¿Cuáles son los vínculos de recaudación y gestión de impuestos?
La recaudación y administración tributaria es una parte importante de la gestión tributaria. Es el término general para la gestión, recaudación, inspección y otras actividades propias del trabajo tributario realizadas por las autoridades tributarias de conformidad con las disposiciones tributarias correspondientes. leyes También se le llama "gestión de recaudación de impuestos". El siguiente es el conocimiento que les aporto sobre lo que se incluye en el proceso de recaudación y administración de impuestos. Bienvenido a leer.
1. Registro fiscal
El registro fiscal es un sistema para que los contribuyentes registren por escrito su estado de producción y operación ante las autoridades fiscales locales cuando se produzcan cambios antes de la apertura, el cierre o durante la producción. y funcionamiento. El registro fiscal es el vínculo principal en la recaudación y administración de impuestos. Todos los contribuyentes con ingresos imponibles, propiedad imponible o comportamiento imponible deben completar el registro fiscal de conformidad con la ley.
1. Condiciones y alcance del registro fiscal.
(1) Registro industrial y comercial. Los contribuyentes que se dediquen a operaciones productivas y comerciales deberán, dentro de los 30 días siguientes a la recepción de la licencia comercial, solicitar a las autoridades tributarias el registro fiscal con los certificados e información pertinentes. Las autoridades tributarias deberán revisar y expedir los certificados de registro tributario dentro de los 30 días siguientes a la fecha de aceptación de la solicitud.
(2) Cambiar registro. Si cambia el contenido del registro fiscal de un contribuyente, el contribuyente deberá solicitar a las autoridades tributarias que soliciten un cambio de registro fiscal dentro de los 30 días siguientes a la solicitud del cambio de registro ante el departamento administrativo industrial y comercial con los certificados pertinentes.
(3) Detener el registro. Los contribuyentes que adopten el método de recaudación regular de cantidad fija y necesiten suspender o reanudar sus actividades dentro del período de operación aprobado por la licencia comercial deberán presentar una solicitud a las autoridades tributarias y solicitar el registro fiscal para la suspensión o reanudación de sus actividades después de la revisión por parte de la autoridades fiscales. Los contribuyentes con obligaciones tributarias durante el período de suspensión de actividades deberán declarar impuestos de conformidad con lo dispuesto en las leyes tributarias y en los reglamentos administrativos. Si la producción y operación no se pueden reanudar de manera oportuna después de la expiración del período de suspensión, se debe presentar una solicitud de extensión del registro de suspensión comercial a las autoridades fiscales con anticipación; de lo contrario, las autoridades fiscales tratarán el negocio como reanudado y realizarán impuestos. gestión de cobranza.
(4) Cancelación de inscripción. Si un contribuyente se encuentra en disolución, quiebra, revocación u otras circunstancias y necesita rescindir sus obligaciones de pago de impuestos de conformidad con la ley, deberá solicitar la baja a las autoridades tributarias antes de presentar la solicitud al departamento de administración industrial y comercial. Los contribuyentes deben presentar los documentos e información pertinentes a las autoridades tributarias, liquidar el impuesto a pagar, pagar en exceso (exención) de impuestos, cargos por pagos atrasados, multas, entregar certificados tributarios como facturas de cancelación y certificados de registro tributario, y gestionar la cancelación de impuestos después de la aprobación. por las autoridades tributarias.
(5) Registro e inspección. Cuando los contribuyentes dedicados a la producción o al negocio vayan temporalmente a otros condados (ciudades) para dedicarse a la producción o al negocio, deberán solicitar la inspección y el registro a las autoridades fiscales en el lugar de su negocio.
2. Gestión de certificados de registro tributario.
(1) Sistema de sustitución periódica. Las autoridades tributarias implementan un sistema de renovación periódica de los certificados de registro tributario, generalmente cada tres años.
(2) Sistema de inspección anual. Las autoridades tributarias implementan un sistema de inspección anual de los certificados de registro tributario, generalmente una vez al año.
(3) Las oficinas de impuestos estatales y locales manejan conjuntamente el sistema de registro de impuestos. Las autoridades tributarias promueven activamente el sistema de registro tributario conjunto entre la Administración Estatal de Impuestos y las oficinas tributarias locales, lo que facilita a los contribuyentes y fortalece la cooperación entre los hogares.
(4) Sistema de coordinación departamental. Para promover una administración tributaria social integral, la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos" estipula que los departamentos administrativos industriales y comerciales informarán periódicamente a las autoridades tributarias sobre el registro y la emisión de licencias comerciales que los bancos u otras instituciones financieras registrarán en el impuesto; autoridades en las cuentas de los contribuyentes involucrados en la producción y operaciones número de certificado de registro para ayudar a las autoridades fiscales a investigar sobre el estado de apertura de cuentas de los contribuyentes de conformidad con la ley.
(5) Sistema de reemisión de certificados patrimoniales. Los contribuyentes y agentes de retención que pierdan sus certificados de registro tributario deberán solicitar a las autoridades fiscales competentes su reposición dentro del plazo establecido y conforme a los procedimientos.
3. Tratamiento ilícito.
El contribuyente no solicita ni utiliza el certificado de registro como se requiere; el banco del contribuyente u otra institución financiera no registra el número del certificado de registro fiscal en la cuenta del contribuyente que se dedica a la producción y el negocio de conformidad con las disposiciones de la Ley de Recaudación y Administración Tributaria, si el contribuyente no registra el número de cuenta del contribuyente en el certificado de registro tributario según lo requerido, las autoridades fiscales le ordenarán realizar correcciones dentro de un plazo e impondrán multas y otras sanciones administrativas de acuerdo con lo dispuesto en la Ley de Recaudación y Administración Tributaria. las circunstancias.
2. Libros de contabilidad y gestión de comprobantes
Los libros de contabilidad son los libros de contabilidad y libros de cuentas que utilizan los contribuyentes y agentes de retención para registrar de forma continua los diversos negocios económicos. Los comprobantes son comprobantes escritos que utilizan los contribuyentes para registrar diversas transacciones económicas, aclarar responsabilidades económicas y registrar libros de cuentas. El departamento tributario gestiona y supervisa los libros y comprobantes contables de los contribuyentes de conformidad con las leyes tributarias, los reglamentos administrativos y los sistemas de contabilidad financiera, lo cual es una parte importante de la recaudación y gestión tributaria.
1. Sistema de archivo del sistema de contabilidad financiera del contribuyente.
Los contribuyentes que se dediquen a operaciones productivas y comerciales deberán presentar sus sistemas de contabilidad financiera, métodos de tratamiento de contabilidad financiera y software de contabilidad a las autoridades tributarias competentes para su registro dentro de los 15 días siguientes a la fecha de recepción de la licencia comercial. Si se utiliza contabilidad por computadora, el software de contabilidad, las instrucciones de uso y los materiales relevantes también deben presentarse a las autoridades tributarias para su registro antes de su uso.
2. Respuestas a las inconsistencias entre los sistemas de contabilidad financiera corporativa y las normas tributarias. Si el sistema o método de contabilidad financiera implementado por un contribuyente entra en conflicto con las normas fiscales, el pago del impuesto se calculará de conformidad con las normas fiscales pertinentes.
3. Requisitos para la configuración del libro de cuentas. Los contribuyentes deben establecer libros mayores, libros detallados, diarios (especialmente libros de caja y diarios de depósitos) y otros libros de contabilidad auxiliares relacionados con el cumplimiento de las obligaciones tributarias de conformidad con las normas.
4. Requisitos para el uso de documentos contables. Los comprobantes contables deben ser legales y válidos. Legal significa que el certificado cumplimentado se obtiene de conformidad con las disposiciones legales y reglamentarias administrativas, y no se permite el uso de certificados ilegales válidos significa que el contenido del certificado obtenido y cumplimentado es verdadero y los elementos están completos; .
5. Requisitos para el mantenimiento de libros y comprobantes contables. Los contribuyentes llevarán libros de contabilidad, comprobantes contables, comprobantes de pago de impuestos y demás materiales pertinentes de conformidad con las medidas de gestión de archivos contables, y no los falsificarán, alterarán ni destruirán sin autorización.
6. Requisitos para el uso de dispositivos de control tributario. De acuerdo con las necesidades de la recaudación y administración tributaria, las autoridades tributarias promueven activamente dispositivos de control tributario. Los contribuyentes deberán instalar y utilizar los dispositivos de control tributario de conformidad con la reglamentación, y no dañarán ni modificarán los dispositivos de control tributario sin autorización.
7. Tratamiento ilícito. Los contribuyentes que no establezcan libros contables o mantengan comprobantes contables y materiales relacionados de acuerdo con las regulaciones, no presenten sistemas o métodos de contabilidad financiera y software de contabilidad a las autoridades tributarias para su revisión, no instalen ni utilicen dispositivos de control tributario de acuerdo con regulaciones, o imprimir ilegalmente comprobantes de pago de impuestos, estarán sujetos a responsabilidad tributaria. La autoridad ordenará las correcciones dentro de un plazo e impondrá las multas correspondientes y otras sanciones administrativas según las circunstancias.
En tercer lugar, gestión de facturas
Las facturas son comprobantes de pago emitidos y cobrados por unidades de producción y de negocio e individuos en el proceso de compra y venta de bienes, prestación y recepción de servicios y participación en otras actividades. actividades de negocio. Según el ámbito de uso de las facturas, se dividen en dos categorías: facturas especiales del IVA y facturas ordinarias. La autoridad fiscal es la autoridad encargada de las facturas y tiene a su cargo la gestión y supervisión de la impresión, compra, emisión, adquisición, custodia y liquidación de las facturas.
1. Impresión de facturas.
Las autoridades tributarias generales diseñarán las facturas de manera unificada, designarán a una persona dedicada como responsable de la impresión y la gestión, y sobreimprimirán el sello nacional unificado de supervisión de la producción de facturas. Entre ellas, las facturas especiales del impuesto al valor agregado son impresas por empresas designadas por la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China; las facturas ordinarias son impresas por empresas designadas por las oficinas tributarias estatales y las oficinas tributarias locales de las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central.
Ninguna unidad o particular podrá imprimir facturas sin autorización de las autoridades fiscales antes mencionadas.
2. Cobro y compra de facturas.
(1) Las unidades y personas físicas que hayan procesado el registro fiscal de conformidad con la ley, después de obtener el certificado de registro fiscal, pueden presentar información relevante a las autoridades fiscales competentes y solicitar facturas de compra.
(2) Los contribuyentes podrán adquirir facturas ordinarias según sus propias necesidades y previo cumplimiento de los trámites necesarios. Las unidades y personas físicas que manejen la compra de facturas especiales con IVA deben ser contribuyentes generales del IVA. Sin embargo, los contribuyentes en general tienen una contabilidad imperfecta y no pueden proporcionar con precisión a las autoridades tributarias información relevante sobre el pago del IVA, como el impuesto repercutido, el impuesto soportado y el impuesto a pagar. Todos los bienes vendidos están libres de impuestos aquellos que violen las leyes tributarias estipuladas en la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos, se nieguen a aceptar el tratamiento de las autoridades fiscales, o cometan cualquiera de los siguientes actos y no realicen correcciones después de haber sido ordenados por las autoridades. no se permitirá a las autoridades fiscales realizar correcciones dentro de un plazo para comprar facturas especiales del impuesto al valor agregado: emitir facturas especiales con IVA falsamente; imprimir facturas especiales sin permiso; comprar facturas especiales de unidades e individuos que no sean las autoridades fiscales; otros, no emitir facturas especiales de acuerdo con las regulaciones; no mantener facturas especiales y equipos especiales de acuerdo con las regulaciones; no solicitar cambios y emitir el sistema de control fiscal contra la falsificación según lo requerido; autoridades según sea necesario.
(3) Las unidades o personas físicas que se dediquen temporalmente a actividades comerciales fuera de provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central también deberán proporcionar un garante o pagar un impuesto que no exceda de 654,38+ de acuerdo con las regulaciones con un certificado comercial emitido por la autoridad tributaria local Después de recibir un depósito de 0.000 yuanes, solicite a la autoridad tributaria competente del lugar de negocios la compra de la factura del lugar de negocios y entréguela dentro de un plazo.
(4) Las autoridades fiscales adoptan el método de intercambiar facturas antiguas y nuevas, verificar facturas antiguas y nuevas y suministrar bienes en lotes.
3. Emisión de facturas.
el vendedor debe completar la factura de acuerdo con las regulaciones; el comprador debe solicitar la factura de acuerdo con las regulaciones; el contribuyente debe emitir u obtener una factura de comercio electrónico y completarla de una vez; está estrictamente prohibido emitir facturas de "cabeza grande y cola pequeña"; la factura no se puede utilizar en provincias, municipios y regiones autónomas. Después de emitir la factura, se debe sellar una factura roja para las ventas; es necesario emitir, se debe retirar la factura original y marcarla como "nula" o se debe obtener un certificado válido de la otra parte cuando se vendan descuentos, se debe recuperar la factura original y marcarla como "nula" Luego, emita una nueva factura; .
Cuando los contribuyentes del IVA general venden bienes y servicios sujetos a impuestos, deben emitir facturas especiales con IVA al comprador, a menos que se especifique lo contrario.
De acuerdo con las "Medidas de Gestión de Facturas de la República Popular China" revisadas y adoptadas por el Consejo de Estado en febrero de 2010, el Estado promueve el uso de sistemas de gestión de facturas en línea para la emisión de facturas y la gestión específica. Las medidas son formuladas por el departamento de impuestos del Consejo de Estado.
4. Obtener gestión de facturas.
Cuando las unidades y los individuos pagan tarifas al comprar bienes, recibir servicios comerciales o realizar otras actividades comerciales, deben obtener facturas legales de acuerdo con las regulaciones. Cualquier unidad o individuo tiene derecho a rechazar facturas que no cumplan con la normativa, incluidas facturas que no cumplan con la normativa (recibos blancos o facturas falsas, facturas inválidas, etc.), facturas que no cumplan con la normativa. , y la fuente de la factura no cumple con la normativa.
5. Almacenamiento y cancelación de facturas.
Se deben establecer sistemas estrictos de custodia de facturas, sistemas especiales de custodia de tesorería, sistemas especiales de registro de cuentas, sistemas de transferencia de custodia y sistemas regulares de inventario dentro de las autoridades o unidades tributarias e individuos que utilizan comprobantes para garantizar la seguridad de las facturas. Las unidades y las personas que utilizan facturas deberán entregar las facturas usadas o no utilizadas a las autoridades fiscales de acuerdo con las regulaciones, y las autoridades fiscales destruirán las facturas usadas o no utilizadas de acuerdo con las regulaciones.
6. Tratamiento ilícito.
Violar las normas de gestión de facturas, no imprimir facturas ni producir productos especiales antifalsificación de acuerdo con las regulaciones, no comprar, emitir, obtener y conservar facturas de acuerdo con las regulaciones, portar, enviar por correo, transportar o almacenar facturas en blanco, imprimir sin autorización, falsificar, alterar, revender facturas, etc. , las autoridades tributarias podrán sellar, incautar, destruir o confiscar ganancias ilegales y herramientas delictivas, e imponer las correspondientes multas y otras sanciones administrativas. Si las circunstancias son lo suficientemente graves como para constituir un delito, el caso se trasladará a los órganos judiciales para su tramitación.
En cuarto lugar, la declaración del impuesto
La declaración del impuesto es un acto jurídico en el que un contribuyente presenta un informe escrito en materia tributaria a las autoridades tributarias en el plazo y contenido previstos en el ley tributaria. Es la base principal para que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias y asuman responsabilidades legales. Es la principal fuente de información de gestión tributaria para las autoridades tributarias y un sistema importante para la gestión tributaria.
1. Objeto de informe.
Los contribuyentes y agentes retenedores deberán presentar declaraciones veraces ante las autoridades fiscales competentes de conformidad con el plazo y contenido que establezca la ley tributaria, independientemente de que durante este período exista impuesto a pagar o reducción o exención fiscal. .
2. Contenido de la declaración.
El contenido de las declaraciones de impuestos se refleja principalmente en declaraciones o informes de retenciones y pagos. Los elementos principales incluyen: tipos de impuestos, partidas impositivas, partidas imponibles o partidas que deben retenerse y pagarse, cobrarse y pagarse, base de cálculo de impuestos, partidas y estándares de deducción, tasas impositivas aplicables o montos unitarios de impuestos, partidas de reembolso de impuestos y montos de impuestos. elementos de reducción de impuestos y montos de impuestos, el monto de impuesto que se debe retener o pagar, período de pago de impuestos, pago de impuestos diferidos, impuestos vencidos, etc.
Cuando los contribuyentes manejan declaraciones de impuestos, no sólo deben completar las declaraciones de impuestos con veracidad, sino también presentar los documentos e información relevantes según corresponda.
3. Plazo de presentación.
Los contribuyentes y agentes de retención deberán manejar verazmente las declaraciones de impuestos, presentar declaraciones, estados contables financieros o retener y pagar de conformidad con lo dispuesto en las leyes y reglamentos administrativos o en los plazos de presentación de informes que determinen las autoridades fiscales de conformidad con las ley, formularios de informe de recaudación y pago de impuestos y otra información fiscal requerida por las autoridades fiscales.
4. Método de declaración.
(1) Declaración directa (declaración en sitio). Es una forma para que los contribuyentes y agentes de retención acudan a las autoridades fiscales para presentar declaraciones de impuestos o presentar informes de retenciones y pagos.
(2) Envíe por correo el formulario de declaración. Los contribuyentes y agentes retenedores deben, con la aprobación de las autoridades tributarias, utilizar un sobre especial de declaración de impuestos por correo urgente, seguir los procedimientos de envío a través del departamento postal y solicitar un recibo del departamento postal como método de declaración. Para declaraciones enviadas por correo, prevalecerá la fecha del matasellos.
(3) Declaración electrónica. Un método aprobado por las autoridades tributarias para que los contribuyentes presenten declaraciones de impuestos a través de voz telefónica, intercambio electrónico de datos y transmisión de red.
Los contribuyentes que utilicen medios electrónicos para presentar declaraciones de impuestos deberán guardar la información relevante de acuerdo con los plazos y requisitos especificados por las autoridades tributarias, y presentarla por escrito a las autoridades tributarias competentes periódicamente.
(4) Declaración en establecimientos bancarios. Las autoridades tributarias encomiendan a los bancos la tarea de recaudar y remitir impuestos, y los contribuyentes deben informar en los establecimientos bancarios dentro del período legal de presentación de informes.
(5) Declaración simple. Se refiere a los contribuyentes que implementan métodos regulares de recaudación de monto fijo y, con la aprobación de las autoridades fiscales, presentan certificados de pago de impuestos en lugar de declaraciones.
(6)Otros métodos. Los contribuyentes y agentes retenedores podrán encomendar a agentes tributarios de organismos intermediarios la gestión de las declaraciones de impuestos o la simplificación del método de presentación del período de recaudación de conformidad con lo dispuesto en las leyes tributarias.
5. Presentación retrasada.
Si los contribuyentes o agentes de retención no presentan declaraciones de impuestos o no presentan a tiempo los formularios de retención y remesa de impuestos, informe de cobro y pago, pueden posponer el procesamiento con la aprobación de las autoridades fiscales, pero deben seguir las formulario de declaración de impuestos del período anterior, el monto del impuesto realmente pagado o el monto del impuesto durante el período impositivo determinado por la autoridad tributaria se pagará por adelantado, y el impuesto se liquidará y liquidará dentro de la extensión aprobada.
6. Tratamiento ilícito.
Si los contribuyentes o agentes retenedores no presentan las declaraciones de impuestos dentro del plazo establecido, las autoridades tributarias podrán ordenarles que realicen las correcciones dentro de un plazo e imponerles las multas correspondientes según las circunstancias.
Verbo (abreviatura de verbo) gravar
La recaudación de impuestos es la recaudación de los impuestos pagaderos por los contribuyentes mediante procedimientos legales por parte de las autoridades tributarias de acuerdo con las normas y alcances que determinan las leyes tributarias nacionales. y regulaciones administrativas. Una serie de actividades. La recaudación y administración de impuestos es el eslabón central de las actividades de recaudación y administración de impuestos y también es la encarnación de las obligaciones tributarias de los contribuyentes.
1. Los principales métodos y objetos de tributación aplicables.
Auditoria y cobranza. Las autoridades tributarias calcularán los métodos de recaudación de impuestos de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria con base en los libros de contabilidad del contribuyente y otros materiales de contabilidad financiera. Es adecuado para contribuyentes con sistemas financieros sólidos, normas contables estrictas y una fuerte conciencia fiscal.
Colecciones aprobadas. Las autoridades tributarias determinan la renta imponible del contribuyente y recaudan impuestos en función del número de empleados del contribuyente, el equipo de producción, el consumo de materias primas, los costos operativos, el margen de beneficio promedio y otros factores. Generalmente aplicable a contribuyentes con pequeña escala empresarial, contabilidad simple o contabilidad incompleta.
Recaudación periódica de cuotas. Las autoridades tributarias determinan la renta imponible y el impuesto a pagar durante un período determinado con base en la autodeclaración del contribuyente y ciertos procedimientos de revisión, y recaudan impuestos mensual o trimestralmente. Generalmente aplicable a los pequeños contribuyentes o a los hogares industriales y comerciales individuales cuya escala de producción y operación es pequeña y cuyo volumen de negocios e ingresos no pueden calcularse con precisión.
Cobro, retención y pago. De acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria, cuando las autoridades tributarias recaudan o pagan fondos de transacciones de los contribuyentes, deducirán el impuesto pagadero por el contribuyente de los fondos de las transacciones de conformidad con la ley y declararán el método de recaudación de acuerdo con el plazo prescrito. y método de pago. Aplicable a entidades y personas naturales con obligaciones tributarias.
Encomendar el cobro de pagos. Las autoridades tributarias confiarán a las unidades y personas pertinentes la tarea de recaudar impuestos de los contribuyentes en su nombre. Es principalmente adecuado para la recaudación de impuestos esporádicos, descentralizados y altamente móviles, como el impuesto de mercado, el impuesto sobre vehículos y embarcaciones, etc.
Comprueba. Las autoridades tributarias calcularán los ingresos del contribuyente provenientes de bienes sujetos a impuestos con base en el precio promedio de productos similares en el mercado y recaudarán los impuestos en consecuencia. Generalmente aplicable a fuentes tributarias esporádicas y móviles que operan temporalmente fuera de mercados, estaciones y muelles.
2. Plazos tributarios y aplazamientos de pago.
Los contribuyentes y agentes de retención deberán pagar o remitir impuestos de conformidad con la ley y dentro del plazo establecido. Si el impuesto no se paga o libera dentro del plazo establecido, las autoridades fiscales, además de ordenar el pago del impuesto dentro de un plazo, también impondrán una multa por pago atrasado del 0,5% del impuesto vencido diariamente. a partir de la fecha del pago del impuesto vencido.
Si un contribuyente sufre grandes pérdidas debido a fuerza mayor y la producción normal y las actividades comerciales se ven muy afectadas, o los fondos monetarios actuales son insuficientes para pagar impuestos después de deducir los salarios y las primas de seguro social pagaderas a los empleados, el En una provincia o comunidad autónoma, con la aprobación de la Dirección de Impuestos del Estado municipal y de la Dirección de Impuestos local, se podrá aplazar el pago del impuesto por un máximo de tres meses. No se cobrarán cargos por pagos atrasados en los aplazamientos aprobados.
3. Alivio fiscal.
Las reducciones y exenciones de impuestos son reducciones o exenciones de impuestos otorgadas a los contribuyentes por las autoridades tributarias de conformidad con las leyes tributarias, los reglamentos administrativos y las regulaciones tributarias nacionales pertinentes.
Los contribuyentes que estén sujetos a reducción o exención de impuestos de conformidad con las leyes y reglamentos o con la aprobación de las autoridades legales de aprobación deberán acudir a las autoridades tributarias competentes para tramitar los procedimientos de reducción y exención de impuestos con los certificados pertinentes. Una vez vencido el período de reducción o exención de impuestos, el pago de impuestos se reanudará a partir del día siguiente de su vencimiento.
Si las condiciones para la reducción o exención del impuesto cambian para los contribuyentes que disfrutan de la reducción o exención del impuesto, deberán informar a las autoridades fiscales dentro de los 15 días siguientes a la fecha del cambio si ya no cumplen con las condiciones para el impuesto; reducción o exención, deberán cumplir con sus obligaciones tributarias de conformidad con la ley, de lo contrario las autoridades fiscales perseguirán el pago.
4. Devoluciones de impuestos y recaudación de impuestos.
Las autoridades tributarias reembolsarán con prontitud cualquier exceso de impuesto pagado por los contribuyentes debido a errores de cálculo, aplicación inadecuada de tipos impositivos, etc. Los impuestos pagados en exceso por los contribuyentes serán reembolsados inmediatamente después de que las autoridades fiscales los descubran, si los contribuyentes se enteran dentro de los tres años siguientes a la fecha de liquidación final de los impuestos, pueden solicitar a las autoridades fiscales que les reembolsen los impuestos pagados en exceso y agreguen los gastos bancarios por el mismo período; Los intereses de los depósitos se reembolsarán inmediatamente después de la verificación oportuna por parte de las autoridades fiscales.
Al mismo tiempo, si los contribuyentes o agentes de retención no pagan o pagan menos impuestos debido a las responsabilidades de las autoridades fiscales, las autoridades fiscales pueden exigir a los contribuyentes o agentes de retención que devuelvan los impuestos en un plazo de tres años. se permiten cargos adicionales por pagos atrasados si los contribuyentes o agentes de retención no pagan o pagan menos impuestos debido a errores de cálculo, las autoridades fiscales pueden recuperar los impuestos y los cargos por pagos atrasados en un plazo de tres años, y el período de recuperación puede extenderse a cinco años en virtud de condiciones especiales; circunstancias por evasión fiscal, resistencia fiscal o fraude fiscal, las autoridades tributarias recuperarán los impuestos no pagados o mal pagados, cargos por mora o fraude fiscal, y no están sujetos al límite de tiempo antes mencionado.
5. Preservación y cumplimiento de impuestos.
Las medidas de preservación de impuestos son medidas administrativas de preservación utilizadas por las autoridades tributarias para restringir los derechos de uso de la propiedad y los derechos de disposición de los contribuyentes que evaden sus obligaciones tributarias con el fin de garantizar que los impuestos se puedan pagar al tesoro a tiempo y en su totalidad. Es una medida de preservación administrativa para garantizar la normal recaudación y administración de impuestos. Incluye principalmente dos aspectos: notificar por escrito al banco del contribuyente u otra institución financiera que congele los depósitos del contribuyente equivalentes al impuesto a pagar, y embargar o detener los productos, bienes u otras propiedades del contribuyente equivalentes al impuesto a pagar.
La aplicación de impuestos es una medida coercitiva adoptada por las autoridades tributarias de acuerdo con los procedimientos legales y la autoridad para obligar a los contribuyentes, agentes de retención, garantes fiscales y otras partes a pagar impuestos atrasados y cargos por pagos atrasados. Incluye principalmente dos aspectos. , a saber: Notificar por escrito al banco u otra institución financiera del contribuyente para que retenga impuestos de sus depósitos, embargar, rematar o vender los bienes, bienes u otros bienes equivalentes al impuesto pagadero de conformidad con la ley;
Las autoridades tributarias deben cumplir con las condiciones y procedimientos legales al tomar medidas de preservación y aplicación de impuestos. Quienes adopten ilegalmente soportarán la correspondiente indemnización administrativa. Al mismo tiempo, una vez que se realice el impuesto, las correspondientes medidas de preservación y aplicación de impuestos deben levantarse inmediatamente.
6. Tratamiento ilícito.
Los contribuyentes evaden impuestos, engañan con impuestos, adeudan impuestos, evaden la recuperación de impuestos atrasados, los contribuyentes y los agentes de retención no pagan o pagan impuestos de menos, fabrican bases de cálculo de impuestos falsas y las unidades e individuos relevantes cometen actos ilegales. Provocar que otros no paguen o paguen menos impuestos y obstaculizar la recaudación de impuestos. Las autoridades tributarias les ordenarán que realicen las correcciones en un plazo e impondrán las multas y demás sanciones administrativas correspondientes. Si las circunstancias son lo suficientemente graves como para constituir un delito, se perseguirá la responsabilidad penal correspondiente.
Verbo intransitivo inspección tributaria
Inspección tributaria es cuando las autoridades tributarias inspeccionan y supervisan el desempeño de los contribuyentes y agentes de retención de acuerdo con las leyes, regulaciones, normas y contabilidad financiera nacionales pertinentes. Sistemas de inspección administrativa de la obligación tributaria y de retenciones. La inspección tributaria es un medio importante para garantizar los ingresos fiscales nacionales y la implementación de leyes, reglamentos y normas administrativas tributarias, y es una parte indispensable del sistema nacional de supervisión económica.
1. Facultades de inspección tributaria de las autoridades tributarias.
Para garantizar que las autoridades tributarias puedan comprender de manera integral y verdadera la producción, operación y situación financiera de los contribuyentes y agentes de retención a través de inspecciones, la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos" estipula claramente los poderes de las autoridades tributarias. en inspecciones tributarias, incluyendo: el derecho a auditar cuentas, el derecho a inspección in situ, el derecho a ordenar el suministro de información, el derecho a investigar y obtener pruebas, el derecho a verificar cuentas y el derecho a inspeccionar cuentas de depósito. , y se estipulan condiciones y procedimientos claros para el ejercicio de estas facultades.
2. Forma de inspección fiscal.
Según la clasificación de las entidades ejecutoras, las inspecciones tributarias se pueden dividir en inspecciones diarias de auditorías tributarias e inspecciones diarias de los departamentos de recaudación y administración de impuestos. Las inspecciones fiscales son organizadas e implementadas por los departamentos de inspección fiscal de conformidad con la ley. Son inspecciones profesionales integrales y exhaustivas del cumplimiento de las obligaciones tributarias y de las obligaciones de retención por parte de los contribuyentes y los agentes de retención y se centran principalmente en casos importantes de evasión fiscal, resistencia fiscal y. fraude fiscal. Las inspecciones realizadas por los departamentos de recaudación y administración de impuestos son inspecciones tributarias realizadas por los organismos de recaudación y administración de impuestos con el fin de solucionar o prevenir problemas que surjan en un determinado eslabón de la recaudación y administración de impuestos en el desempeño de sus funciones.
3. Normativa de inspección tributaria.
(1) Normas para que las autoridades tributarias ejerzan las facultades de inspección tributaria. ①Controlar el número de inspecciones.
Las autoridades tributarias deben establecer un sistema de inspección científica, coordinar el trabajo de inspección y controlar estrictamente el número de inspecciones de los contribuyentes y agentes de retención. La Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China estipula que el departamento de inspección tomará la iniciativa en la organización y el despliegue uniformes de diversos trabajos de inspección y establecerá una inspección conjunta y un sistema de intercambio de resultados de inspección entre las oficinas tributarias estatales y locales para reducir las inspecciones repetidas. .
(2) Implantar un sistema para evitar inspecciones. Cuando el personal tributario realiza inspecciones tributarias, investiga violaciones tributarias e impone sanciones administrativas tributarias, debe evitar una de las siguientes relaciones con los contribuyentes y agentes retenedores: relación marido-esposa; parientes consanguíneos colaterales dentro de otras tres generaciones; posibles influencias Los intereses de una aplicación de la ley imparcial. Si el personal tributario se abstuviera y no lo hiciere, el responsable directo y el resto del personal directamente responsable serán sancionados administrativamente de conformidad con la ley.
③ Deberán presentarse los certificados tributarios pertinentes. Cuando las autoridades tributarias envían personal para realizar inspecciones tributarias, deben presentar certificados de inspección tributaria y avisos de inspección tributaria.
(4) Las autoridades tributarias deben tener más de dos participantes para realizar las inspecciones tributarias.
⑤ Las cuentas corrientes de depósito tienen restricciones estrictas en cuanto a aprobación, uso, personal, etc. Cuando las autoridades tributarias investigan sobre las cuentas de depósito de los contribuyentes o agentes de retención dedicados a la producción o negocios en bancos u otras instituciones financieras, deben obtener la aprobación del director de la oficina tributaria (sucursal) a nivel de condado o superior y tener un certificado nacional. "Permiso de consulta de cuenta de depósito" unificado Realice una consulta. Al investigar casos de infracciones fiscales, las autoridades tributarias deben obtener la aprobación del director de la oficina tributaria (sucursal) del nivel de ciudad distrital o prefectura autónoma o superior antes de poder investigar sobre los depósitos de ahorro de los sospechosos en el caso, y la información Los datos obtenidos de la investigación no deben utilizarse para fines distintos de los tributarios.
⑥ Existen límites de tiempo y aprobación estrictos para las inspecciones de conciliación. Con la aprobación del director de la oficina tributaria (sucursal) a nivel de condado o superior, los libros de cuentas, comprobantes contables, declaraciones y otros materiales relevantes de años fiscales anteriores de los contribuyentes y agentes de retención pueden transferirse nuevamente a las autoridades tributarias para su inspección, pero las autoridades tributarias deben proporcionar a los contribuyentes y agentes de retención la El deudor del pago deberá emitir una declaración de pago y devolver el monto total dentro de los 3 meses. En circunstancias especiales, con la aprobación del director de la oficina tributaria de una ciudad distrital o prefectura autónoma o superior, las autoridades tributarias podrán obtener los libros de contabilidad, comprobantes contables, declaraciones y otros materiales de los contribuyentes y agentes de retención para el año en curso para inspección, pero deberán ser devueltos dentro de los treinta días.
⑦Se debe mantener la confidencialidad de la persona inspeccionada.
(2) Normas para que los contribuyentes y los departamentos pertinentes cooperen con las inspecciones fiscales. Los contribuyentes y agentes de retención deberán aceptar las inspecciones tributarias practicadas por las autoridades tributarias de conformidad con la ley, informar verazmente la situación y proporcionar información relevante, no pudiendo negarla ni ocultarla. Los departamentos y unidades pertinentes apoyarán y asistirán a las autoridades tributarias en la realización de inspecciones tributarias de conformidad con la ley, informarán verazmente a las autoridades tributarias la situación de los contribuyentes, agentes de retención y otras partes relacionadas con el pago de impuestos o la retención y el pago, la recaudación y el reembolso de impuestos. y Proporcionar información relevante o materiales de apoyo.
4. Proceso de inspección tributaria.
(1) Seleccione un caso. Los objetos de inspección se determinan principalmente mediante tres métodos: selección mediante un sistema informático de selección y análisis de casos, recopilación y clasificación manual, selección mediante selección proporcional o muestreo aleatorio, y basado en informes de ciudadanos, asignaciones de superiores, transferencias de departamentos relevantes, investigaciones e intercambio de información. Entre ellos, los informes relacionados con impuestos son una de las fuentes importantes para investigar y manejar casos ilegales relacionados con impuestos.
(2) Comprobar. En circunstancias normales, la agencia de inspección tributaria debe notificar por escrito con anticipación el objeto inspeccionado y emitir un aviso de inspección tributaria a la unidad y al individuo inspeccionados, informando el tiempo de inspección y los materiales que deben prepararse, pero no se permite notificación previa. en las siguientes circunstancias: los ciudadanos denuncian violaciones fiscales; la agencia de inspección tiene motivos para creer que el contribuyente ha cometido actos ilegales; la notificación previa obstaculiza la inspección; Durante el proceso de inspección, el personal tributario, de conformidad con las facultades y procedimientos legales, conocerá la situación de los objetos inspeccionados, testigos y partes interesadas, extraerá y recuperará pruebas físicas y documentales y realizará inspecciones físicas o in situ.
(3) Sentencia. Una vez completada la inspección, las autoridades tributarias organizarán especialmente el personal para verificar los hechos del caso, revisar las pruebas de identificación, analizar y determinar la naturaleza del caso y tomar la decisión de manejarlo. Para casos importantes con montos grandes, circunstancias complejas o disputas importantes entre las dos partes, la agencia de auditoría tributaria los presentará de inmediato al comité de revisión de casos tributarios importantes de la autoridad tributaria para una revisión colectiva para garantizar que la caracterización y el manejo del caso. son precisos y apropiados.
(4) Capacidad de ejecución. Una vez completada la inspección fiscal, las autoridades tributarias entregarán sin demora las decisiones sobre el tratamiento fiscal a los contribuyentes e instarán a los objetos inspeccionados a pagar los cargos por pagos atrasados y multas al tesoro estatal en el momento y en su totalidad.