¿Qué es la empresa de contadores fiscales de China?
En 2021 se aprobó la “Ley del Impuesto de Timbres de la República Popular China”, y la “Ley del Impuesto sobre Escrituras de la República Popular China” y la “Ley del Impuesto sobre Construcción y Mantenimiento Urbano de la República Popular China”. República de China" entró en vigor. Existen 18 tipos de impuestos y se han legislado 12 tipos de impuestos. 2021 1 de octubre 1 ~ 2021 1 31 de diciembre, el sitio web de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China publicó casi 160 políticas fiscales las "Opiniones sobre una mayor profundización de la reforma de la recaudación y administración de impuestos" emitidas por la Oficina General de; El Comité Central y la Oficina General del Consejo de Estado (en lo sucesivo denominados los Dictámenes de las "Dos Oficinas") enfatizan que las leyes y regulaciones tributarias deben mejorarse y los servicios tributarios deben implementarse vigorosamente con alta calidad y eficiencia.
La aplicación precisa de las políticas es un "curso obligatorio" para los contribuyentes y el contenido del curso se actualiza constantemente.
Dibujo: Yue Feng y Zhou Tao
Las políticas de lectura son la base.
Frente a contenidos cada vez más actualizados, ¿cómo pueden los contribuyentes fijar el rumbo de la “aplicación precisa de las políticas”?
En la entrevista, muchos expertos dijeron que comprender la política es la base. "Sólo comprendiendo primero al gobernante de las políticas podremos medir con precisión los hechos y sacar conclusiones correctas", dijo vívidamente Wang Dongsheng, presidente de Zhifangyuan Tax Agents Co., Ltd..
Hay tantas políticas, ¿qué opinas? Los expertos de la industria proporcionan algunos métodos para referencia de los lectores.
Las políticas fiscales suelen incluir el inicio, el cuerpo y el final del documento. Cuando los contribuyentes estudian políticas, es posible que deseen utilizar la metodología de "por qué, qué hacer, cómo" para encontrar el propósito, el enfoque y el contexto de las partes clave del documento, y aprender las políticas tributarias desde múltiples ángulos.
Lea el principio, comprenda el contenido después de palabras clave como "para" y "para", comprenda los antecedentes y el propósito del documento y aclare la dirección macro de la política.
“Comprender los antecedentes y la importancia de la política es el requisito previo para comprenderla”. Kong Lingwen, director técnico de la Agencia Tributaria de Zhonghui Shengsheng (Beijing), dijo que las políticas tributarias generalmente presentan sus antecedentes directamente al público. punto, es decir, el contenido después de palabras clave como "para" y "para". Leer esta parte puede obtener el doble de resultado con la mitad de esfuerzo.
Observar las partes principales y comprender la esencia de la política en función de los impuestos y principios involucrados en la política.
“Comprender y familiarizarse con los principios básicos de diversos impuestos es la clave para comprender las políticas”. Yan Ying, miembro de la Oficina Municipal de Impuestos de Huangshan de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China. , ha estudiado durante mucho tiempo los principios de varios impuestos. Compartió que cuando una política se centra en un determinado tipo de impuesto, los contribuyentes pueden combinar los principios de ese tipo de impuesto para comprender la naturaleza de la política y comprender el contenido principal de la política.
Después de leer, busque los "predecesores" de la política, consulte sus documentos superiores, leyes y reglamentos, aclare los puntos cambiantes de la política, ordene la evolución histórica de la política y enriquezca el conocimiento personal. sistema de conocimiento tributario.
La última parte de la mayoría de las políticas tributarias es la fecha de implementación y la derogación o continuación de la política anterior. La mayoría de las políticas que han sido abolidas o que se siguen aplicando son las "predecesoras" de las nuevas políticas. A través de la investigación comparada, es fácil encontrar los puntos cambiantes del New Deal, de modo que las políticas puedan aplicarse de manera específica.
Después de dominar este método, comprender las políticas se vuelve más fácil.
Por ejemplo, el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre Asuntos Relacionados con la Liquidación Anual y la Liquidación del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" emitido hace algún tiempo (Administración Estatal de Impuestos de la Anuncio de la República Popular China 2021 N° 34, en adelante denominado "anuncio N° 34"). Mirando al principio, el Anuncio No. 34 dice claramente: "Con el fin de implementar la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China y las políticas fiscales relacionadas, optimizar los servicios fiscales y reducir las cargas fiscales, los asuntos relacionados con la liquidación final de las empresas El impuesto sobre la renta se anuncia a continuación ". Queda claro en una frase. El propósito de esta política es optimizar los servicios tributarios y reducir las cargas tributarias, centrándose en la implementación de las políticas tributarias pertinentes. Mirando nuevamente el texto, el artículo 1 del Comunicado No. 34 detalla los 10 formularios revisados y las instrucciones para completarlos.
Junto con este anuncio, los contribuyentes deben prestar total atención al anexo de la política: algunos formularios e instrucciones para completar la Declaración Anual del Impuesto sobre la Renta Corporativa de la República Popular China (Tipo A, 2065, edición 438+07) (revisada en 2026). , 5438+0). Ver al final, los contribuyentes cuidadosos encontrarán que no sólo se han abolido los formularios revisados y las instrucciones para completar los formularios, sino también algunas regulaciones sobre las deducciones fiscales - "La Administración Estatal de Impuestos de la República Popular". de China sobre la emisión del "Aviso" sobre "Medidas administrativas para la liquidación y el pago definitivo del impuesto sobre la renta de las empresas" (Guo Shui Fa [2009] Nº 79) y el artículo 11 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China sobre la emisión de las "Medidas para la administración de la recaudación del impuesto sobre la renta de las empresas que operan en distintas regiones" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China Nº 2012) Artículo 10 "Con el consentimiento de la oficina central y las sucursales , se puede deducir el impuesto sobre la renta corporativo pagadero en el próximo año ". Combinado con el contenido relevante del Anuncio No. 34, los contribuyentes pueden sacar un cambio importante, es decir, se puede deducir el impuesto sobre la renta corporativo pagado en exceso. El reembolso también confirma que El objetivo del anuncio es "optimizar los servicios tributarios y reducir las cargas tributarias".
Cabe señalar que algunas políticas son relativamente "especiales" y parecen ser documentos que regulan a las autoridades tributarias, pero en realidad también están estrechamente relacionadas con los contribuyentes. A partir de estos "documentos oficiales", también existen técnicas para encontrar puntos clave relevantes para los contribuyentes.
Los documentos denominados con las palabras "Medidas Administrativas", "Anuncio sobre Ciertas Cuestiones en Recaudación y Administración", etc. se utilizan mayoritariamente para estandarizar la gestión de libros y comprobantes de contabilidad, declaraciones de impuestos, recaudación de impuestos, auditorías, etcétera. Para comprender dichos documentos, los contribuyentes deben comprender los principales problemas que dichas políticas deben resolver y las principales ideas y formas de resolverlos comparando el contenido de documentos de políticas estrechamente relacionados.
Por ejemplo, si modifica algunos formularios de declaración para aclarar los requisitos de declaración específicos de los contribuyentes para asuntos especiales, los contribuyentes primero deben prestar atención a los cambios en el formulario de declaración, prestar atención a los asuntos especiales en el formulario y aclarar la forma principal del formulario de devolución y diversos anexos. Relación comparativa entre tablas y apéndices.
Por poner otro ejemplo, se trata de un documento prospectivo que aclara las medidas previstas por las autoridades fiscales en materia de aplicación de la ley tributaria, servicios, supervisión, etc. en el futuro. Los contribuyentes primero deben comprender el plan de reforma elaborado en dichos documentos, aclarar la dirección y el enfoque de la reforma y luego combinar la gestión interna de la empresa para aclarar los "pequeños objetivos" bajo el gran plan y determinar la próxima dirección de la gestión interna de la empresa. reforma de la gestión tributaria.
Generalmente, para los negocios diarios, los contribuyentes pueden comprender y aplicar con precisión las políticas tributarias si dominan los métodos anteriores. Sin embargo, en algunos casos especiales, como empresas complejas e industrias emergentes, es imposible encontrar políticas y regulaciones 100% directamente correspondientes. Los contribuyentes deben primero comprender la naturaleza del negocio antes de aplicar las políticas pertinentes.
“En última instancia, comprender con precisión la esencia del negocio depende del contrato. El contrato prueba el negocio, y el negocio determina los impuestos”. el objeto de la transacción y la definición de los derechos y obligaciones de ambas partes en el contrato para determinar las políticas fiscales aplicables, calcular los pagos de impuestos y presentar declaraciones.
Wu Dongming, investigador jefe del Centro de Investigación Fiscal Shenzhou de Beijing, también dijo: “Determinar por escrito y por adelantado los derechos y obligaciones de todas las partes es la mejor autoprotección para las empresas, y también es la mejor una manera de aclarar las responsabilidades fiscales y evitar riesgos fiscales”
Utilizar junto con la orientación de políticas
Después de dominar los puntos clave de comprensión y aplicación de las políticas, los contribuyentes deben mejorar aún más la aplicación de las mismas. políticas fiscales junto con las últimas orientaciones políticas en 2022.
Rellene con precisión la información básica y obtenga con precisión políticas preferenciales.
Las "Opiniones" de las dos oficinas señalaron que en 2022, los macrodatos se utilizarán para impulsar con precisión información sobre políticas preferenciales de conformidad con la ley y promover que las entidades del mercado disfruten plenamente de los dividendos de las políticas.
Yin Hao, jefe de la Sección de Gestión Fiscal de la Oficina de Impuestos del Distrito de Shenzhen Futian de la Administración Estatal de Impuestos, dijo que en este contexto, los contribuyentes deben prestar atención a la precisión de las industrias, facturando las tasas impositivas , proyectos, etc. registrados en el sistema tributario. Esto evita que los big data no puedan identificar políticas que puedan aplicarse a la empresa y afecten la efectividad de la publicidad de las políticas.
Tomemos como ejemplo la política de superdeducción de gastos de I+D. De acuerdo con la política actual, 65438+ antes del 31 de febrero de 2023, si los gastos reales de I + D incurridos por la empresa en actividades de I + D no han formado activos intangibles y están incluidos en las ganancias y pérdidas actuales, el 75% del monto real incurrido será deducido antes de impuestos. Si se forman activos intangibles, la amortización antes de impuestos se realizará sobre la base del 175% del costo de los activos intangibles durante el período anterior.
Cabe señalar que las industrias a las que no se aplica esta política incluyen la fabricación de tabaco, alojamiento y restauración, venta mayorista y minorista, bienes raíces, arrendamiento y servicios comerciales, entretenimiento y otras industrias especificadas por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos. de la industria de la República Popular China.
Hao Yingxi, empleado de la Oficina de Impuestos de la Oficina de Impuestos del Distrito de Shenzhen Futian, dijo a los periodistas que capturaron información registrada de la industria a través de un análisis de big data, realizaron mensajes de texto específicos y asesoramiento telefónico para empresas que pudieran cumplir con los requisitos. condiciones, y proporcionados a través de la oficina tributaria electrónica y el subprograma de aplicación de impuestos móvil @, envíe enlaces relevantes para guiarlo a disfrutar de la súper deducción de las políticas preferenciales de I + D. "Los errores de registro de la industria empresarial pueden dar lugar a omisiones en el análisis de big data por parte de las autoridades fiscales". Hao dijo que, por ejemplo, si la empresa se dedica realmente a la fabricación, pero registra incorrectamente la industria como mayorista y minorista, dará lugar a la Las autoridades fiscales en la investigación pueden cumplir con los requisitos. Cuando una empresa disfruta de las condiciones para la súper deducción de gastos, determina erróneamente que la empresa no cumple con las condiciones para la súper deducción de gastos y no envía recordatorios de manera oportuna para disfrutar. la deducción adicional de gastos. En otras palabras, si la propia empresa no presta atención a la política, es posible que no pueda disfrutar de la deducción preferencial de los gastos de I+D de manera oportuna.
Gestión del cumplimiento de las cuestiones tributarias diarias para garantizar la exactitud de la autodeterminación.
Se informa que las autoridades tributarias agilizarán aún más los procedimientos y procesos para disfrutar de políticas preferenciales, y continuarán ampliando el alcance de la "identificación independiente, autodeclaración y supervisión durante y después del evento" para Garantiza un funcionamiento cómodo, un disfrute rápido y una supervisión eficaz.
Kong Lingwen dijo que en los últimos años, los negocios relacionados con impuestos, incluidas las pérdidas de activos, el disfrute de políticas preferenciales de impuesto sobre la renta corporativa, etc., se han incluido en la categoría de "autodecisión, autodeclaración y supervisión durante y después del evento." Esta operación reduce en gran medida los costos administrativos tributarios de los contribuyentes y, al mismo tiempo, impone mayores requisitos profesionales y de cumplimiento a los contribuyentes.
“En la actualidad, los contribuyentes hacen sus propios juicios sobre las declaraciones y conservan la información para referencia futura, lo que mejora enormemente la eficiencia de la recaudación de impuestos”. Hablando de ampliar aún más el alcance de la autodiscriminación, Wan Hua, financiero. dijo con emoción el director de Gemdale South China Real Estate Company. Sin embargo, según entiende el periodista, en las operaciones reales, algunas empresas "no tienen mucha confianza" en su propio juicio. Entonces, ¿cómo deberían las empresas garantizar la exactitud de sus juicios?
Kong Lingwen sugirió que los contribuyentes, en primer lugar, puedan utilizar los métodos anteriores para comprender las políticas fiscales de manera más completa y precisa para garantizar la precisión del "autojuicio" al aplicar las políticas relevantes; en segundo lugar, comprender la precisión; de naturaleza del procesamiento tributario diario, como el proceso de declaración de impuestos, la contabilidad de la brecha tributaria y otros asuntos diarios relacionados con los impuestos y la precisión de su procesamiento, finalmente, debemos hacer un buen trabajo en la gestión de archivos, contratos y libros de contabilidad diarios; conservar la información sobre todos los asuntos relacionados con impuestos para referencia futura y abordar con calma posibles emergencias en la inspección de seguimiento.
De hecho, Gemdale South China Regional Real Estate Company también hace esto. Wanhua dijo que cuando utilizan "la autojuicio, la autodeclaración y la supervisión posterior", se centran en la aplicabilidad de la política. Después de la investigación y discusión interna y la confirmación preliminar de que se cumplen las condiciones aplicables de la política, el personal tributario consultará y confirmará con los cuadros tributarios y luego procederá a preparar los materiales. Si tiene algún problema durante el proceso de declaración, llame a la línea directa del servicio de impuestos 12366 a tiempo. "Para obtener información relevante relacionada con los impuestos, nuestra empresa la almacenará en línea y fuera de línea". Wanhua dijo que, por un lado, escanearon los datos a tiempo y los guardaron en el servidor de la empresa, por otro lado, cargaron los materiales de texto; en archivos especiales de manera oportuna, conservados en los archivos de la empresa.
Aprovechar los servicios de las autoridades tributarias para determinar la esencia de asuntos importantes.
Se entiende que las autoridades tributarias explorarán la implementación de resoluciones fiscales anticipadas sobre grandes empresas y establecerán y mejorarán los sistemas pertinentes.
Anteriormente, el Centro de Investigación de Impuestos Viales de Beijing Shenzhou realizó una encuesta sobre la conciencia de las empresas y las necesidades de resoluciones anticipadas. Los resultados muestran que todas las empresas entrevistadas están muy preocupadas por la aplicación de las políticas. Cuanto más grande es la empresa, más preocupada está por la aplicación de las políticas. "En comparación con las pequeñas y medianas empresas, las grandes empresas tienen más probabilidades de tener transacciones complejas, inversiones importantes o actividades de reestructuración en sus operaciones. Si las políticas no se pueden aplicar con precisión, las decisiones de inversión y negocios a menudo serán difíciles". El investigador del Centro de Investigación Fiscal de Shenzhou, Wu Dongming, analizó que aunque las grandes empresas pueden consultar a expertos o pares y luego analizar cuidadosamente las decisiones, todavía les preocupa la certeza del plan de tratamiento esperado.
“Las “Opiniones” de las dos oficinas propusieron que explorar la implementación de un sistema de resolución fiscal anticipada para grandes empresas puede resolver mejor este problema”. Wu Dongming dijo que este sistema puede reducir efectivamente las expectativas de los contribuyentes. la aplicación de las leyes tributarias. Incertidumbre en materia tributaria. Por lo tanto, nuestro país necesita urgentemente implementar un sistema de resoluciones fiscales anticipadas, especialmente para las grandes empresas.
A largo plazo, unas leyes tributarias relativamente estables no pueden corresponder a actividades o comportamientos económicos en constante cambio, y la aplicación de las leyes tributarias siempre existirá. Si las autoridades tributarias pueden emitir resoluciones anticipadas, desempeñarán un papel positivo en la construcción de una relación fiscal-empresa de confianza y cooperación mutuas, previniendo riesgos fiscales y optimizando el entorno empresarial.
Wu Dongming dijo que hubo un caso típico en el proyecto piloto local anterior. Una gran empresa de Wuxi se encontró con un cambio de inversores debido a una fusión en el extranjero y tuvo dificultades para aplicar políticas fiscales. Solicitó una resolución preliminar a las autoridades fiscales de Wuxi para determinar si el cambio de inversores provocado por la fusión de la empresa en el extranjero cumplía con los estándares. para negocios especiales de reestructuración. Al final, las autoridades fiscales celebraron una reunión especial y decidieron de antemano que la fusión y adquisición de la empresa podría caracterizarse como un negocio de reorganización especial y estar sujeta al tratamiento fiscal del pago de impuestos diferidos.
Luo Yuting, jefe adjunto de la Sección de Servicio Tributario de la Primera Sección de la Oficina Municipal de Impuestos de Chongqing, dijo que en el proceso de aplicación de políticas, el juicio sobre la naturaleza del negocio tiene un gran impacto. sobre si se establecen obligaciones tributarias y el nivel de los costos tributarios de los contribuyentes. Los contribuyentes pueden hacer pleno uso del sistema para mejorar la certeza de su gestión tributaria después de que las autoridades tributarias implementen aún más el sistema de resoluciones tributarias ex ante para grandes empresas.
Este artículo se publicó en la página B1 de "China Tax News" el 21 de junio de 2022.
Fuente: China Tax News.