Nueva política fiscal sobre gastos de I+D más deducciones
1. Párrafo 1 del artículo 30 de la "Renta de la Empresa". La Ley Tributaria de la República Popular China" establece que el desarrollo de nuevas tecnologías, los gastos de investigación y desarrollo incurridos para nuevos productos y nuevos procesos se deducirán del cálculo de la renta imponible, a partir del 65438 de junio + 1 de octubre de 2008.
2. El "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" fue formulado por el Consejo de Estado de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas. El artículo 95 del "Reglamento" estipula que si los gastos de investigación y desarrollo y los activos intangibles incurridos por una empresa para desarrollar nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos no están incluidos en las ganancias y pérdidas corrientes, se deducirán de acuerdo con el regulaciones y se tratarán como gastos de investigación y desarrollo. Se deduce el 50% del costo si se forma un activo intangible, se amortiza al 150% del costo del activo intangible.
3. Finanzas y Tributación [2065 438+05] No. 119 amplía el alcance de las actividades de I+D y adopta una lista negativa para ampliar aún más el alcance de los gastos de I+D que pueden ser súper deducidos. El documento es válido desde el 1 de octubre de 2016 hasta la actualidad (algunas disposiciones fueron abolidas por Finanzas e Impuestos [2018] No. 99).
4. El Anuncio No. 97 (2015) de la Administración Estatal de Impuestos aclaró el alcance de implementación de la política Caishui [2015] No. 119, simplificó la gestión de recaudación, contabilidad y presentación de gastos de I + D en impuestos. tratamiento y redujo aún más el umbral preferencial. El documento es válido desde el 1 de octubre de 2016 hasta el presente (algunas disposiciones fueron abolidas por el Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 40, Caishui [2018] No. 64 y el Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 41).
5. El Aviso de la Administración General nº 40 de 2017 mejoró y aclaró el calibre para controlar algunos gastos de I+D y reflejó adecuadamente la sistematización y exhaustividad del formato. El certificado es válido desde octubre de 2017 hasta la actualidad.
6. Finanzas y Tributación [2017] N° 34, Anuncio de la Administración Estatal de Tributación N° 18, Administración Nacional de Desarrollo [2017] N° 115, Oficina Nacional de Ciencia y Tecnología [2017] N° 67 y No. El Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Tributación [2022] 16 es la política y el sistema de gestión para la superdeducción de gastos de I+D para las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica.
7. Caishui [2018] No. 64 estipula que a partir de enero de 2018, los gastos de I+D en el extranjero confiados por las empresas no estarán sujetos a restricciones de deducción. Los gastos incurridos por las empresas que encomienden actividades de I+D en el extranjero se contabilizarán 80. % de los gastos reales incurridos Incluido en los gastos de I+D en el extranjero encomendados por el encomendante. Los gastos de I+D incurridos por encomiendas en el extranjero, que no excedan los dos tercios de los gastos de I+D nacionales calificados, pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta de las sociedades de conformidad con las reglamentaciones.
8. El Anuncio N° 57 (2018) de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China se aplica a la liquidación final y el pago del impuesto sobre la renta de las sociedades en 2018 y años posteriores. Ajustar los elementos pertinentes de la "Información básica" en el formulario original al "Formulario de información básica para la declaración anual del impuesto sobre la renta de las empresas" (a 000000, de conformidad con el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre Cuestiones de Política); Con respecto a la deducción antes de impuestos de los gastos de I+D en el extranjero confiados por las empresas" (Caishui [2018] No. 64), se ha cancelado la disposición que impedía a las empresas añadir restricciones a las deducciones por los gastos de I+D en el extranjero confiados, y se canceló el contenido pertinente de la Se ha revisado el proyecto de "I+D encomendada". El contenido de la línea original se refina en "gastos incurridos al confiar a instituciones o individuos nacionales la participación en actividades de I+D", "gastos incurridos al confiar a instituciones o individuos extranjeros la participación en actividades de I+D", "gastos incurridos al confiar a individuos extranjeros la participación en en actividades de I+D", y ajustar los cálculos en la relación de la tabla.
9. Caishui [2018] No. 99 aumenta el estándar para la súper deducción de gastos de I+D, estipulando que los gastos de I+D realmente incurridos por las empresas en actividades de I+D que no forman activos intangibles se deducirán con base en los gastos reales. regulaciones, de 2018 1 a 2020 65438+. Si se forman activos intangibles, la amortización antes de impuestos se realizará sobre la base del 175% del costo de los activos intangibles durante el período anterior.
10. El Anuncio No. 23 de la Administración General de 2018 estipula que las empresas adoptarán el método de "autoevaluación, declaración de disfrute y retención de información relevante para referencia futura" para disfrutar de proyectos preferenciales. Las empresas deben juzgar por sí mismas si cumplen con las condiciones para proyectos preferenciales en función de sus condiciones operativas y las regulaciones fiscales pertinentes. Quienes cumplan las condiciones podrán calcular sus propias reducciones y exenciones fiscales según el tiempo que figura en el catálogo, y disfrutar de beneficios fiscales rellenando el formulario de declaración del Impuesto sobre Sociedades. Al mismo tiempo, se recopilará y guardará información relevante de acuerdo con las regulaciones para referencia futura.
11. El Anuncio N° 41 de la Administración Estatal de Impuestos estipula que cuando las empresas declaren disfrutar de la política de superdeducción de gastos de I+D, deberán seguir el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular". de China sobre la publicación de medidas revisadas para el tratamiento de las políticas preferenciales en materia de impuesto sobre la renta de las sociedades" "(Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China Anuncio No. 23, 2018). La empresa conservará la hoja de resumen de la cuenta auxiliar de gastos de I+D para referencia futura. Este anuncio se aplica a las declaraciones de liquidación final del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2019 y siguientes.
12.2021 El 15 de marzo, la Administración Estatal de Impuestos emitió el "Anuncio sobre las declaraciones de impuestos de pago anticipado mensuales (trimestrales) para el impuesto sobre la renta empresarial de la República Popular China" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 3, 2021), en materia de Impuesto sobre Sociedades Se ha revisado el modelo de declaración de pago anticipado y se ha simplificado el formato del formulario. Línea 7 del cuadro principal: Deducciones: ingresos libres de impuestos, ingresos reducidos, deducciones adicionales (7.1+7.2+…). De acuerdo con las líneas 7.1 y 7.2 del "Catálogo de partidas de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Empresas", complete los nombres específicos y los montos acumulados de las rentas libres de impuestos, las rentas con reducción y exención de impuestos, las superdeducciones y otras partidas preferenciales para este año.
13. El 15 de marzo de 2021 se publicó el "Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria del Estado sobre la prórroga del período de implementación de algunas políticas fiscales preferenciales" (Anuncio N° 6 del Ministerio de Hacienda). y la Administración Estatal de Impuestos en 2021) aumentará el índice de deducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo. El período de implementación de la política fiscal preferencial No. 99 se ha extendido hasta 2008. Es decir, si los gastos de I+D realmente incurridos por la empresa en actividades de I+D no constituyen activos intangibles y se incluyen en las pérdidas y ganancias corrientes, sobre la base de las deducciones reales de conformidad con la normativa, desde octubre de 2018 hasta el 31 de diciembre de 2023, el monto real incurrido será el 75% se deduce antes de impuestos si se forman activos intangibles, el 175% del costo de los activos intangibles se amortiza antes de impuestos durante el período anterior.
14.2021 El "Anuncio sobre la mejora adicional de la política de deducción antes de impuestos para gastos de I + D" (Anuncio No. 13 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos) del 8 de abril de 2021 aclaró que el Los gastos de I + D incurridos por empresas manufactureras en actividades de I + D, no forman activos intangibles, se incluyen en las pérdidas y ganancias corrientes y se deducen de 20265438 sobre la base de las deducciones reales de acuerdo con las regulaciones. Si se forma un activo intangible, la amortización antes de impuestos se realizará en base al 200% del costo del activo intangible de 2021 a 1. Cuando las empresas pagan y declaran anticipadamente el impuesto sobre la renta de las sociedades en el tercer trimestre del año (pago anticipado trimestral) o en septiembre (pago anticipado mensual), pueden optar por disfrutar de la política preferencial de superdeducción de gastos de I+D en el primer semestre del año, y adoptar la "autodeterminación, declaración y disfrute, e información relevante" "Consérvela para futura referencia".
15. El 13 de septiembre de 2021, se publicó el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la implementación adicional de la política de súper deducción para gastos de I+D" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 28. , 20210), el anuncio dejó claro: Primero, el 10 de junio de este año. Al declarar con anticipación, las empresas pueden optar por disfrutar del trato preferencial de los primeros tres gastos de I + D más deducciones (nota: del primer semestre al primer tres trimestres, es decir, podrán disfrutar de un trimestre más); en segundo lugar, se añade el formato de cuenta auxiliar para optimizar y simplificar los gastos de I+D. Se reduce la dificultad de su cumplimentación. Combine los cuatro tipos de estilos de cuentas auxiliares en una categoría, * * "1 cuenta auxiliar + 1 tabla de resumen". El tercero es ajustar y optimizar el método de cálculo del límite de "otros gastos relacionados" y cambiarlo a un cálculo unificado del límite de "otros gastos relacionados" para todos los proyectos de I + D, es decir, permitir los "otros gastos relacionados". límite de múltiples proyectos a transferir, aumentando así el total disponible El monto de la súper deducción. El cuarto es estipular que las empresas disfrutan de la política de "ocurrencia real, determinación, declaración y disfrute independientes, y retención de información relevante para referencia futura. Las empresas pueden calcular el monto de la deducción en función de los gastos reales de I + D y completar el "Mensual (". Trimestral) Pago anticipado del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China "Formulario de Declaración (Categoría A)" y disfrute de un trato fiscal preferencial de acuerdo con los gastos de I+D que disfrutan de descuentos de deducción (gastos de I+D más lista preferencial de deducción para los primeros tres trimestres (A107012) )
16 23 de marzo de 2022 "Sobre el Anuncio sobre un mayor aumento del índice de deducción antes de impuestos de los gastos de I + D para las pequeñas y medianas empresas tecnológicas (Anuncio No. 16 de 2022 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos) estipula que los gastos de I+D realmente incurridos por las pequeñas y medianas empresas tecnológicas en actividades de I+D no constituyen activos intangibles y, si se incluyen en las pérdidas y ganancias corrientes, sobre la base de las deducciones reales de conformidad con las regulaciones, si los activos intangibles se forman a partir de 16, la amortización antes de impuestos se realizará al 200% del costo de los activos intangibles desde el 65 de junio de 438 + 1 de octubre de 2022. Las condiciones y métodos de gestión para las pequeñas y medianas empresas se implementarán en de conformidad con el Documento No. 115 emitido por la Comisión Nacional de Ciencia y Tecnología.
Otros requisitos de política y requisitos de gestión para que las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica disfruten de la política de deducción antes de impuestos para gastos de I+D se implementarán de conformidad con las disposiciones pertinentes de Caishui [2015] No. 19, Caishui [2018] No. .64 y otros documentos?