¿A qué cuestiones deben prestar atención los contribuyentes durante el pago anticipado, la liquidación y la liquidación del impuesto sobre la renta empresarial?

Desde el 1 de enero de 2008, la "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China" entró en vigor. Las empresas con financiación nacional y las empresas relacionadas con el extranjero implementarán un sistema unificado de impuesto sobre la renta empresarial. En el país, las empresas y otras organizaciones que obtienen ingresos (en adelante denominadas colectivamente empresas) son contribuyentes del impuesto sobre la renta de las sociedades (nota: excluidas las personas físicas en empresas unipersonales y sociedades), y pagarán el impuesto sobre la renta de las sociedades de conformidad con las disposiciones de este ley.

Las empresas se dividen en empresas residentes y empresas no residentes. Se debe prestar atención a las siguientes cuestiones en la liquidación y liquidación final:

1. impuesto sobre la renta

Desde el 1 de enero de 2009, las normas pertinentes para la liquidación y liquidación definitiva del impuesto sobre la renta de sociedades para los contribuyentes de empresas residentes son las siguientes:

(1) El concepto de empresa residente

Se refiere a la empresa que está legalmente ubicada en China establecida, o una empresa establecida de acuerdo con las leyes de un país (región) extranjero pero con su órgano de administración real en China.

Está establecida en China de conformidad con la ley, incluidas empresas, instituciones, grupos sociales y otras organizaciones generadoras de ingresos establecidas en China de conformidad con las leyes y regulaciones administrativas chinas.

Establecidas de acuerdo con las leyes de un país (región) extranjero, incluidas las empresas establecidas de acuerdo con las leyes de un país (región) extranjero y otras organizaciones que obtienen ingresos.

La agencia de gestión real se refiere a la agencia que implementa una gestión y control sustanciales e integrales sobre las operaciones de producción, el personal, las cuentas, la propiedad, etc. de la empresa.

(2) Determinación de los ingresos y lugar de pago del impuesto

Las empresas residentes pagarán el impuesto sobre la renta empresarial sobre sus ingresos provenientes de fuentes dentro y fuera de China. A menos que las leyes tributarias y los reglamentos administrativos dispongan lo contrario, las empresas residentes utilizarán el lugar donde esté registrada como lugar de pago del impuesto, pero si el lugar de registro es el extranjero, el lugar de pago del impuesto será el lugar donde tenga su administración real; se encuentra ubicada la agencia.

Si una empresa residente establece una institución comercial sin estatus de persona jurídica en China, deberá calcular y pagar el impuesto sobre la renta empresarial en forma consolidada.

(3) Concepto de liquidación y pago definitivo

La liquidación definitiva del Impuesto sobre Sociedades se refiere a los cinco meses del contribuyente desde la finalización del ejercicio fiscal o la fecha de extinción efectiva del operaciones comerciales. Dentro de los 60 días, de acuerdo con las leyes tributarias, regulaciones, reglas y otras disposiciones relevantes del impuesto sobre la renta corporativa, calcule usted mismo la renta imponible y el impuesto sobre la renta pagadero para el año fiscal actual y determine el monto del impuesto sobre la renta corporativo a pagar. el ejercicio fiscal con base en el pago anticipado mensual o trimestral del impuesto sobre la renta de las sociedades El acto de compensar o reembolsar el importe del impuesto, cumplimentar la declaración anual del impuesto sobre la renta de las sociedades, presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta de las sociedades ante la autoridad fiscal competente, disponer. información relevante requerida por la autoridad fiscal, y liquidación del impuesto anual sobre sociedades.

(4) Alcance contable

Cualquier contribuyente que se dedique a la producción u operación (incluida la producción de prueba y la operación de prueba) durante el año fiscal, o finalice sus actividades comerciales a mitad del impuesto. ejercicio, con independencia de que durante el período de reducción o exención del impuesto, con independencia del resultado o pérdida, la liquidación definitiva del Impuesto sobre Sociedades se realizará de conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y su Reglamento de desarrollo y estas Medidas.

Los contribuyentes que recauden el Impuesto sobre Sociedades por una cantidad fija no realizarán liquidaciones definitivas.

(5) Período de liquidación final

1. Una empresa utiliza un año fiscal (del 1 de enero al 31 de diciembre en el calendario gregoriano) como período de liquidación. En el plazo de 5 meses desde la finalización del año se realizará la liquidación definitiva y se liquidará el Impuesto sobre Sociedades a pagar y a devolver.

Desde el 1 de enero de 2008, todas las empresas extranjeras utilizarán el año calendario como año fiscal y calcularán y pagarán el impuesto sobre la renta empresarial de acuerdo con la tasa impositiva estipulada en la "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial del Pueblo". República de China".

2. Si una empresa abre o termina sus actividades comerciales a mitad de un año fiscal, de modo que el período operativo real del año fiscal sea inferior a doce meses, se considerará el período operativo real. como un año fiscal.

Si un contribuyente se encuentra con disolución, quiebra, cancelación u otras circunstancias que pongan fin a la producción y operaciones a mitad de año y necesita realizar la liquidación del impuesto sobre la renta de las empresas, debe informar a la autoridad fiscal competente antes de la liquidación. y dentro de los 60 días siguientes a la fecha de terminación efectiva de las operaciones, tramitar la liquidación y liquidación del impuesto sobre la renta vigente ante las autoridades fiscales, y liquidar el impuesto sobre la renta a pagar y reembolsar.

3. Si un contribuyente concurre otras circunstancias que extingan sus obligaciones tributarias conforme a la ley, deberá tramitar la liquidación definitiva del Impuesto sobre Sociedades del período en curso ante la autoridad tributaria competente dentro de los 60 días siguientes a la fecha de su celebración. fecha de cese de producción y operación.

(6) Pago anticipado del impuesto

1. Disposiciones generales

(1) El impuesto sobre la renta de las sociedades se pagará anticipadamente de acuerdo con la ganancia mensual o trimestral real O; Si resulta difícil pagar por adelantado el beneficio trimestral real, se puede pagar por adelantado según el importe medio mensual o trimestral de la renta imponible del año fiscal anterior, o según otros métodos aprobados por las autoridades fiscales.

Para garantizar que el monto total del impuesto se pague al tesoro de manera oportuna, las autoridades tributarias recaudarán el impuesto sobre la renta corporativo basándose en el método de pago anticipado del monto real de las ganancias para las empresas que están incluidas en el Para aquellos que no realicen los ajustes necesarios, la empresa fortalecerá aún más la gestión del pago anticipado y los ajustes del impuesto sobre la renta.

(2) Con base en el pago anticipado y la liquidación final del impuesto sobre la renta corporativo de la empresa en el año anterior, las autoridades tributarias ajustarán el pago anticipado anual del impuesto sobre la renta corporativo al método de pago anticipado o monto del impuesto sobre la renta corporativo a pagar. del pago anticipado del impuesto.

(3) En principio, las autoridades tributarias deberían contabilizar al tesoro no menos del 70% del pago anticipado anual del impuesto sobre la renta de las sociedades para ese año (importe del pago anticipado y monto de la liquidación final), y esforzarse por aumentar el monto del pago anticipado. Pagar proporciones de impuestos para evitar retrasos en los recibos de impuestos.

(4) Las autoridades tributarias tratarán a las empresas que hayan sufrido pérdidas durante más de tres años consecutivos, ganancias y pérdidas escasas a largo plazo, ganancias y pérdidas repentinas, un cambio de ganancias a pérdidas después de la expiración de El objetivo de la evaluación de la liquidación final es fortalecer el seguimiento y la inspección diarios en respuesta a los problemas descubiertos en la liquidación final y los cambios en las fuentes impositivas, y tapar las lagunas en la recaudación y gestión.

(5) Las autoridades tributarias fortalecerán la gestión de las industrias del impuesto sobre la renta corporativa y llevarán a cabo la recopilación y previsión de información específica de la industria de acuerdo con los requisitos de las directrices operativas para la gestión del impuesto sobre la renta corporativa en la banca, real industrias inmobiliarias, de restauración, siderúrgica, tabacalera, eléctrica y de la construcción. Análisis salarial, evaluación fiscal y verificación diaria, etc., se centran en la investigación y formulación de métodos de gestión del impuesto sobre la renta empresarial para la industria de la construcción y promueven la gestión profesional.

(6) Las autoridades tributarias reforzarán la supervisión de las empresas contribuyentes consolidadas. Aclarar los criterios para determinar las sucursales secundarias y fortalecer la gestión de las sucursales afiliadas no corporativas; hacer un buen trabajo en la supervisión y gestión de la distribución de impuestos y los gastos por pérdidas de propiedad para las empresas contribuyentes consolidadas, y evitar que se consoliden impuestos indivisos y subdivididos. Empresas que pagan impuestos. Se producen problemas como fugas y fugas de tuberías.

(7) Las autoridades tributarias fortalecerán la revisión e identificación de las preferencias en el impuesto sobre la renta de las empresas, llevarán a cabo una gestión dinámica y evitarán que todos los contribuyentes del impuesto sobre la renta de las empresas que no cumplan las condiciones disfruten de preferencias fiscales.

2. Disposiciones especiales

(1) Pago anticipado del impuesto sobre la renta para empresas pequeñas y de baja rentabilidad

①Condiciones:

La empresa calculará la ganancia real del año Para el pago anticipado del impuesto sobre la renta, si el año anterior cumplió con las condiciones para empresas pequeñas y de baja rentabilidad estipuladas en el artículo 92 del "Reglamento para la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas de la República Popular de China", se refiere específicamente a empresas dedicadas a industrias no restringidas y prohibidas por el estado y que cumplen las siguientes condiciones:

En primer lugar, empresas industriales, la renta imponible anual no supera los 300.000 yuanes, el número de los empleados no superan los 100 y los activos totales no superan los 30 millones de yuanes;

En segundo lugar, otros Para las empresas, la renta imponible anual no supera los 300.000 yuanes, el número de empleados no supera los 80 y los activos totales no superan los 10 millones de yuanes.

②Cálculo del pago anticipado:

Primero, complete la "Declaración de impuestos mensual (trimestral) del Impuesto sobre la renta empresarial de la República Popular China (Tipo A)" (Impuesto nacional al presentar el documento (Anexo 1) de la Carta [2008] No. 44, el producto de "beneficio total" y 5 en la línea 4 se completa temporalmente en el "monto de la reducción del impuesto sobre la renta" en la línea 7.

En segundo lugar, en las condiciones de empresas pequeñas y de baja rentabilidad, el "número de empleados" se calcula en función del número promedio de empleados de la empresa durante todo el año, y los "activos totales" se calculan. basado en los activos totales promedio de la empresa al principio y al final del año. ?

③ Liquidación final:

Después del final del año fiscal, la autoridad fiscal competente verificará si la empresa cumple con las condiciones de una empresa pequeña y de baja rentabilidad en ese año. con base en los indicadores relevantes de la empresa para ese año.

Si los indicadores relevantes de la empresa no cumplen con las condiciones de las empresas pequeñas y de baja rentabilidad en el año en curso, pero el monto de la reducción o exención del impuesto sobre la renta se ha calculado de acuerdo con las regulaciones anteriores, el monto de la reducción o exención del impuesto sobre la renta calculado según las normas anteriores deberá ser reembolsado cuando se realice la liquidación anual.

(2) Pago anticipado del Impuesto sobre Sociedades para empresas promotoras inmobiliarias

Desde el 1 de enero de 2008, para contribuyentes residentes que se dediquen a actividades de promoción y explotación inmobiliaria.

①Cálculo de ganancias

Si una empresa de desarrollo inmobiliario paga por adelantado el impuesto sobre la renta corporativo en trimestres (o meses) en función de las ganancias reales del año, el desarrollo y la construcción de edificios residenciales y comerciales y otros Los ingresos de preventa obtenidos de la preventa de edificios, anexos, instalaciones de apoyo y otros productos desarrollados antes de su finalización se calcularán trimestralmente (o mensualmente) de acuerdo con la tasa de ganancia esperada prescrita y se incluirán en la ganancia total. Estimación Una vez completado el producto de desarrollo y liquidado el costo del impuesto, se ajustará de acuerdo con la ganancia real. y si está ubicado en los suburbios, no será inferior a 20 si está ubicado en ciudades, regiones, ligas, prefecturas, áreas urbanas y suburbios a nivel de prefectura, no será inferior a 15; en el resto de zonas no será inferior a 10.

En segundo lugar, proyectos de desarrollo de viviendas asequibles

Los proyectos de desarrollo de viviendas económicas cumplen con los requisitos del Ministerio de Construcción, la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma, el Ministerio de Tierras y Recursos y el Banco Popular de China sobre la emisión de lt; proyectos de desarrollo de viviendas económicamente asequibles. De acuerdo con el "Aviso sobre medidas de gestión de viviendas" (Jianshefang [2004] Nº 77) y otras reglamentaciones pertinentes, no será inferior a 3.

③Cantidad del impuesto pagado por adelantado

Si una empresa de desarrollo inmobiliario paga por adelantado el impuesto sobre la renta empresarial en función de las ganancias reales del año, el desarrollo y construcción de edificios residenciales, edificios comerciales y otros edificios y accesorios, instalaciones de apoyo y otros productos desarrollados, los ingresos de preventa obtenidos de las ventas de preventa antes de su finalización se calcularán trimestralmente (o mensualmente) de acuerdo con la tasa de ganancia esperada prescrita, y el monto de ganancia estimado se pagará por adelantado.

(3) Empresas de Alta Tecnología

Para las empresas que hayan sido reconocidas por haber obtenido un "Certificado de Empresa de Alta Tecnología", estarán sujetas al "Aviso del Estado Administración de Impuestos sobre la Administración de Reducciones y Reducciones del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (De conformidad con las disposiciones del Guoshuifa [2008] N° 111), el pago anticipado del impuesto se manejará a una tasa impositiva del 15%.

Para las empresas que han sido reconocidas por haber obtenido el "Certificado de Empresa de Alta Tecnología" y han pagado impuestos por adelantado a la tasa impositiva 25 desde 2008, el monto del impuesto se calcula en base a la diferencia entre el impuesto 25 y 15. Las tarifas se pueden pagar por adelantado en diciembre de 2008. El impuesto que deba pagarse por adelantado se compensará al pagar.

(4) Bancos de propiedad totalmente extranjera que operan en todas las regiones

Desde el 1 de enero de 2008, para operaciones entre regiones (refiriéndose a provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central). y ciudades bajo planificación estatal separada, lo mismo a continuación) ) Las cuestiones impositivas resumidas para operar bancos de propiedad totalmente extranjera son las siguientes:

Para bancos interregionales de propiedad totalmente extranjera que se reestructuran a partir de sucursales establecidas por Los bancos extranjeros en China, sus sucursales operativas transregionales se ajustarán a la tributación nacional. El Aviso de la Administración General sobre la emisión de las "Medidas provisionales para la recaudación y administración del impuesto sobre la renta de las sociedades sobre impuestos consolidados para operaciones transregionales". " (Guo Shui Fa [2008] No. 28) estipula que el impuesto sobre la renta empresarial debe pagarse por adelantado en el lugar.

Para las nuevas sucursales operativas interregionales de bancos de propiedad totalmente extranjera en el mismo año, la oficina central no pudo obtener datos relevantes sobre los ingresos operativos, los salarios de los empleados y los activos totales de las recién establecidas. sucursales en el año anterior Si se asignan impuestos, las sucursales recién establecidas no necesitan pagar por adelantado el impuesto sobre la renta corporativo en el sitio en el primer semestre del año siguiente.

Antes de la promulgación de esta regulación, si la oficina central de un banco de propiedad totalmente extranjera no asigna impuestos locales de pago anticipado a sus sucursales operativas interregionales afiliadas, las sucursales operativas interregionales afiliadas ya no deberá pagar impuestos por adelantado durante el futuro período de pago anticipado. Para las sucursales operativas interregionales recientemente establecidas por bancos de propiedad totalmente extranjera en 2007, si el impuesto sobre la renta de las sociedades se ha pagado por adelantado localmente, no se realizarán ajustes durante el siguiente período de pago anticipado.

(5) Empresas dedicadas a actividades de investigación y desarrollo

A partir del 1 de enero de 2008, con el fin de alentar a las empresas a realizar actividades de investigación y desarrollo, la deducción antes de impuestos y Respecto Durante la implementación de políticas tributarias preferenciales, los siguientes gastos realmente incurridos en un año fiscal pueden ser superdeducidos de acuerdo con las regulaciones al calcular la renta imponible.

① Ámbito de aplicación:

Primero, empresas residentes con una contabilidad financiera sólida y la capacidad de recaudar con precisión los gastos de investigación y desarrollo.

En segundo lugar, las actividades de investigación y desarrollo se refieren a la aplicación creativa de nuevos conocimientos científicos y tecnológicos por parte de empresas residentes con el fin de obtener nuevos conocimientos en ciencia y tecnología (excluidas las humanidades y las ciencias sociales), o para mejorar sustancialmente la tecnología. , procesos y productos (servicios) y actividades de investigación y desarrollo en curso con objetivos claros. El uso creativo de nuevos conocimientos científicos y tecnológicos, o mejoras sustanciales en tecnología, procesos y productos (servicios), se refiere a empresas que han logrado resultados valiosos en innovación en tecnologías, procesos y productos (servicios) a través de actividades de investigación y desarrollo, y tienen un impacto positivo en la región (provincia, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central o ciudades bajo una planificación estatal separada), el liderazgo tecnológico y de procesos en las industrias relevantes tiene un efecto promotor y no incluye actividades como las rutinarias. actualización de productos (servicios) empresariales o aplicación directa de resultados de investigaciones científicas públicas (como la adopción directa de nuevos procesos, materiales, dispositivos, productos, servicios o conocimientos públicos, etc.).

En tercer lugar, participar en la investigación de proyectos estipulados en los "Campos de alta tecnología respaldados por el Estado" y las "Directrices para campos clave de industrialización de alta tecnología para el desarrollo prioritario actual (2007)" promulgadas por el Gobierno Nacional. Comisión de Desarrollo y Reforma y otras actividades de desarrollo de departamentos.

②Alcance de la deducción:

Primero, tarifas de diseño de nuevos productos, tarifas de formulación de especificaciones de nuevos procesos y tarifas de libros técnicos y materiales y tarifas de traducción de materiales directamente relacionadas con las actividades de I+D.

En segundo lugar, los costes de materiales, combustible y energía consumidos directamente en las actividades de I+D.

En tercer lugar, los sueldos, salarios, bonificaciones, asignaciones y subvenciones del personal en el puesto de trabajo directamente dedicado a actividades de I+D.

En cuarto lugar, las tasas de depreciación o arrendamiento de instrumentos y equipos utilizados específicamente para actividades de investigación y desarrollo.

En quinto lugar, los gastos de amortización de activos intangibles como software, patentes y tecnologías no patentadas utilizadas específicamente para actividades de investigación y desarrollo.

En sexto lugar, los costes de desarrollo y fabricación de moldes y equipos de proceso utilizados específicamente para pruebas intermedias y producción de prueba de productos.

En séptimo lugar, tarifas de prueba in situ para tecnología de exploración y desarrollo.

En octavo lugar, honorarios por demostración, revisión y aceptación de resultados de I+D.

En los proyectos desarrollados conjuntamente por empresas residentes, si se cumplen las condiciones anteriores, los gastos de investigación y desarrollo a cargo de cada socio se calcularán y deducirán por separado de acuerdo con la normativa. Para los gastos de I + D confiados por una empresa a unidades externas para su desarrollo, si se cumplen las condiciones anteriores, el mandante calculará la superdeducción de acuerdo con la reglamentación y el mandante no realizará ninguna superdeducción adicional. Para los proyectos de desarrollo encomendados, la parte encargada deberá proporcionar a la parte encargada información detallada sobre los gastos del proyecto de I+D. De lo contrario, los gastos del proyecto de desarrollo encomendado no estarán sujetos a superdeducción.

Los gastos y partidas de gasto que no puedan deducirse antes del Impuesto sobre Sociedades de acuerdo con las leyes, los reglamentos administrativos y la Administración Estatal de Impuestos no podrán incluirse en los gastos de investigación y desarrollo. Si una empresa residente no ha creado una institución especial de I+D o la institución de I+D de la empresa también es responsable de las tareas de producción y operación, los gastos de I+D y los gastos de producción y operación deben contabilizarse por separado, y cada gasto de investigación y desarrollo debe contabilizarse de manera precisa y precisa. Calculado razonablemente. Si la división no está clara, no se aplicará la superdeducción.

Los gastos de investigación y desarrollo realmente incurridos por las empresas residentes pueden calcularse y deducirse con base en el impuesto sobre la renta real al pagar por adelantado el impuesto sobre la renta a mitad de año al realizar las declaraciones anuales del impuesto sobre la renta y las liquidaciones finales. Al final del año, se deducirán de acuerdo con el "Acerca de la emisión de la La superdeducción se calculará de acuerdo con lo establecido en el "Aviso sobre las medidas de gestión para la deducción antes de impuestos de los gastos de investigación y desarrollo empresarial (prueba )" (Guo Shui Fa [2008] N° 116).

(6) Colocación de personas discapacitadas y otros empleados alentados por el Estado

Desde el 1 de enero de 2008, las empresas deberán colocar a personas discapacitadas y otros empleados alentados por el Estado. Los salarios pagados se deducen al calcular la renta imponible.

La llamada súper deducción de los salarios pagados por las empresas para colocar a personas discapacitadas significa que cuando las empresas colocan a personas discapacitadas, sobre la base de las deducciones reales basadas en los salarios pagados a los empleados discapacitados, los salarios pagados a los empleados discapacitados A los empleados se les descontará en consecuencia 100 superdeducción.

El llamado método de superdeducción para los salarios pagados por las empresas para reubicar a otros empleados alentados por el Estado será estipulado por separado por el Consejo de Estado.

①Políticas preferenciales

Si una empresa contrata personal discapacitado, puede deducir los salarios reales pagados a los empleados discapacitados al calcular los ingresos imponibles 100 deducciones adicionales de los salarios.

Las empresas pueden calcular y deducir los salarios pagados a los empleados discapacitados en función de los hechos al presentar las declaraciones de pago anticipado del impuesto sobre la renta empresarial al realizar las declaraciones anuales del impuesto sobre la renta empresarial y las liquidaciones finales al final del año; Se seguirán las disposiciones anteriores.

②Ámbito de aplicación

Las disposiciones pertinentes de la "Ley de la República Popular China sobre la Protección de las Personas con Discapacidad" se aplican al ámbito de las personas con discapacidad.

③Condiciones aplicables

Las empresas que disfrutan de una deducción adicional de 100 yuanes del salario de los empleados discapacitados reasentados deben cumplir las siguientes condiciones:

Primero, cada empleado discapacitado debe ser reasentado de acuerdo con la ley. La persona ha firmado un contrato laboral o acuerdo de servicios por más de 1 año (incluido 1 año), y cada persona discapacitada colocada está realmente trabajando en la empresa.

En segundo lugar, cada persona discapacitada colocada ha pagado un seguro social mensual completo, como un seguro de pensión básico, un seguro médico básico, un seguro de desempleo y un seguro contra accidentes laborales, según lo estipulado por el gobierno popular del distrito y condado. dónde está ubicada la empresa de conformidad con las políticas nacionales.

En tercer lugar, el pago real a cada persona discapacitada colocada a través de bancos y otras instituciones financieras no es inferior al salario mínimo estándar aprobado por el gobierno popular provincial aplicable en el distrito o condado donde está ubicada la empresa.

En cuarto lugar, deberían estar disponibles instalaciones básicas para colocar a las personas discapacitadas en puestos de trabajo.

④Verificación de la situación

Tras la liquidación y liquidación definitiva de la empresa, las autoridades tributarias competentes incrementarán el Impuesto sobre Sociedades para la colocación de personas con discapacidad en la realización de la gestión diaria, liquidación fiscal y inspección fiscal de la empresa. Verificar la deducción de descuentos.

(7) Periodo de pago anticipado

Las empresas deberán pagar anticipadamente el impuesto sobre la renta de las sociedades en cuotas mensuales o trimestrales y presentar informes de pago anticipado a las autoridades fiscales dentro de los 15 días siguientes al final del mes o trimestre. Declaración del Impuesto sobre Sociedades, pago anticipado del impuesto.

La declaración de pago anticipado del impuesto sobre la renta de los contribuyentes correspondiente a diciembre o al cuarto trimestre debe completarse dentro de los 15 días posteriores al final del año fiscal. Después de la declaración de pago anticipado, se realizará la liquidación final del impuesto sobre la renta de las empresas del año. llevado a cabo.

Después de la implementación de la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas el 1 de enero de 2008, para las empresas fuera de las Zonas Económicas Especiales de Shenzhen y Xiamen, así como para las empresas no productivas con inversión extranjera y las empresas con financiación nacional en Shanghai Pudong Nueva Área, se adoptó la tasa de impuesto sobre la renta mensual original. El método de pago anticipado se cambiará a pago anticipado trimestral en el primer trimestre de 2008. Las empresas que fueron aprobadas originalmente para implementar el pago de impuestos consolidados y adoptar el método de pago anticipado mensual se cambiarán a trimestral. prepago en el primer trimestre de 2008.

(8) Presentación de información

1. Disposiciones generales

Las cuestiones que los contribuyentes deban presentar ante las autoridades tributarias para su aprobación, revisión o presentación deberán seguir las pertinentes Los procedimientos, plazos y requisitos para la presentación de materiales y otras regulaciones relevantes deben manejarse oportunamente antes de manejar la declaración anual del impuesto sobre la renta corporativa.

Los contribuyentes deben calcular correctamente la renta imponible y el impuesto sobre la renta pagadero de acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y sus reglamentos de aplicación y las disposiciones pertinentes del impuesto sobre la renta de las empresas, y completar de manera veraz y correcta el impuesto sobre la renta de las empresas anual. declaración y sus anexos, presentación completa y oportuna de la información relevante, y ser legalmente responsable de la autenticidad, exactitud e integridad de las declaraciones de impuestos.

Cuando los contribuyentes manejen la declaración anual del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades, deberán cumplimentar y presentar con veracidad la siguiente información relevante:

(1) Declaración anual del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades y sus anexos;

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(2) Estados financieros;

(3) Información relacionada con asuntos de archivo

(4) Información básica de la casa matriz y sucursales; , métodos de tributación de sucursales, pago anticipado de impuestos por sucursales;

(5) Si se encomienda a una agencia intermediaria la declaración de impuestos, se emitirá un contrato de agencia firmado por ambas partes y un documento emitido por la agencia intermediaria. incluyendo los conceptos, motivos y bases del ajuste tributario, se adjuntarán informes sobre el proceso de cálculo, montos del ajuste, etc.;

(6) Si se trata de negocios con partes relacionadas, el “Anual Relacionado”. "Formulario de informe de transacciones comerciales de la República Popular China y empresas de propiedad estatal" se presentará al mismo tiempo;

(7) Otra información relevante que deberán presentar las autoridades fiscales competentes.

Los contribuyentes que utilizan medios electrónicos para procesar las declaraciones anuales del impuesto sobre la renta corporativa deben conservar la información relevante o adjuntar la información de la declaración de impuestos en papel de acuerdo con las regulaciones pertinentes.

2. Disposiciones especiales

(1) Pago anticipado del impuesto sobre la renta para empresas pequeñas y de bajos beneficios

Cuando una empresa paga por adelantado el impuesto sobre la renta empresarial por primera vez. en el año, debe proporcionar a la autoridad fiscal competente los materiales de certificación pertinentes de que la empresa cumplió las condiciones de las empresas pequeñas y de baja rentabilidad el año pasado. Si la autoridad fiscal competente verifica los materiales de certificación pertinentes proporcionados por la empresa y determina que la empresa no cumplió con las condiciones de una empresa pequeña y de baja rentabilidad el año pasado, la empresa no deberá cumplir con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el pago anticipado del impuesto sobre la renta para empresas pequeñas y de bajos beneficios" (Carta sobre impuestos estatales [2008] 〕Nº 251) estipula la presentación de declaraciones de impuestos.

(2) Pago anticipado del Impuesto sobre Sociedades para empresas promotoras inmobiliarias

Desde el 1 de enero de 2008, para contribuyentes residentes que se dediquen a actividades de promoción y explotación inmobiliaria.

Cuando las empresas de desarrollo inmobiliario realizan declaraciones de impuestos iniciales para los ingresos de preventa de proyectos de viviendas asequibles, deben adjuntar documentos que aprueben el desarrollo y las ventas de proyectos de viviendas asequibles de los departamentos pertinentes y otros materiales de respaldo relevantes. Aquellos que no cumplan con las regulaciones o no vayan acompañados de documentos de aprobación de los departamentos pertinentes y otros materiales de respaldo relevantes estarán sujetos a las regulaciones sobre la venta de viviendas no asequibles.

(3) Empresas Relacionadas

Cuando una empresa presenta su declaración anual del impuesto sobre la renta empresarial a las autoridades tributarias, debe adjuntar el "Formulario de Informe Anual de Operaciones de Negocios Relacionados de la República Popular de China y las empresas estatales"》.

(4) Empresas dedicadas a actividades de investigación y desarrollo

A partir del 1 de enero de 2008, con el fin de alentar a las empresas a realizar actividades de investigación y desarrollo, la deducción antes de impuestos y Respecto Durante la implementación de políticas fiscales preferenciales, cuando una empresa solicita una superdeducción de gastos de investigación y desarrollo, debe presentar la siguiente información a las autoridades fiscales competentes:

① Proyecto de investigación y desarrollo independiente, encomendado y cooperativo planes y presupuestos de gastos de investigación y desarrollo.

②El establecimiento y lista de profesionales de agencias o equipos de proyectos especializados en investigación y desarrollo independientes, confiados y cooperativos.

③Una tabla resumen de los gastos de investigación y desarrollo incurridos en el año en curso para proyectos de investigación y desarrollo independientes, encomendados y cooperativos.

④El documento de resolución de la reunión de la oficina del gerente general o de la junta directiva sobre el establecimiento de proyectos de investigación y desarrollo independientes, encomendados o cooperativos.

⑤Contratos o convenios para proyectos de investigación y desarrollo por encargo o cooperativos.

⑥Una descripción de la eficacia del proyecto de investigación y desarrollo, un informe sobre los resultados de la investigación y otra información.

(6) Colocación de personas discapacitadas y otros empleados alentados por el Estado

Desde el 1 de enero de 2008, las empresas deberán colocar a personas discapacitadas y otros empleados alentados por el Estado. Los salarios pagados se deducen al calcular la renta imponible.

Cuando las empresas realizan declaraciones anuales del Impuesto sobre Sociedades y liquidaciones finales al final del año, deben pasar por los trámites de presentación para disfrutar de la superdeducción preferencial del Impuesto sobre Sociedades y presentar la información pertinente requerida a la autoridad competente. autoridades fiscales:

①Lista de empleados discapacitados que han sido colocados;

②Copia del "Certificado de discapacidad de la República Popular China" o "Certificado de personal militar discapacitado de la República Popular China (Niveles 1 a 8)"

③Otra información requerida por las autoridades fiscales competentes.

(9) Declaración retrasada

Si un contribuyente no puede presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta empresarial o preparar todos los materiales de la declaración anual del impuesto sobre la renta empresarial durante el período de liquidación debido a fuerza mayor , deberá solicitar una prórroga de la declaración del impuesto de conformidad con lo dispuesto en la Ley de Recaudación y Administración Tributaria y sus normas de desarrollo.

Si un contribuyente descubre un error en la declaración del Impuesto sobre Sociedades del año en curso durante el período de liquidación final, podrá volver a solicitar la declaración anual del Impuesto sobre Sociedades durante el período de liquidación final.

(10) Pago atrasado y crédito

Si un contribuyente paga anticipadamente el impuesto sobre la renta empresarial en un año fiscal que es menor que el impuesto sobre la renta empresarial a pagar, el monto se pagará durante la liquidación final. El impuesto sobre sociedades a pagar se liquidará dentro del plazo.

Si el impuesto pagado por anticipado excede el impuesto a pagar, las autoridades tributarias competentes gestionarán la devolución del impuesto de manera oportuna de acuerdo con las regulaciones pertinentes, o compensarán el impuesto sobre la renta corporativo a pagar en el próximo año con el consentimiento de el contribuyente.

(11) Pago atrasado

Si un contribuyente no puede hacer frente al pago del Impuesto sobre Sociedades dentro del plazo de liquidación por especiales dificultades, el pago del impuesto se realizará de conformidad con el Impuesto. Ley de Recaudación y Administración y su implementación. Consulte las disposiciones pertinentes de las reglas detalladas para conocer los procedimientos para solicitar una extensión del pago de impuestos.

(12) Pago consolidado

Para los contribuyentes que implementen el pago consolidado del impuesto sobre la renta corporativo para operaciones transregionales, la casa matriz deberá calcular de manera uniforme la renta imponible y el impuesto sobre la renta a pagar de acuerdo con lo anterior Estipula que dentro del período de liquidación final, la declaración anual del impuesto sobre la renta empresarial deberá presentarse a la autoridad tributaria local competente para su liquidación final.

Las sucursales no realizan liquidación y liquidación final, pero los ingresos y gastos comerciales de la sucursal deben presentarse a la autoridad fiscal a cargo de la ubicación de la sucursal antes de informar a la oficina central para la liquidación final unificada. .

La casa matriz incluirá los ingresos y gastos comerciales de las sucursales y sus instituciones afiliadas en la liquidación y liquidación final de la casa matriz y presentará dicha información a las autoridades fiscales competentes donde esté ubicada cada sucursal.

(13) Pago consolidado

Para grupos de empresas que han sido aprobados para implementar el pago consolidado del impuesto sobre la renta corporativo, la empresa matriz del grupo (en adelante, la empresa de remesas) deberá, durante el período de liquidación final, presentar a la autoridad fiscal a cargo de la ubicación de la empresa remitente la declaración anual del impuesto sobre la renta corporativa consolidada y completa de la empresa remitente y de cada empresa miembro, así como la información relevante especificada en el párrafo anterior. materiales de presentación y la declaración anual del impuesto sobre la renta corporativo de cada empresa miembro, unificados Manejar la liquidación final y la liquidación del impuesto sobre la renta corporativo para las empresas de remesas y sus empresas miembro.

La empresa de pago de remesas determinará el plazo para que sus empresas miembro presenten la información pertinente estipulada en el artículo 8 de estas Medidas a la empresa de pago de remesas por sí sola de acuerdo con los requisitos de plazo para la liquidación final y asentamiento. La información anterior presentada por la empresa miembro a la empresa de pago de remesas será revisada por la autoridad fiscal competente donde esté ubicada la empresa miembro.

(14) Responsabilidades Legales

Si un contribuyente no completa la liquidación y la liquidación dentro del plazo prescrito, o no presenta la información enumerada en los materiales de presentación anteriores, deberá será responsable de conformidad con la Ley de Recaudación y Administración Tributaria y se tratarán las disposiciones pertinentes de sus normas de desarrollo.

En la liquidación final del impuesto sobre la renta de las empresas en 2008, para las pólizas individuales determinadas después del 31 de mayo de 2009, si se trata de ajustes fiscales y es necesario reembolsar el impuesto sobre la renta de las empresas, los contribuyentes pueden hacerlo en diciembre de 2009. Si presenta una declaración complementaria y corregida a las autoridades fiscales antes del día 31, no se le cobrarán cargos por pagos atrasados ​​ni se le considerará legalmente responsable.

Basado en: "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China" (Orden N° 63 del Presidente de la República Popular China, emitida en la Quinta Sesión del Décimo Congreso Nacional Popular en marzo 16 de 2007 Adoptado en la reunión), "Interpretación de la Nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Administración Estatal de Impuestos), "Reglamento sobre la Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" (Decreto del Consejo de Estado No. 512) entrará en vigor el 1 de enero de 2007 y el 6 de diciembre de 2008), "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el Pago Anticipado del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades" (Guo Shui Fa [2008] No. 17, 30 de enero de 2008), "Aviso anual sobre cuestiones pertinentes de la Administración estatal de impuestos sobre el pago anticipado del impuesto sobre la renta de las empresas por parte de empresas extranjeras" (Guo Shui Han [2008] No. 301, 3 de abril de 2008), "Aviso de la Administración estatal de impuestos sobre el pago anticipado de Impuesto sobre la renta para empresas pequeñas y de bajo beneficio" (Guo Shui Han [2008] No. 251, 20 21 de marzo de 2008), "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el pago anticipado del impuesto sobre la renta para empresas de desarrollo inmobiliario" (Guo Shui Han [2008] No. 299, 7 de abril de 2008), "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el pago anticipado del impuesto sobre la renta para empresas de desarrollo inmobiliario" Aviso sobre la consolidación de cuestiones fiscales para bancos de propiedad totalmente extranjera que operan en Regiones" (Guo Shui Han [2008] No. 958, 26 de noviembre de 2008), "Sobre la emisión del "Aviso" de "Medidas administrativas para la deducción antes de impuestos de los gastos de investigación y desarrollo empresarial (prueba)" (Guo Shui Fa [2008] N° 116 de la Administración Estatal de Impuestos, 10 de diciembre de 2008), "Aviso sobre la emisión del "Formulario de informe anual de transacciones comerciales relacionadas de la República Popular China y las empresas estatales"" (Guo Shui Fa [2008] N° 114 de la Administración Estatal de Impuestos, 5 de diciembre de 2008), "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el fortalecimiento del pago anticipado del impuesto sobre la renta de las sociedades" (Guo Shui Han [2009] N° 34, enero de 2009 ( 2009-04-16), "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión de las" Medidas administrativas para la liquidación y liquidación del impuesto sobre la renta de las empresas "" (Fecha de emisión: 2009-04-16, Número de documento: Guoshuifa [2009] No 79), "Ministerio de Finanzas, Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a las políticas preferenciales del impuesto sobre la renta de las sociedades relativas a la colocación de personas con discapacidad (Fecha de publicación: 2009-04-30, Número de documento: Caishui [2009] No. 70), "Aviso de la Administración Tributaria Estatal sobre el fortalecimiento de la recaudación y administración de impuestos para promover las fugas y aumentar los ingresos" "Varias opiniones" (Fecha de publicación: 2009-04-29 Número de documento: Guoshuifa [2009] No. 85), "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a las declaraciones del impuesto sobre la renta de las sociedades correspondientes a 2008" (Guoshuihan [2009] N° 286, fecha de emisión: 2009-05-31)

II. liquidación y liquidación del impuesto sobre la renta

A partir del 1 de enero de 2008, la liquidación y liquidación del impuesto sobre la renta de empresas no residentes será la siguiente: Se aplicarán las siguientes disposiciones.

(1) El concepto de empresa no residente

se refiere a una empresa establecida de conformidad con las leyes de un país (región) extranjero y cuya organización de gestión real no está en China. , pero tiene instituciones o lugares establecidos en China, o Empresas que no tienen instituciones o ubicaciones en China pero tienen ingresos derivados de China.

Establecidas de acuerdo con las leyes de un país (región) extranjero, incluidas las empresas establecidas de acuerdo con las leyes de un país (región) extranjero y otras organizaciones que obtienen ingresos,

La organización de gestión real, se refiere específicamente a la producción de la empresa. Instituciones y lugares que implementan una gestión y control sustancial e integral de las operaciones, el personal, las cuentas, la propiedad, etc.

Instituciones y lugares se refieren a instituciones y lugares. dedicadas a actividades productivas y comerciales en China, incluyendo:

1 agencias de gestión, agencias comerciales, oficinas;

2. Fábricas, granjas y lugares donde se explotan los recursos naturales;

3. Lugares donde se prestan servicios laborales;

4. Lugares dedicados a la construcción, instalación, montaje, reparación, exploración y otras operaciones de ingeniería;

5. Otras instituciones y lugares dedicados a actividades productivas y comerciales.

Si una empresa no residente confía a un agente comercial la realización de actividades productivas y comerciales en China, incluida la unidad o individuo que le confía la firma regular de contratos en su nombre, o el almacenamiento y entrega de bienes, la empresa El agente se considerará una empresa no residente. Instituciones y lugares establecidos en China.

(2) Establecimiento de ingresos

Si una empresa no residente establece una institución o lugar en China, obtendrá los ingresos derivados de la institución o lugar en China, y los ingresos que ocurre fuera de China pero que en realidad está relacionado con la institución o lugar donde está establecido está sujeto al impuesto sobre la renta de las sociedades.

Si una empresa no residente no ha establecido una institución o lugar en China, o si ha establecido una institución o lugar pero los ingresos obtenidos no tienen conexión real con la institución o lugar que ha establecido, tratará sus ingresos derivados de China como Pagar el impuesto sobre la renta empresarial.

(3) Objetos de liquidación final

1. Disposiciones básicas

Se establece de acuerdo con las leyes de un país (región) extranjero y la gestión real. La agencia no está en China, sino en Las empresas no residentes (en adelante, empresas) que han establecido instituciones y sitios en China, independientemente de ganancias o pérdidas, deben participar en la liquidación final del impuesto sobre la renta de acuerdo con el Impuesto sobre la Renta de Empresas. Ley y otras normas.

2. Disposiciones especiales

Si una empresa tiene alguna de las siguientes circunstancias, no podrá participar en la liquidación del impuesto sobre la renta del año en curso:

( 1) Visita temporal a China Contratación de proyectos y prestación de servicios laborales por menos de un año, las actividades comerciales se terminaron a mediados de año y los impuestos se liquidaron;

(2) Se ha cancelado procesados ​​dentro del período de liquidación final;

(3) Otros no podrán participar en la liquidación anual del impuesto sobre la renta y en la liquidación con la aprobación de la autoridad fiscal competente.

(4) Plazo para la liquidación definitiva