Documento de contabilidad fiscal 3000 palabras [Análisis del estado actual del desarrollo de la contabilidad fiscal en mi país]
Palabras clave: contabilidad tributaria, estado actual de la recaudación y administración tributaria
La contabilidad tributaria es una disciplina contable que tiene a los contribuyentes como sujeto contable y la moneda como principal unidad de medida. Utiliza teorías y métodos contables básicos para realizar cálculos y planificación continuos, sistemáticos y completos de los movimientos de fondos tributarios de acuerdo con las leyes y regulaciones tributarias. El propósito es permitir a los contribuyentes pagar impuestos de manera oportuna y precisa sin violar las leyes tributarias. autoridades fiscales. Sus entidades contables son contribuyentes independientes con obligaciones tributarias, tanto personas jurídicas como personas no jurídicas. ①
1. Desarrollo de la contabilidad fiscal
Después de la Segunda Guerra Mundial, la contabilidad fiscal corporativa se separó gradualmente de la contabilidad financiera y se convirtió en una rama contable relativamente independiente. Especialmente desde la década de 1980, la contabilidad del impuesto de sociedades se ha estudiado como disciplina. Hendrickson, un famoso contador estadounidense, señaló: "El propósito de la contabilidad de muchas pequeñas empresas es preparar declaraciones de impuestos sobre la renta, e incluso muchas empresas no llevan contabilidad alguna si no pagan impuestos. Incluso para las grandes empresas, pagar impuestos es Un tema importante para los contadores. La ley tributaria tiene un gran impacto en la mejora del nivel de la práctica contable. También puede promover el desarrollo de conceptos contables, como promover la búsqueda de mejores métodos de depreciación y valoración de inventarios, y aclarar la naturaleza y. alcance de la renta imponible". Se puede ver que la contabilidad fiscal es de gran utilidad para las empresas. La legislación fiscal desempeña un papel importante en la obtención de intereses legítimos.
Después de la reforma del sistema tributario de mi país de 65438 a 0994, la implementación del método especial de deducción de facturas del impuesto al valor agregado estandarizó gradualmente la contabilidad del impuesto a pagar. En este sentido, las autoridades tributarias locales intentan capacitar a contadores fiscales entre los contadores corporativos y designar contadores con certificados de contadores fiscales para manejar asuntos tributarios. Este método mejora la contabilidad de los asuntos relacionados con los impuestos corporativos y se puede decir que es la exploración inicial para establecer la contabilidad fiscal en mi país. Sin embargo, por diversas razones, la contabilidad fiscal de la mayoría de las empresas en mi país no se ha extendido realmente de la contabilidad financiera a un sistema contable relativamente independiente.
2. Problemas existentes en el desarrollo de la contabilidad fiscal de mi país
En la actualidad, la contabilidad fiscal de mi país ha logrado ciertos avances, pero todavía existe una cierta brecha en comparación con los países desarrollados. Por lo tanto, el desarrollo de la contabilidad fiscal de mi país todavía tiene muchos problemas en la contabilidad.
2.1 La contabilidad fiscal de las empresas y la contabilidad financiera no están completamente separadas.
En mi país, algunas grandes empresas transregionales y multinacionales han establecido contadores fiscales especiales en el departamento financiero de la empresa debido a las necesidades de información de las declaraciones de impuestos; sin embargo, más del 99% de las empresas, especialmente las pequeñas; Las empresas tienen altos requisitos de calidad contable, no son altos, la demanda de información sobre las declaraciones de impuestos no es alta, el costo de establecer una contabilidad fiscal independiente es alto y todavía se implementa el modo de combinar finanzas e impuestos y ajustar el pago de impuestos. En la actualidad, las empresas todavía dependen de libros y declaraciones de contabilidad financiera para pagar impuestos, y su personal financiero a menudo no tiene un concepto claro y completo del flujo de capital fiscal al declarar impuestos, lo que los deja indefensos bajo el sistema multinivel y multienlace. tributación compuesta. En muchos casos, sólo podemos aceptar mecánicamente instrucciones o procesamientos de las autoridades fiscales. En realidad, la contabilidad fiscal corporativa sólo puede convertirse en una simple subsidiaria de la contabilidad financiera, mientras que la contabilidad financiera no puede cumplir plenamente sus funciones. Ambas se restringen mutuamente y afectan el pleno desempeño de sus respectivas funciones.
2.2 La recaudación tributaria y la gestión contable no están sincronizadas.
La implantación del nuevo sistema tributario resulta difícil de adaptar al contenido contable originalmente estipulado en las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales” y los “Principios Generales de Financiación Empresarial”. Especialmente en la actualidad, los impuestos sobre los precios y los impuestos sobre los precios coexisten, y la inversión de roles entre los pequeños contribuyentes del IVA y los contribuyentes generales complica la contabilidad diaria de las empresas. En la actualidad, el modelo de gestión del personal contable está capacitado, certificado y evaluado de manera uniforme por los departamentos financieros de todos los niveles, y las autoridades tributarias carecen de una supervisión estricta del trabajo contable.
Si bien el artículo 37 de la "Ley de Recaudación y Administración de Impuestos" estipula: "Si una empresa no establece y lleva libros de contabilidad o no lleva comprobantes contables y materiales relacionados de conformidad con las normas, se le ordenará que haga correcciones dentro de un plazo; si no hace las correcciones dentro del plazo, se le puede imponer una multa de no más de 2.000 yuanes. Si las circunstancias son graves, se le puede imponer una multa de no menos de 2.000 yuanes pero no más de 10.000 yuanes (3). , todavía no existe un castigo estándar para el caos contable causado por la creación de libros de contabilidad. Es más, la gestión contable de las empresas sigue principalmente las normas de contabilidad corporativa y los sistemas de contabilidad corporativa formulados por el departamento financiero, y el derecho de interpretación no recae en las autoridades fiscales.
2.3 Pérdida masiva de ingresos fiscales nacionales
En los últimos años, la pérdida de ingresos fiscales causada por diversas evasiones fiscales, evasión fiscal, fraude fiscal y reducciones y exenciones fiscales ultra vires ha sido bastante serio cada año. Las inspecciones fiscales y tributarias de China se han llevado a cabo de forma continua durante más de diez años. A juzgar por los resultados de las inspecciones a lo largo de los años, el número de empresas ilegales está aumentando, el alcance de las infracciones es cada vez más amplio y la cantidad de infracciones incautadas también está aumentando. Al mismo tiempo, el personal de impuestos corporativos puede concentrarse en estudiar las tendencias de los fondos tributarios corporativos, lo que ayudará a las autoridades tributarias a descubrir vínculos débiles en la recaudación y administración de impuestos e imperfecciones en el sistema tributario, evitando así de manera efectiva una gran pérdida de ingresos tributarios nacionales.
2.4 Existe una brecha entre la contabilidad fiscal y las prácticas internacionales.
La diferencia entre ingresos contables e ingresos tributarios en los países de common law promueve el surgimiento de la contabilidad tributaria. Con el fortalecimiento del estatus y el papel del valor del dinero en el tiempo en la gestión corporativa, los contribuyentes han comenzado a realizar planificación fiscal, centrándose principalmente en el reconocimiento diferido de ingresos y el reconocimiento acelerado de costos. A medida que crezca la economía y el comercio exterior de China y se amplíe el alcance de la cooperación comercial, los casos relacionados con impuestos se volverán cada vez más complejos. Esto requiere comparabilidad internacional de la información contable, ajuste estructural e innovación institucional del sistema tributario de China, legislación tributaria y gestión administrativa de acuerdo con las prácticas internacionales, y estandarización y legalización de la recaudación y administración de impuestos. Existe una gran brecha entre las normas contables actuales de mi país y las prácticas aceptadas internacionalmente. Las normas contables son totalmente consistentes con las leyes fiscales y no favorecen una mayor apertura de mi país.
3. Razones que restringen el desarrollo de la contabilidad fiscal en mi país
3.1 Existen dificultades en la contabilidad fiscal en las operaciones prácticas
Los conceptos de contabilidad fiscal de China son avanzados y en línea con los estándares internacionales. Sin embargo, debido a su alto grado de abstracción, las empresas tienen desviaciones en su comprensión de cuestiones difíciles en las operaciones reales y existen dificultades en la implementación específica. En mi país no existe un mercado abierto para algunos productos financieros y existen muchos juicios subjetivos en la evaluación del valor razonable, lo que facilita la manipulación de ganancias. Debido al corto tiempo de entrada a la contabilidad tributaria, la calidad del personal contable de base es desigual y existen grandes diferencias en comprensión y juicio, lo que ha traído grandes dificultades para la implementación efectiva de la contabilidad tributaria en nuestro país. Además, la contabilidad fiscal y las políticas fiscales de mi país aún no están completamente conectadas. Actualmente, las autoridades reguladoras tributarias aún no han aclarado el tratamiento fiscal tras la implementación de las nuevas normas, como la renovación y transformación de activos fijos. Las normas contables dictan que se deben incluir los activos fijos, pero la ley tributaria dicta que algunas renovaciones deben incluirse en la amortización de gastos diferidos a largo plazo, y es difícil reclasificar parte de la depreciación como gasto.
3.2 Recursos humanos insuficientes en contabilidad tributaria
En términos de gestión de la contabilidad fiscal corporativa, el cuello de botella que limita el desarrollo de la contabilidad tributaria en nuestro país es la escasez de contabilidad tributaria y financiera corporativa. profesionales, es decir, cantidad insuficiente y calidad No alta. Aunque el Estado hará publicidad y anuncios a través de sitios web oficiales o medios públicos al revisar o promulgar políticas relacionadas con las leyes tributarias, es imposible que los contadores corporativos dominen sistemáticamente los métodos de contabilidad tributaria sólo a través de publicidad y anuncios tributarios generales. Sin embargo, los cursos de capacitación ofrecidos por las autoridades tributarias están limitados por muchos factores, como los estándares de cobro y la asequibilidad de los contribuyentes, lo que objetivamente afecta la mejora de las habilidades de contabilidad tributaria de algunos contadores corporativos.
3.3 No prestar suficiente atención a la contabilidad fiscal
Debido al diferente posicionamiento de la contabilidad fiscal y la contabilidad financiera, reflejado en sus "principios", no sólo los nombres son diferentes, sino que Los significados también son diferentes. Los principios tributarios incorporados en la contabilidad tributaria tienen "gustos, aversiones" y "compensaciones" obvios, pero si miramos los principios de la contabilidad tributaria desde una perspectiva de contabilidad financiera, podemos pensar que hay muchas "cosas irrazonables" en ellos. En la práctica de la contabilidad corporativa, se debe prestar atención y seguir estos dos principios. Siga los principios de contabilidad financiera para garantizar la calidad de los informes de contabilidad financiera y siga los principios de contabilidad fiscal para garantizar la calidad de los informes de contabilidad fiscal. Actualmente, la profesión contable mantiene una actitud vaga y desdeñosa hacia los principios de contabilidad fiscal.
Por lo tanto, la mayoría de las empresas tienen la experiencia de ser sancionadas o nuevamente sancionadas por las autoridades tributarias, lo cual está directamente relacionado con el hecho de que los contadores no prestan atención a los principios de contabilidad tributaria. En la actualidad, los contadores corporativos tienen diferentes niveles académicos, y un número considerable de ellos son "monjes intermedios" que se dedican al trabajo contable sin una formación formal, lo que inevitablemente afectará el nivel del trabajo contable. Algunos contadores no prestan atención al fortalecimiento de la educación continua, al aprendizaje de nuevos negocios y nuevos conocimientos, y no prestan suficiente atención a las nuevas leyes, regulaciones y otras políticas nacionales, lo que afecta gravemente el nivel profesional de los contadores y el desarrollo del trabajo de contabilidad fiscal.
4. Resumen
Si bien la teoría y la práctica de la contabilidad financiera de mi país continúan desarrollándose y mejorando, la contabilidad tributaria también ha experimentado un proceso de reconocimiento y valoración gradual. En la actualidad, cada vez más carreras de contabilidad y gestión financiera en las universidades de nuestro país ofrecen cursos de contabilidad fiscal y planificación fiscal. La contabilidad fiscal de China ha comenzado a mostrar más "independencia" y, en ocasiones, la contabilidad financiera no duda en adaptarse a las leyes fiscales, como el tratamiento contable del impuesto al valor agregado. Debido al actual funcionamiento mixto de las finanzas y la tributación en nuestro país, se han producido una gran cantidad de ajustes tributarios en la contabilidad financiera, además, debido a la selección de políticas contables para los objetivos de la información financiera y fines tributarios, se debe unificar la misma a nivel; costo de renunciar a un objetivo. Por lo tanto, desde una perspectiva de desarrollo y de largo plazo, debemos esforzarnos activamente por lograr la separación completa de la contabilidad financiera y la contabilidad tributaria y mejorar el sistema de contabilidad tributaria de nuestro país.
Materiales de referencia:
[1] Cobertura territorial, principios generales de contabilidad fiscal, Accounting Monthly, abril de 2007
[2] Pan, haz un buen trabajo Planificación fiscal, Agente fiscal certificado de China, abril de 2008.
[3] Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados, CPA Textbook Tax Law, Economic Science Press, 2012.
Sobre la autora:
Li Na (1979-), mujer, nacionalidad Han, de la ciudad de Puyang, provincia de Henan, es conferenciante, maestra y profesora en Shanghai Jiguang Vocational and Technical. Colega.