Cómo examinan los inspectores fiscales los balances

El balance es el estado principal de las declaraciones públicas de un contribuyente y refleja su situación financiera en un momento específico. Ya sea para inversores, acreedores o autoridades fiscales, auditar el balance es una forma importante de comprender el estado operativo y financiero del contribuyente. El siguiente es el método que les traigo para que los auditores fiscales verifiquen el balance. Bienvenido a leer.

En primer lugar, analizar la operación global del contribuyente.

1. Determinar las características de la industria del contribuyente a través de la cantidad y proporción de activos corrientes y activos fijos. Las formas de activos de los contribuyentes en diferentes industrias son diferentes: las empresas manufactureras requieren una gran cantidad de equipo de producción en el proceso de producción, y sus activos fijos representan una gran proporción de todos los activos; el principal negocio de las empresas de circulación de productos básicos es la venta al por mayor y al por menor de productos básicos; , por lo que los activos circulantes representan una gran proporción de todos los activos; la mayoría de las empresas de desarrollo inmobiliario a menudo tienen una composición de activos única, y algunas son casi todos activos circulantes con algunas empresas de desarrollo inmobiliario con capacidades de construcción que tienen ciertas similitudes en sus formas de activos; empresas industriales; Capítulo 2 La composición de activos de la industria terciaria y otras industrias también tiene sus propias características. Si el balance proporcionado por el contribuyente no se ajusta a las características de la industria del contribuyente, significa que el balance proporcionado por el contribuyente viola la Convención y la empresa puede cometer fraude financiero.

2. Con base en las características de la industria del contribuyente, el estado de producción y operación del contribuyente se juzga a través de la relación entre activos circulantes y activos fijos (generalmente no menos del 25%). Bajo la premisa de que la relación entre activos circulantes y activos fijos es cierta, cualquier empresa todavía tiene el problema de tener una relación razonable entre activos circulantes y activos fijos, de lo contrario afectará la producción normal de la empresa. Por ejemplo, el balance de una empresa industrial refleja un valor neto de activos fijos de 20 millones de yuanes y activos corrientes de 6,5438+5 millones de yuanes (incluidas otras cuentas por cobrar de 6,5438+3 millones de yuanes). Obviamente, la proporción de activos corporativos reflejada en las declaraciones es extremadamente irrazonable, lo que inevitablemente significa que la empresa carece de capital de trabajo y no puede iniciar la producción, lo que resulta en una gran cantidad de activos fijos inactivos y desperdiciados. La producción de la empresa no puede desarrollarse con normalidad y, naturalmente, su situación de pago de impuestos se verá afectada. Durante las inspecciones in situ de dichas empresas, si se descubre que la empresa aún puede mantener la producción y los empleados aún pueden recibir los salarios según lo previsto, los estados financieros de la empresa pueden estar distorsionados y los contribuyentes también pueden tener cuentas no registradas. Por poner otro ejemplo, el balance de una empresa industrial refleja sus activos fijos netos de 3,6 millones de yuanes y sus activos corrientes netos de 60 millones de yuanes, lo que también es una manifestación de activos corporativos irrazonables. En este caso, debemos analizar en profundidad la composición del activo. Si una gran cantidad de activos líquidos son depósitos bancarios o efectivo, podemos verificarlo mediante extractos bancarios. Si hay una gran cantidad de activos circulantes en inventario, los problemas se pueden identificar mediante un recuento de inventario. Si las cuentas por cobrar y las cuentas pagadas por adelantado constituyen la parte principal del activo circulante, ¿debería comprobarse más su autenticidad para evitar que los contribuyentes dejen ingresos por ventas pendientes durante mucho tiempo? ¿Activos circulantes? alucinación.

2. Análisis del activo circulante

1. Los depósitos en efectivo y bancarios son la garantía de capital para la producción normal de los contribuyentes, y su stock refleja directamente el estado operativo y la capacidad de pago de las empresas. En teoría, los contribuyentes no pueden iniciar la producción sin suficiente efectivo y depósitos bancarios. Si la situación real de la empresa no es así, al menos significa que la empresa tiene cuentas fuera de balance. Pero según el sistema de gestión de efectivo de nuestro país, los contribuyentes no deberían tener demasiado efectivo a mano. Esto puede ser cierto si el monto en efectivo reflejado en el estado de cuenta es mayor. ¿Rayas blancas? En el caso del recibo, los contribuyentes pueden encontrar oportunidades para incluir algunos gastos que deberían pagarse después de impuestos en costos antes de impuestos, afectando así el impuesto sobre la renta de las empresas. Es necesario mencionar otro punto: no importa lo que muestre el balance del contribuyente, es mejor solicitarlo al contribuyente durante la inspección in situ. ¿Extracto de cuenta? , averigüe las cuentas pendientes de la empresa con el banco, lo que resulta útil para encontrar problemas.

2. Cuentas por cobrar y provisiones para insolvencias. Las cuentas por cobrar y las deudas incobrables están asociadas con costos para los contribuyentes. Al verificar los estados financieros, es necesario analizar los cambios en las cuentas por cobrar y las provisiones por insolvencias de los contribuyentes en diferentes períodos para identificar problemas. Examinar el contenido y la composición de las cuentas por cobrar puede evitar que otras partidas se incluyan en las cuentas por cobrar, lo que en última instancia afectará los costos.

3. Los préstamos y otras cuentas por cobrar deben pagarse (por adelantado). En términos generales, las cuentas por cobrar son pagos anticipados por la compra de materiales o equipos de producción por parte de la empresa, y otras cuentas por cobrar son las cuentas corrientes no operativas de la empresa. Generalmente, no existe ninguna conexión entre los dos.

Según la normativa, las deudas incobrables causadas por otras cuentas por cobrar sólo pueden incluirse en los beneficios después de impuestos de la empresa y no pueden incluirse en los costes antes de impuestos. ¿Algunos contribuyentes incluyen en los costos las deudas incobrables causadas por transacciones no operativas y utilizan pagos anticipados? ¿Cruzar el puente? . Si el balance proporcionado por el contribuyente refleja signos de ajuste mutuo de los pagos anticipados y otras cuentas por cobrar, debemos prestar atención a la composición de los pagos anticipados y al paradero de los pagarés y otras cuentas por cobrar durante la inspección. Además, el pago anticipado en rojo en la declaración debe verificarse cuidadosamente para evitar que los contribuyentes incluyan el pago anticipado como pago anticipado y no paguen los impuestos pertinentes de manera oportuna.

4. El inventario es una partida compleja del balance. El análisis y la inspección del inventario se centran principalmente en dos aspectos: primero, la composición del inventario, es necesario trazar estrictamente los límites entre los activos circulantes y los activos fijos, trazar los límites entre los medios de producción y los materiales especiales, y distinguir la forma de existencia. de los medios de producción. El segundo es la cuestión de los cambios de inventario. Si los cambios de inventario reflejados en las declaraciones del contribuyente violan las rutinas de producción, especialmente los cambios anormales reflejados en el cuarto trimestre, significa que el contribuyente puede haber ajustado artificialmente las ganancias y costos del año. Durante la inspección in situ, se deben verificar cuidadosamente las cuentas relevantes del inventario y se deben analizar las razones de los cambios en el inventario. Se debe prestar especial atención a los cambios de precios de los materiales y la relación con el valor agregado de los insumos. importe del impuesto, división de costes de productos terminados y trabajos en curso, etc. Algunos contribuyentes suelen evadir impuestos ajustando estas partidas.

3. Análisis de la inversión a largo plazo

Si el balance refleja una disminución de la inversión a largo plazo, se deben investigar las razones de la disminución, prestando especial atención a si el contribuyente transfiere sus acciones que contienen bienes inmuebles. Pagar los impuestos correspondientes. En el caso de aumentos en las inversiones a largo plazo, se debe prestar atención a si existe una situación en la que los beneficios obtenidos de inversiones o empresas conjuntas aumentan la inversión sin pagar impuestos.

4. Análisis de activos fijos

Analizar partidas relacionadas con activos fijos del balance. Lo más importante son los cambios en el valor original y la depreciación de los activos fijos. Según las regulaciones pertinentes, los activos fijos totales de un contribuyente y la depreciación acumulada tienen continuidad y una conexión inevitable entre diferentes años y diferentes meses. Si las cifras proporcionadas en el informe cambian, se debe prestar atención a las inspecciones in situ.

Análisis verbal (abreviatura de verbo) de proyectos en construcción

Las expresiones de proyectos en construcción sólo pueden ser las siguientes: 1. El monto del proyecto en construcción permanece sin cambios en diferentes períodos, lo que indica que el proyecto en construcción del contribuyente se encuentra en estado de suspensión o el proyecto en construcción ha sido completado pero no ha sido transferido a activos fijos a tiempo, y el contribuyente puede; vienen a evadir impuestos y pagar impuesto predial 2. El monto del proyecto en construcción El aumento mes a mes indica que los proyectos en construcción del contribuyente se encuentran en un estado continuo de construcción 3. Todos los proyectos en construcción del contribuyente se transfieren a fijo; activos, indicando que los proyectos en construcción han sido completados. Si el balance proporcionado por el contribuyente refleja que la porción de proyectos en construcción está reducida o en rojo, el contribuyente podrá compensar los ingresos de operación de prueba de los proyectos en construcción, afectando con ello el impuesto sobre la renta.

Análisis de activos intangibles del verbo intransitivo

1. Es necesario comprobar si la empresa ha previsto activos intangibles pero ha figurado como gasto. Según la normativa, los derechos de uso del suelo son una parte importante de los activos intangibles, excepto para las empresas promotoras inmobiliarias. 2. Precio de los activos intangibles. La fuente de los activos intangibles determina su precio, que es el principio de fijación de precios de los activos intangibles estipulado en la ley tributaria. 3. Periodo de amortización de los activos intangibles. Las leyes fiscales tienen normas estrictas sobre el período de amortización de los activos intangibles. Pueden surgir problemas fiscales si los contribuyentes violan las reglas.

Siete. Análisis de Activos Diferidos

La amortización de activos diferidos afecta el costo antes de impuestos del contribuyente. Si los activos diferidos de un contribuyente cambian en diferentes períodos, cabe señalar que el contenido y el período de amortización de los activos diferidos son cuestiones clave.

8. Análisis de pasivos corrientes y pasivos a largo plazo.

Los pasivos corrientes y los pasivos a largo plazo reflejan el nivel y la estructura de la deuda de una empresa y, a menudo, se convierten en lugares donde los contribuyentes ocultan sus ingresos. Las cuentas anticipadas y los depósitos de ventas de los contribuyentes tienen métodos y cuentas contables fijos, y los préstamos a largo plazo y los préstamos a corto plazo también tienen contenido y alcance contables fijos, aunque no pueden confundirse con los pasivos pertenecientes a la empresa. De acuerdo con las disposiciones de la legislación tributaria de mi país, el momento en que ocurre la obligación tributaria de un contribuyente por las ventas de bienes está estrechamente relacionado con el momento en que ocurren o se realizan el pago de las ventas, el depósito de las ventas y el pago por adelantado. Para pagar menos impuestos, pagar impuestos tarde o no pagar impuestos, algunos contribuyentes incluyen los ingresos por ventas comerciales relevantes en la columna de préstamos a largo plazo o préstamos a corto plazo con el fin de lograr la evasión fiscal. Si la relación activo-pasivo del contribuyente es mayor que la línea de advertencia de préstamos de la institución financiera y los préstamos a corto o largo plazo del contribuyente siguen aumentando, el contribuyente puede estar ocultando ingresos.

9. Análisis del patrimonio de los propietarios

El patrimonio de los propietarios incluye el capital pagado, la reserva de capital, la reserva de capital y las ganancias no distribuidas del contribuyente, lo que refleja la fortaleza y el nivel de los fondos propios del contribuyente. Para la columna de capital contable, concéntrese en lo siguiente: 1. Composición del capital pagado. Si el capital desembolsado contiene inversión extranjera, se debe confirmar la fuente de la inversión extranjera para evitar que los contribuyentes disfruten de un trato fiscal preferencial en nombre de los inversores extranjeros. 2. Reserva excedente. Las reservas excedentes se extraen de las ganancias, que son la única fuente de reservas de capital. Es decir, no habrá aumento de las reservas de capital sin distribución de ganancias. Si aumenta la reserva de capital del balance fuera de fin de año proporcionada por el contribuyente, indica que el contribuyente ha transferido ilegalmente renta imponible.

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