medida que el monto del objeto impositivo aumenta de menor a mayor, es decir, se divide en varios tramos según. al monto del objeto impositivo, y cada tramo comienza de menor a mayor hasta la tasa impositiva correspondiente. Cuanto mayor sea el monto sujeto a impuesto, mayor será la tasa impositiva aplicable, y viceversa.
Las tasas impositivas progresivas se pueden dividir en tasas impositivas progresivas totales y tasas impositivas progresivas en exceso. El primero se refiere al fenómeno irrazonable de que todos los importes de los objetos imponibles se gravan con los tipos impositivos correspondientes y la carga para los contribuyentes es relativamente pesada. A veces el aumento de la carga fiscal supera el aumento de la cantidad de los objetos imponibles. Este último se refiere a los montos de los objetos imponibles de diferentes niveles, que se gravan de acuerdo con las tasas impositivas de los niveles correspondientes, y luego se calcula el monto total del impuesto. La aplicación de tasas impositivas progresivas excesivas esencialmente aplica la tasa impositiva alta correspondiente solo a la porción que es mayor que el número de objetos impositivos de bajo nivel. La carga impositiva es más ligera y conduce a reflejar el espíritu de equidad, por lo que es ampliamente utilizada. adoptado.
Las tasas impositivas progresivas también incluyen tasas impositivas progresivas excesivas y tasas impositivas progresivas múltiples en exceso. Sus principios de aplicación son similares a los de las tasas impositivas progresivas excesivas, pero las tasas impositivas progresivas excesivas son las más utilizadas.
La denominada tasa impositiva fija se refiere a un monto impositivo fijo estipulado directamente por una determinada unidad de medida del objeto imponible, por lo que también se denomina monto impositivo fijo. La tasa impositiva fija no se ve afectada por los cambios de precios y es conveniente para impuestos específicos, por lo que es más adecuada para impuestos específicos. La aplicación de tipos impositivos fijos puede en ocasiones dar lugar a cargas fiscales injustas.
(5) Medidas fiscales especiales
Las medidas fiscales especiales incluyen dos tipos: medidas fiscales preferenciales y medidas fiscales fuertes. La primera se centra principalmente en reducir la carga fiscal de los contribuyentes y, a menudo, está relacionada con la orientación de determinadas políticas económicas, por lo que también se denomina política fiscal preferencial, que es una medida fiscal especial que aumenta la carga fiscal, como aumentos de impuestos y recaudaciones repetidas; .
Las medidas fiscales especiales generalmente están estipuladas en diversas leyes fiscales. Dado que esta medida es una medida especial además de las medidas fiscales generales y está directamente relacionada con la comparación horizontal de las cargas fiscales de contribuyentes específicos, siempre ha atraído mucha atención, especialmente las medidas fiscales preferenciales.
Las preferencias fiscales cubren una amplia gama en un sentido amplio, como los tipos impositivos preferenciales, que están estrechamente relacionados con la función de macrocontrol de la ley tributaria. Las medidas fiscales preferenciales en un sentido estricto se refieren principalmente a exenciones fiscales, créditos fiscales, pérdidas arrastradas, devoluciones de impuestos a las exportaciones, etc. La implementación de estas medidas fiscales preferenciales afectará directamente a la base impositiva, lo que afectará directamente a las obligaciones tributarias específicas de los contribuyentes, y tendrá un impacto directo en los intereses de los contribuyentes y la realización de los objetivos de política económica y social relevantes.
Entre los incentivos fiscales anteriores, las deducciones y exenciones fiscales son los más comunes en las leyes fiscales. Sin embargo, ya sea para reducir la carga tributaria de los contribuyentes o para eximirlos de cargas tributarias, debemos ser cautelosos con las disposiciones de las leyes tributarias. Desde la perspectiva de una carga fiscal justa, es necesario evitar una ampliación inadecuada de la escala de exenciones fiscales. Además, algunas medidas distintas de la desgravación fiscal son aspectos especiales de la legislación fiscal. Entre ellos, los créditos fiscales y las pérdidas por amortizar se aplican principalmente al campo del impuesto sobre la renta; las devoluciones de impuestos a las exportaciones se aplican principalmente al campo del impuesto a los productos básicos. Además, hay menos disposiciones sobre medidas fiscales pesadas en comparación con medidas fiscales preferenciales.
El principio legal de los elementos tributarios significa que los elementos tributarios deben estar directamente estipulados por la ley.
Los elementos tributarios incluyen no sólo los contribuyentes, los objetos tributarios, las tasas impositivas y las preferencias tributarias, sino también los procedimientos tributarios básicos y las soluciones a las disputas tributarias.
El contenido básico de los elementos tributarios debe estar estipulado directamente por ley, y los detalles de implementación son sólo complementarios. Las normas tributarias aprobadas en forma de legislación administrativa son inválidas si no tienen base en la ley tributaria o violan las disposiciones de la ley tributaria.