La Administración Estatal de Impuestos aclaró varias cuestiones de recaudación y gestión del IVA, ¡todas ellas importantes!
Las cuestiones de recaudación y gestión del IVA, como la educación cooperativa chino-extranjera, ahora se anuncian de la siguiente manera: 1. Las instituciones educativas extranjeras y las escuelas nacionales que participan en la educación académica participan en la educación cooperativa chino-extranjera y los ingresos derivados de proporcionar servicios de educación académica está exento del impuesto al valor agregado. La educación cooperativa chino-extranjera se refiere a actividades educativas y de enseñanza organizadas conjuntamente por instituciones educativas chinas y extranjeras de conformidad con las disposiciones pertinentes del "Reglamento de la República Popular China sobre educación cooperativa chino-extranjera" (Orden del Consejo de Estado No. 372). , siendo los ciudadanos chinos el principal objetivo de inscripción. El alcance de las mencionadas "educación académica", "escuelas dedicadas a la educación académica" e "ingresos derivados de la prestación de servicios de educación académica" están de acuerdo con las "Disposiciones sobre la Política de Transición para el Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto a las Empresas por el Impuesto sobre el Valor". -Impuesto agregado" (Anexo 3 del Documento Caishui [2016] No. 36) Primero Se implementarán las disposiciones pertinentes del punto (8) del Artículo 1.
Administración Estatal de Impuestos
Anuncio sobre la aclaración de ciertas cuestiones de recaudación y administración del impuesto al valor agregado, como la educación cooperativa chino-extranjera
Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No 42, 2018
Las cuestiones de recaudación y gestión del IVA, como la educación cooperativa chino-extranjera, ahora se anuncian de la siguiente manera:
1. en la educación cooperativa chino-extranjera, y los ingresos obtenidos de la prestación de servicios de educación académica están exentos del impuesto al valor agregado. La educación cooperativa chino-extranjera se refiere a las actividades educativas y de enseñanza organizadas conjuntamente por instituciones educativas chinas y extranjeras de conformidad con las disposiciones pertinentes del "Reglamento de la República Popular China sobre educación cooperativa chino-extranjera" (Orden núm. 372 del Consejo de Estado). , siendo los ciudadanos chinos el principal objetivo de inscripción. El alcance de las mencionadas "educación académica", "escuelas dedicadas a la educación académica" e "ingresos derivados de la prestación de servicios de educación académica" están de acuerdo con las "Disposiciones sobre la Política de Transición para el Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto a las Empresas por el Impuesto sobre el Valor". -Impuesto agregado" (Anexo 3 del Documento Caishui [2016] No. 36) Primero Se implementarán las disposiciones pertinentes del punto (8) del Artículo 1.
2. Si una agencia de venta de transporte aéreo presta servicios de agencia de billetes de avión nacionales, el precio total y las tarifas extra obtenidas se deducirán de los billetes de avión nacionales cobrados a los clientes y pagados a la empresa de transporte aéreo o Otra agencia de ventas de transporte aéreo El saldo después de la liquidación neta y los gastos relacionados son las ventas. Entre ellos, el pago a la empresa de transporte aéreo deberá ser legalmente válido en forma de declaración del Plan de Facturación y Liquidación (BSP) de la Asociación de Transporte Aéreo Internacional (IATA) o el documento de recibo de la empresa de transporte aéreo; Las empresas de agencia de ventas serán legales y válidas, con los documentos de recibo entre empresas de agencia como certificados legales y válidos. La empresa agencia de venta de transporte aéreo emitirá un itinerario o una factura general con IVA al comprador por todo el precio y sobreprecios obtenidos.
3. Los contribuyentes transfieren indicadores de tierras agrícolas suplementarias a través de la plataforma comercial establecida por el departamento de administración de tierras provincial y pagan el impuesto al valor agregado basado en la venta de activos intangibles, con una tasa impositiva de 6. El "índice complementario de tierra cultivada" mencionado en este anuncio se refiere a los requisitos pertinentes de la "Ley de Gestión de Tierras de la República Popular China" y las "Medidas de Evaluación para el Equilibrio de la Ocupación y Compensación de Tierras Cultivadas" emitidas por el departamento de administración de tierras. del Consejo de Estado, y confirmado por el departamento provincial de administración de tierras. Un indicador utilizado para el balance de ocupación y compensación de tierras cultivadas.
4. Acciones restringidas constituidas por una sociedad cotizada con motivo de una importante reorganización patrimonial, así como la transferencia o enajenación de acciones derivadas de las citadas acciones entre el primer día de reanudación de acciones y la fecha de levantar la prohibición, si la negociación se suspende debido a una reorganización importante de activos, de conformidad con el " El precio de compra se determina de conformidad con el artículo 5 (3) del Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre Determinadas Cuestiones de Recaudación y Administración en el Programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el IVA (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos Nº 53 de 2016, si la cotización se ha suspendido antes de una reestructuración importante de los activos, el precio de compra será el precio de apertura del primer día en que las acciones de la empresa que cotiza en bolsa se reanuden la cotización); después de completar su reestructuración de activos.
5. Los honorarios de gestión o ingresos por comisiones obtenidos de las subastas encomendadas por la casa de subastas estarán sujetos al impuesto sobre el valor añadido de conformidad con los "servicios de agencia de intermediación". El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la recaudación del impuesto sobre el valor añadido y del impuesto comercial sobre los ingresos de las subastas obtenidos por las casas de subastas" (Guo Shui Fa [1999] Nº 40) dejará de aplicarse.
6. Cuando los contribuyentes generales vendan maquinaria y equipos de producción propia y presten servicios de instalación al mismo tiempo, deberán calcular las ventas de maquinaria y equipos y los servicios de instalación por separado. método de cálculo de impuestos simplificado seleccionado por el Proyecto A. .
Los contribuyentes generales venden maquinaria y equipos subcontratados y prestan al mismo tiempo servicios de instalación. Si las ventas de maquinaria y equipos y los servicios de instalación se han computado por separado de acuerdo con la normativa aplicable sobre operaciones concurrentes, los servicios de instalación. se puede seleccionar según corresponda al Proyecto A. Método de cálculo de impuestos simple.
Los contribuyentes pagarán el IVA como "otros servicios modernos" por los servicios de mantenimiento prestados a máquinas y equipos después de su instalación y operación.
7. Para los negocios relacionados con impuestos comerciales de los contribuyentes que ocurrieron antes del 1 de mayo de 2016, incluidos los negocios que han declarado y pagado impuestos comerciales o pagado impuestos comerciales devueltos, y necesitan emitir facturas adicionales, el valor ordinario. Se pueden emitir facturas con impuestos adicionales. Los contribuyentes deben conservar toda la información relevante para referencia futura.
Este anuncio entrará en vigor en la fecha de emisión del artículo 2 del "Anuncio de la Administración Estatal de Tributación sobre Cuestiones Relativas a la Simplificación de la Tasa de Recaudación del Impuesto sobre el Valor Añadido" (Administración Estatal de. Anuncio de Impuestos No. 36, 2014) y el "Artículo 4 de la Administración Estatal de Impuestos del Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre una mayor aclaración de las cuestiones de recaudación y gestión relacionadas con la reforma del IVA para empresas-empresas-empresas (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 11 de 2017) queda derogado al mismo tiempo. Los asuntos que no hayan sido tratados anteriormente se tratarán de acuerdo con lo dispuesto en este anuncio. Antes del 1 de mayo de 2016, los contribuyentes que hayan tenido conductas imponibles según lo estipulado en el artículo 4 de esta Convocatoria y hayan pagado impuesto empresarial no realizarán ajustes, si no han pagado impuesto empresarial, pagarán impuesto empresarial de conformidad con lo dispuesto en el presente Reglamento; este Anuncio.
Esto es un anuncio.
Administración Estatal de Impuestos
25 de julio de 2018
Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la aclaración de ciertas cuestiones de administración y recaudación del impuesto al valor agregado en China Educación cooperativa extranjera y otras cuestiones de interpretación
Recientemente, nuestra oficina ha recibido informes de varias partes sobre algunas cuestiones operativas en la recaudación y administración del impuesto al valor agregado. Para unificar el alcance de la política y facilitar la implementación de los contribuyentes, la Administración Estatal de Impuestos emitió el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la aclaración de ciertas cuestiones de recaudación y administración del impuesto al valor agregado en la educación cooperativa chino-extranjera y otras cuestiones" ( en adelante denominado el "Anuncio"), que aclaró cuestiones relevantes. El contenido principal del "Anuncio" se interpreta ahora de la siguiente manera:
1 Política sobre la exención del impuesto al valor agregado sobre los ingresos derivados de la prestación de servicios educativos por escuelas cooperativas chino-extranjeras
La política actual de impuesto empresarial al IVA estipula que: Los servicios educativos proporcionados por escuelas dedicadas a la educación académica están exentos del IVA. Algunas escuelas han informado que durante el proceso de educación cooperativa chino-extranjera entre instituciones educativas extranjeras y escuelas nacionales, las regulaciones actuales no son claras si los ingresos obtenidos por las instituciones educativas extranjeras de las escuelas nacionales pueden disfrutar de la política de exención del impuesto al valor agregado. Este "Anuncio" aclara que los ingresos derivados de la prestación de servicios de educación académica durante el proceso educativo cooperativo chino-extranjero entre instituciones educativas extranjeras y escuelas nacionales dedicadas a la educación académica también pueden disfrutar de la política de exención del IVA.
II. Política fiscal sobre la diferencia en los servicios de agencia de billetes de avión nacionales prestados por las agencias de venta de transporte aéreo
(1) Volumen de ventas de servicios de agencia de billetes de avión nacionales
Transporte aéreo Cuando una agencia de ventas preste servicios de agencia de boletos aéreos nacionales, el saldo del precio total y los cargos extraprecio obtenidos, después de deducir el monto neto de liquidación del boleto aéreo nacional y los gastos relacionados cobrados a los clientes y pagados a empresas de transporte aéreo u otras Agentes de ventas de transporte aéreo, es la frente.
(2) Vales de deducción legales y válidos
Según los diferentes tipos de empresas, los vales de deducción se pueden dividir en dos situaciones.
1. Para pagos a empresas de transporte aéreo, el bono de deducción incluye uno de los dos siguientes conceptos:
(1) Plan de Facturación y Liquidación (BSP) de la Asociación de Transporte Aéreo Internacional (IATA). ) ) Declaración;
(2) El documento de recibo de la empresa de transporte aéreo.
2. Para pagos a otras agencias de venta de transporte aéreo, los documentos de recibo entre las agencias serán la prueba legal y válida.
(3) Tipo e importe de la factura
La agencia de venta de transporte aéreo emitirá una factura de itinerario o de IVA general al comprador por todo el precio y el sobreprecio. honorarios obtenidos.
3. Política del impuesto al valor agregado sobre la transferencia de cuotas suplementarias de tierras cultivadas por parte de los contribuyentes a través de la plataforma comercial establecida por el departamento provincial de administración de tierras.
Actualmente, mi país implementa un sistema de compensación. para tierras cultivadas ocupadas, es decir, construcciones no agrícolas. La cantidad de tierra cultivada ocupada debe reponerse con una cantidad y calidad equivalente de tierra cultivada de acuerdo con los requisitos de leyes y reglamentos como la Ley de Ordenación de Tierras y las Medidas de Evaluación. del Balance de Ocupación y Compensación de Tierras Cultivadas, todas las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central (en adelante denominados colectivamente "provincias") deben garantizar que sus respectivos La cantidad total de tierras cultivadas dentro de la región administrativa no ser reducido. Debido a las diferencias en los niveles de desarrollo económico y la distribución desigual de los recursos de la tierra, diferentes ciudades y condados tienen diferentes demandas de ocupación de tierras cultivadas. Para garantizar que la cantidad total de tierra cultivada no disminuya y optimizar la asignación de recursos de tierra, cada provincia ha introducido sucesivamente medidas de gestión para realizar la transferencia de cuotas suplementarias de tierra cultivada entre ciudades y condados. La cuota suplementaria de tierra cultivada es esencialmente un derecho a ocupar tierras cultivadas para construcción y desarrollo. Los contribuyentes que transfieren la cuota suplementaria de tierra cultivada pagarán el impuesto al valor agregado de acuerdo con la partida impositiva de las ventas de activos intangibles. Para una expresión unificada, el "Anuncio" adopta el nombre de "Índice Suplementario de Tierras Cultivadas". Otros nombres utilizados en las medidas de gestión promulgadas por varias provincias, siempre que sean sustancialmente los mismos que "Índice Suplementario de Tierras Cultivadas", pueden aplicarse a este. provisión de políticas.
IV. Respecto a la cuestión de la determinación del precio de compra de acciones restringidas por reestructuración importante de activos
En el Aviso N° 53 de 2016 de la Administración Estatal de Impuestos, según los motivos para la formación de acciones restringidas, se aclaran los principios para determinar el precio de compra de acciones restringidas. Entre ellos, para las acciones restringidas formadas debido a una reorganización importante de activos, el volumen de ventas se calcula sobre la base del precio de cierre de la empresa que cotiza en bolsa el día de negociación anterior a la suspensión de las acciones debido a una reorganización importante de activos como precio de compra. Las autoridades locales han informado que existen algunas circunstancias especiales, es decir, la empresa que cotiza en bolsa ya se encontraba en un estado de cotización anormal antes de la importante reorganización de activos. Por ejemplo, la bolsa suspendió la cotización de la empresa debido a que no cumplió con los estándares de desempeño. y otras razones, por lo tanto, no hay suspensión de operaciones debido a una reorganización importante de activos.
En respuesta a la situación anterior, este "Anuncio" aclara que si las acciones restringidas de una empresa que cotiza en bolsa formadas debido a una reorganización importante de activos se suspenden de su negociación debido a una reorganización importante de activos, estarán sujetas al Artículo 5 del Anuncio No. 53 de 2016 (( De acuerdo con lo dispuesto en el Ítem 3), el precio de cierre de la empresa que cotiza en bolsa el día de negociación anterior a la suspensión de las acciones debido a una reestructuración importante de activos será el precio de compra; si la cotización tiene Si se suspende antes de la reestructuración importante de activos, el precio de compra será el primer día en que las acciones de la empresa que cotizan en bolsa vuelvan a cotizar después de completar la reestructuración de activos. El precio de apertura es el precio de compra.
5. Cuestiones relativas a la política del impuesto sobre el valor añadido aplicable a las casas de subastas
En 1999, la Administración Estatal de Impuestos emitió el "Aviso sobre cuestiones relativas a la recaudación del Impuesto sobre el valor añadido". e Impuesto Comercial sobre los Ingresos de las Subastas Obtenidos por las Casas de Subastas" (Guoshuifa [1999] No. 40), para todos los precios y tarifas sobre precios cobrados a los compradores cuando se confía a una casa de subastas la subasta de bienes sujetos a impuestos con valor agregado, el valor agregado se aplicará a una tasa de recaudación de 4 (ajustada a 3 después del 1 de julio de 2014). El impuesto comercial se aplica a las tarifas de procesamiento cobradas por la casa de subastas al consignador.
Después de la implementación integral de la reforma del impuesto comercial al impuesto al valor agregado en 2016, los ingresos por honorarios obtenidos por las casas de subastas han cambiado del pago del impuesto comercial al pago del impuesto al valor agregado. A la luz de los ajustes y cambios de política, este "Anuncio" aclara que se detendrá la implementación del documento Guoshuifa [1999] No. 40, y los honorarios de manejo o ingresos por comisiones obtenidos de las subastas encomendadas por las casas de subastas estarán sujetos a valor agregado. impuesto como "servicios de agencia de corretaje".
6 Respecto de los contribuyentes que vendan maquinaria y equipo y presten servicios de instalación al mismo tiempo, el método de cálculo del impuesto por servicios de instalación y la tasa del impuesto aplicable a los servicios de mantenimiento posterior de maquinaria y equipo.
Contribuyentes que venden maquinaria y equipos al mismo tiempo que prestan servicios de instalación incluyen las dos situaciones siguientes:
(1) El contribuyente vende maquinaria y equipos de producción propia mientras presta servicios de instalación
Según De acuerdo con la normativa vigente, en este caso el contribuyente deberá contabilizar las ventas de maquinaria y equipo y los servicios de instalación por separado. Una vez vendidos la maquinaria y el equipo a la Parte A, se entregan a la empresa de venta de maquinaria y equipo para su instalación. Esta maquinaria y equipo puede considerarse maquinaria y equipo "suministrados por la Parte A" y los servicios de instalación proporcionados por la Parte A. la empresa de venta de maquinaria y equipo también puede considerarse proporcionada para el proyecto suministrado por la Parte A. Para los servicios de instalación, puede optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado para calcular el impuesto.
(2) El contribuyente vende maquinaria y equipos subcontratados y al mismo tiempo presta servicios de instalación.
Existen dos situaciones en esta situación.
En primer lugar, si el contribuyente no calcula por separado las ventas de maquinaria y equipo y los servicios de instalación, deberá determinar sus partidas tributarias y tasas impositivas aplicables de conformidad con las normas pertinentes sobre ventas mixtas. En segundo lugar, el contribuyente ha calculado por separado las ventas de maquinaria y equipo y los servicios de instalación de acuerdo con las normas pertinentes sobre operaciones concurrentes. Esta maquinaria y equipo también puede considerarse maquinaria y equipo "suministrado por A", y los servicios de instalación prestados por. el contribuyente puede ser considerado como "suministrado por A". Para los servicios de instalación proporcionados por proyectos, opte por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado para el cálculo de impuestos.
Además, este "Anuncio" también aclara que los contribuyentes pagarán el impuesto al valor agregado como "otros servicios modernos" por los servicios de mantenimiento prestados por maquinaria y equipo después de su instalación y operación.
7. Respecto a la emisión de facturas suplementarias de impuesto al valor agregado para negocios de impuestos comerciales que ocurrieron antes del programa piloto
Con el fin de garantizar la implementación sin problemas del programa piloto integral de reemplazo. impuesto empresarial con IVA, en abril de 2017, la Administración General emitió el "Acerca del Anuncio para aclarar aún más las cuestiones de recaudación y gestión relacionadas con la reforma del impuesto empresarial al IVA (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 11, 2017), estipula que "Los contribuyentes que necesiten emitir facturas atrasadas por negocios relacionados con impuestos que tuvieron lugar antes del 1 de mayo de 2016 pueden hacerlo en 2017. Las facturas generales de IVA se emitirán antes del 31 de diciembre (a menos que la Administración Estatal de Impuestos especifique lo contrario)".
Después de que expiró la política, las autoridades tributarias locales y algunos contribuyentes informaron que aún necesitaban emitir facturas adicionales debido a largos ciclos de ventas, cambios en el negocio real y otras razones. Con el fin de formar un mecanismo a largo plazo para ayudar a los contribuyentes a resolver problemas, este "Anuncio" aclara que para los negocios relacionados con impuestos de los contribuyentes que ocurrieron antes del 1 de mayo de 2016, incluidos los negocios que han declarado y pagado impuestos comerciales o pagado negocios Impuesto, quienes emiten facturas pueden emitir facturas ordinarias del IVA, y ya no existe un límite de tiempo para que los contribuyentes emitan facturas ordinarias del IVA. que los contribuyentes deben conservar toda la información relevante para referencia futura.
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