¿Qué incentivos fiscales están disponibles para donaciones caritativas corporativas en los Estados Unidos? ¿Dónde puedo encontrar esta información?
1. La definición de destinatarios calificados
El artículo 170(c) del Código de Rentas Internas de los EE. UU. enumera cinco. categorías de destinatarios Organización de donación. Siempre que las empresas realicen donaciones caritativas a estos cinco tipos de organizaciones, podrán disfrutar de políticas preferenciales en el impuesto sobre la renta. Estas cinco categorías requieren que el ingreso neto no beneficie a ningún accionista privado o individuo dentro de los Estados Unidos o sus posesiones. Específicamente, en primer lugar, fondos de bienestar comunitario, empresas, fondos fiduciarios y fundaciones organizadas y operadas con fines religiosos, benéficos, científicos, literarios, deportivos, educativos o de prevención del maltrato infantil o animal; en segundo lugar, clubes de veteranos, organizaciones auxiliares de veteranos; instituciones, fideicomisos relacionados con veteranos o fundaciones relacionadas con veteranos, en tercer lugar, grupos nacionales amigables como fraternidades nacionales, hermandades de mujeres, * * * sociedades de ayuda que operan bajo el sistema de estadía y el sistema Un grupo o asociación dedicada a la religión, la caridad, la ciencia, literatura o educación, cuarto, una corporación pública establecida exclusivamente para el beneficio de sus miembros o con fines funerarios; quinto, incluyendo el gobierno federal, los estados, el Distrito de Columbia, los Estados Unidos y donaciones caritativas a sus subdivisiones políticas territoriales; Gobiernos tribales indios y sus subdivisiones. Las cinco categorías anteriores de destinatarios elegibles incluyen organizaciones caritativas y organizaciones no caritativas. Más actividades de donación corporativa pueden obtener calificaciones de exención de impuestos, lo que aumenta en gran medida el entusiasmo de las donaciones caritativas corporativas. Una definición tan amplia no sólo puede aliviar efectivamente la pobreza, mejorar el bienestar social y reducir las cargas gubernamentales en toda la sociedad, sino también promover el desarrollo de la religión, la ciencia, la educación, el arte y la economía en varias regiones y reducir las brechas regionales.
2. Monto del impuesto preferencial
De acuerdo con la Sección 501(C) del Código de Rentas Internas promulgado por los Estados Unidos, las empresas pueden disfrutar de los siguientes beneficios fiscales al participar en actividades benéficas: Primero, exención de impuestos: la ley tributaria de EE. UU. establece que las empresas establecidas y operadas con el único propósito de religión, caridad, ciencia, promover la seguridad pública, la literatura o la educación, o promover competencias atléticas amateurs nacionales o internacionales o prevenir la crueldad hacia niños o animales están exentas. de los impuestos. En segundo lugar, la exención del impuesto sobre la renta: las fundaciones corporativas establecidas por las propias empresas pueden disfrutar de la exención del impuesto sobre la renta en forma de donaciones, contratos, honorarios de servicios, inversiones, etc., siempre que se dediquen plenamente a la caridad. 3. Deducción de impuestos: en los Estados Unidos, las donaciones caritativas corporativas se dividen principalmente en dos métodos: donación directa y donación indirecta. Cuando una empresa realiza donaciones específicas en forma de donaciones directas, el límite de deducción es 65,438+00% del ingreso bruto ajustado o ingreso imponible; cuando una empresa realiza donaciones caritativas indirectas, el límite de deducción para donaciones realizadas a través de organizaciones caritativas es 65,438+; 00% de la renta bruta ajustada o renta imponible 10% de la renta imponible, mientras que las donaciones realizadas a través de fundaciones privadas no gozan de beneficios fiscales. 4. Aplazamiento de impuestos: Las normas tributarias nacionales estipulan que cuando las empresas realizan donaciones a organizaciones benéficas, el monto de la deducción no excederá el 10% del impuesto a pagar. La cantidad que exceda el límite se puede transferir para su uso dentro de los cinco años posteriores al año de donación. Si la empresa aún realiza una donación durante estos cinco años, el monto de la donación transferida se deducirá del monto de la donación del año en curso. Por ejemplo, la renta imponible de una empresa este año es de 6,5438+0 millones de dólares y dona 6,5438+0,5 millones de dólares a organizaciones benéficas públicas. La empresa recibió deducciones fiscales preferenciales de 6,5438+0 millones de dólares ese año, y el monto de la donación superó el límite superior de las políticas fiscales preferenciales en un 654,38+00%. Los $50,000 restantes se pueden transferir al segundo año como deducción de impuestos.
3. Tipos de Donaciones
Las donaciones son objeto de relaciones corporativas de donación benéfica. El Código de Rentas Internas de EE. UU. estipula con más detalle y claridad los tipos de donaciones corporativas, dividiéndolas en dos tipos: donaciones monetarias y donaciones de propiedades no monetarias. El primero son las donaciones monetarias. Si la donación es en forma de efectivo y la empresa transfiere el efectivo indirectamente a una organización benéfica o lo dona directamente, la cantidad de efectivo donado por la empresa se medirá con base en el valor real en el momento de la donación. El segundo son las donaciones de propiedades no dinerarias. La ley fiscal federal de EE. UU. enumera claramente las donaciones de propiedades no monetarias a las que se les permite disfrutar de beneficios fiscales: las donaciones en especie incluyen ropa, muebles, equipos, arte, joyas, automóviles, etc. ; Donación de bienes inmuebles Un contrato válido para transferir bienes inmuebles a una organización benéfica o su agente Donación de valores, incluidas acciones, bonos y otros valores Donación de bonos transferibles irrevocables; donación, donación de propiedad intelectual de derechos de uso de tecnología e incluso transferencia de propiedad de empresas a universidades, etc. Y tiene un sistema de evaluación de calificaciones profesionales de valor físico relativamente completo y maduro.
Vale la pena señalar que, aunque la ley tributaria estadounidense tiene disposiciones relativamente amplias sobre la propiedad no monetaria que puede donarse, excluye los servicios prestados por empresas en nombre de organizaciones benéficas y no puede disfrutar de beneficios fiscales.
De acuerdo con las disposiciones generales del Código de Rentas Internas respecto a las deducciones caritativas corporativas, la evaluación del valor de una donación se basa en el valor justo de mercado al momento de la donación y sigue el método de medición del valor razonable. La propiedad no monetaria se deduce antes de impuestos como la moneda. Entre las donaciones corporativas de bienes no dinerarios, si la donación es un bien con naturaleza de renta ordinaria, el monto de la donación será el menor entre el valor razonable al momento de la donación y el valor básico ajustado si la donación es un bien de larga duración; apreciación de capital a plazo, el monto de la donación será el valor justo de mercado en ese momento.
Al mismo tiempo, para estimular aún más a las empresas a donar en formas no monetarias, el sistema fiscal preferencial de EE. UU. permite a las empresas incluir los costos derivados de las donaciones, como los costos de transporte incurridos por las donaciones, en el valor de inventario donado. En comparación con las donaciones monetarias, las donaciones de propiedad no monetarias aceleran la circulación de productos sociales, maximizan la asignación óptima de los recursos sociales y logran el funcionamiento estable del mecanismo de distribución. Precisamente debido a la clara definición de los tipos de donación en el sistema fiscal preferencial de los Estados Unidos, la propiedad no monetaria se ha convertido en una forma relativamente madura de donación en los Estados Unidos, y representa una proporción considerable de todo el sistema de donaciones caritativas.