Métodos comunes de planificación fiscal
I. Ley de Planificación del Contribuyente
La Ley de Planificación del Contribuyente tiene como objetivo definir y transformar razonablemente la identidad de los contribuyentes de manera de minimizar la carga tributaria que soportan los contribuyentes, o directamente evitar caer en una determinada categoría de contribuyentes.
1. Elección de diferentes tipos de contribuyentes
Hogares industriales y comerciales individuales y empresas unipersonales
Sociedades y personas jurídicas
Para personas físicas hogares industriales y comerciales Para los ingresos comerciales de hogares, empresas unipersonales y sociedades, el saldo del ingreso total en cada año fiscal después de deducir costos, gastos y pérdidas es el ingreso imponible, y se calcula y paga el impuesto sobre la renta personal, y No se paga el impuesto sobre la renta de las sociedades.
Según los requisitos de la legislación fiscal, las personas jurídicas deben pagar el impuesto sobre la renta empresarial sobre sus beneficios operativos. Si una empresa persona jurídica distribuye beneficios a accionistas personas físicas, también debe pagar un impuesto sobre la renta personal del 20%.
2. Conversión entre distintos contribuyentes
¿Contribuyente general? Pequeños contribuyentes
Los contribuyentes del IVA se dividen en contribuyentes generales y pequeños contribuyentes. Estos dos tipos de contribuyentes tienen diferentes métodos de cálculo y requisitos de recaudación y administración a la hora de recaudar el IVA. Los contribuyentes generales implementan el sistema de crédito por insumos, mientras que los contribuyentes de pequeña escala deben calcular y pagar el impuesto al valor agregado de acuerdo con el método de cálculo simplificado del impuesto utilizado, y el sistema de crédito por insumos no se implementa.
3. Evite convertirse en contribuyente estatutario
De acuerdo con la ley tributaria, el ámbito de recaudación del impuesto predial son los bienes inmuebles en ciudades, condados, pueblos y zonas industriales y mineras, y los La definición de bienes raíces es casa, es decir, hay techos y estructuras de cerramiento que pueden proteger a las personas del viento y la lluvia y proporcionar lugares para la producción, estudio, entretenimiento, residencia o almacenamiento de materiales que son edificios independientes de la casa; vallas, aparcamientos, piscinas exteriores, fuentes, etc. , no pertenece a bienes raíces. Si la empresa es propietaria de los edificios mencionados anteriormente, no se convierte en contribuyente del impuesto sobre bienes inmuebles y no necesita pagar impuestos sobre bienes inmuebles.
En la planificación fiscal, las empresas pueden construir aparcamientos, piscinas, etc. Al aire libre, y separar los costes de estos edificios de los de fábricas y edificios de oficinas, y calcularlos por separado en contabilidad para evitar convertirse en contribuyentes legales por piscinas, etc.
2. Métodos de planificación de la base imponible
1. Controlar o disponer el tiempo de realización de la base imponible
(1) Retraso en la realización de la base imponible. .
(2) Lograr una base imponible equilibrada
(3) Realizar la base imponible por adelantado
2. Descomposición de la base imponible
A través del impuesto La descomposición de la base imponible transforma la base imponible de una carga tributaria pesada a una carga tributaria ligera.
3. Minimizar la base imponible
Reducción legal de la base imponible total
3. Método de planificación del tipo impositivo
1. método de planificación de tipos impositivos
A través del esquema de tipos impositivos proporcionales, los contribuyentes pueden aplicar tipos impositivos más bajos.
2. Método de planificación de tipos impositivos progresivos
Evitar que los tipos impositivos aumenten: preste atención al impacto de los sistemas impositivos progresivos, como el impuesto sobre la renta de las personas físicas y el impuesto al valor añadido de la tierra, sobre las cargas fiscales. .
Cuarto, Ley del Plan de Preferencias Fiscales
1. Preferencias Fiscales
Preferencias fiscales para industrias, regiones, comportamientos y períodos especiales.
2. Formas de incentivos fiscales
(1) Exención de impuestos
(2) Reducción de impuestos
(3) Monto de la exención
(4) Punto de partida
(5) Devolución de impuestos
(6) Tipo impositivo preferencial
(7) Crédito fiscal
3. Crear condiciones para la aplicación de políticas preferenciales
El caso Horgos
La película "Wolf Warrior 2" que atrajo la atención nacional tuvo una taquilla de 5.460 millones. Yuanes en 2017 Encabezando la lista de taquilla. El director y protagonista Wu estableció una empresa cultural en Horgos, Xinjiang, a saber, Dengfeng International Cultural Communication Co., Ltd., una empresa corporativa. Horgos es el lugar que hasta ahora ofrece los incentivos fiscales más completos. La mayor ventaja es que las buenas empresas culturales estarán exentas del impuesto de sociedades durante cinco años.
Análisis de caso
Según la taquilla total de "Wolf Warrior 2" de 5.460 millones de yuanes, según el acuerdo, Wu recibió 65.438+84 millones de yuanes. Si no disfruta de beneficios fiscales, en este ejemplo, pagará impuestos a una tasa de impuesto sobre la renta corporativa del 25% y la cantidad de partidas deducibles antes del impuesto sobre la renta corporativa será de 270 millones de yuanes.
Según la ley tributaria nacional, el monto del impuesto sobre la renta corporativo a pagar es: (18,4-2,7)*25%=393 (mil millones de yuanes).
Si la empresa está registrada en Horgos, el impuesto a pagar es: (18,4-2,7)*0%=0.
Gracias al acuerdo de Horgos, Wu ahorró 393 millones de yuanes en impuestos sobre la renta de las empresas.
Consejo: A través de los acuerdos anteriores, los contribuyentes pueden lograr el propósito de ahorrar impuestos, pero vale la pena señalar que los contribuyentes deben hacer todo lo posible para hacer coincidir la sustancia con la forma durante la planificación fiscal; de lo contrario, pueden enfrentarse a mayores riesgos fiscales.
Método de planificación de políticas contables del verbo (abreviatura de verbo)
1. Método de planificación de la distribución
Amortización de activos intangibles, amortización de gastos pagados por adelantado, depreciación de activos fijos. , métodos de valoración de inventarios, asignación de gastos generales.
2. Método de planificación de estimaciones contables
Hay muchos factores inciertos en la producción y operación de algunas empresas, y algunos proyectos no se pueden calcular con precisión y solo se pueden estimar. Por lo tanto, en contabilidad, es necesario estimar y registrar las transacciones en curso o los eventos con resultados inciertos. Esta estimación contable afecta la cantidad de ingresos o gastos registrados durante un período particular, lo que a su vez afecta la obligación tributaria de la empresa.
6. Método de planificación de la transferencia de carga tributaria
La plataforma operativa de la planificación de la transferencia de carga tributaria es el precio, y su principio operativo básico es utilizar las fluctuaciones de precios y la descomposición de precios para transferir o evadir impuestos. cargas. Que el sistema de transferencia de la carga fiscal pueda realizarse a través de fluctuaciones de precios depende de la elasticidad de la oferta y la demanda del producto básico, así como de los paneles del puente Gard. El método de descomposición es bastante inteligente.
1. Método de planificación anticipada de impuestos
Los contribuyentes transfieren impuestos a los compradores o consumidores finales mediante el aumento de los precios de los bienes o factores de producción.
2. Método del plan de transferencia de carga fiscal
Los contribuyentes transfieren su carga fiscal a las empresas que proporcionan factores de producción reduciendo el precio de compra de los factores de producción, reduciendo los salarios u otros métodos.
Los productos de licor producidos por los fabricantes de licores son bienes de consumo especiales y deben pagar impuestos al consumo. Para mantener unos beneficios después de impuestos adecuados, la práctica habitual de los fabricantes de bebidas alcohólicas es aumentar en consecuencia el precio en fábrica, pero esto afectará al mercado, por un lado, y también conducirá a un aumento del impuesto al consumo ad valorem y Por otro lado, el impuesto al valor agregado. ¿Existe algún método de planificación para lograr la transferencia de carga tributaria?
Análisis de Caso
Establecer una empresa de ventas independiente. La bodega creó una empresa de ventas independiente para transferir la carga fiscal aumentando el vínculo de circulación. Dado que el impuesto al consumo de productos alcohólicos solo se aplica en el enlace ex fábrica, es decir, el impuesto al consumo se aplica al precio ex fábrica del producto y ya no se pagará en los enlaces de circulación y venta minorista posteriores.
En este caso, la introducción de una empresa de ventas independiente puede adoptar la estrategia de transferencia de precios de "primero bajo y luego alto", vendiendo primero a su propia empresa de ventas a un precio relativamente bajo y luego a un precio más bajo. Precio alto razonable, que no sólo puede garantizar los ingresos por ventas generales, sino también reducir la carga del impuesto al consumo.
Siete. Método de planificación del impuesto diferido
1. Reconocimiento de ingresos diferidos
Diferentes métodos de liquidación: consignación.
2. Prepago
Las tarifas a pagar se pagan por adelantado.
Caso Una fábrica de papel vendió 1,13 millones de yuanes (impuestos incluidos) de cartón blanco a Huiwen Papelería en julio, y el pago se liquidó mediante pago posventa. Huiwendian sólo remitió 339.000 yuanes en junio. ¿Cómo deberían las fábricas de papel realizar la planificación fiscal para dichas ventas?
En este análisis de caso de negocio, dado que el comprador es una empresa comercial y el pago de los bienes se liquida mediante el método de pago posventa, podemos elegir el método de venta en consignación, es decir, el tratamiento fiscal será se lleva a cabo de acuerdo con el método de liquidación de ventas en consignación: la fábrica de papel no necesita calcular el impuesto repercutido en julio, confirmar el volumen de ventas según la lista de ventas recibida de la unidad de consignación en octubre 5438 y calcular el impuesto repercutido:
[33.9/(1+13%)]* 13% = 3.9 (diez mil yuanes)
p>Para bienes para los cuales no se ha recibido la lista de ventas, la declaración del impuesto repercutido y el cálculo puede posponerse. Si no se gestiona mediante liquidación encomendada, el impuesto repercutido devengado es:
[113/(1+13%)]* 13% = 13 (diez mil yuanes)
Por lo tanto Para este tipo de negocio, el aplazamiento de impuestos se puede lograr eligiendo el método de liquidación de ventas de agencia.
8. Métodos para evitar la planificación de plataformas
En la planificación fiscal, algunos puntos críticos estipulados en la ley tributaria suelen denominarse elusión de plataformas.
La base para evitar la plataforma es el punto crítico, porque el punto crítico provocará un avance cualitativo debido a la acumulación de cantidad, que es un punto clave. Cuando se exceden ciertos puntos críticos, se obtendrán beneficios fiscales debido a tasas impositivas aplicables reducidas o mayores beneficios. Este es el principio básico para eludir las leyes de planificación de plataformas.
1. Plan de puntos críticos de base imponible
Tercer punto, límite de deducción y punto crítico de salto de tipo impositivo
2. >Punto crítico de cantidad absoluta, punto crítico de proporción relativa y punto crítico de tiempo.
Caso El Sr. Li posee una casa común y corriente en Beijing y ha vivido allí durante 1 año y 10 meses. Para entonces ya había encontrado un trabajo bien remunerado en la ciudad y necesitaba vender su casa. ¿Cómo debería planear el Sr. Li?
Análisis de caso Normativa del IVA: las personas físicas que compren y vendan viviendas hace menos de 2 años pagarán el IVA al tipo del 5%; las personas físicas que compren viviendas ordinarias durante más de 2 años (incluidos 2 años) y las vendan; a terceros están exentos del impuesto al valor agregado (aplicable a las cuatro ciudades de Beijing, Shanghai, Guangzhou y Shenzhen). Obviamente, si el Sr. Li espera dos meses más para vender su casa, podrá disfrutar de la exención del IVA dos años después de la compra. Si la vende inmediatamente, deberá pagar el IVA al tipo del 5%. Por eso es mejor esperar dos meses antes de transferir la propiedad.
Por supuesto, si encuentra un comprador adecuado en este momento, también puede venderlo, lo que significa que puede manejarlo con flexibilidad. Utilizando el método de planificación de puntos críticos en el tiempo, puede firmar dos contratos con el comprador: uno es un contrato a plazo (el edificio se entregará oficialmente dos meses después); De esta manera, los compradores pueden mudarse inmediatamente y los propietarios pueden disfrutar de la exención del IVA.
9. Método de planificación de reorganización de activos
1. Método de planificación de cartera
Significa que la empresa cambia su forma organizativa y relación de capital mediante fusiones y adquisiciones, activos. reorganización, etc., con el fin de planificar métodos para reducir la carga fiscal.
(1) Las fusiones empresariales pueden ingresar a nuevos campos e industrias y disfrutar de políticas fiscales preferenciales en nuevos campos e industrias.
(2) Las fusiones y adquisiciones de grandes empresas con pérdidas están dispuestas a realizar; compensar pérdidas y realizar costos Expansión;
(3) Las fusiones comerciales pueden reducir los vínculos de circulación de las empresas asociadas o de las empresas upstream y downstream, y evitar razonablemente los impuestos sobre el volumen de negocios y los impuestos de timbre;
(4) Las fusiones empresariales pueden cambiar la naturaleza de los contribuyentes, por ejemplo, de un contribuyente de pequeña escala a un contribuyente general, de una empresa con financiación nacional a una empresa conjunta chino-extranjera;
(5) Empresa Las fusiones pueden utilizar políticas preferenciales de reorganización libre de impuestos para evitar impuestos durante la carga del proceso de transferencia de activos.
2. Método de planificación separada
La escisión se refiere a la separación y transferencia de algunos o todos los activos de una empresa a una empresa existente o de nueva creación, y a los accionistas de la misma. la empresa que se escinde se intercambia el capital social para lograr la separación jurídica de la sociedad. El método de planificación separada puede cambiar efectivamente el tamaño y la forma organizativa de la empresa mediante la división y reducir la carga fiscal general de la empresa.
(1) Dividir en varios contribuyentes, formar grupos empresariales relacionados e implementar gestión grupal y planificación sistemática.
(2) La división empresarial será una transacción comercial o matrimonial a tiempo parcial; las empresas con impuestos bajos o cero impuestos y gravarlas por separado para reducir la carga fiscal;
(3) La división empresarial divide a los contribuyentes con tasas impositivas progresivas en dos o más contribuyentes con impuestos bajos. La carga fiscal es naturalmente reducido;
(4) La separación de empresas aumenta el vínculo de circulación, lo que favorece la aplicación de estrategias de deducción del impuesto sobre el volumen de negocios y precios de transferencia.
X.Método de planificación de la transformación empresarial
El método de planificación de la transformación empresarial es flexible, inyecta adquisiciones, ventas, transporte, construcción y otros negocios, y la transferencia de activos intangibles se puede transformar razonablemente. en inversiones o negocios conjuntos...
El investigador de casos Zhang inventó una nueva tecnología y solicitó una patente de tecnología nacional. Debido a que la patente es práctica, muchas empresas planean comprarla a un precio elevado. Entre ellos, la Compañía A cotizó el precio más alto de 6,543,8 millones de yuanes. En este caso, ¿debería Zhang transferir su patente de tecnología?
Análisis de caso De acuerdo con las disposiciones pertinentes del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el lanzamiento integral del programa piloto para reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado" (Caishui [2016] N° 36), la transferencia de tecnología patentada es la venta de activos intangibles y está exenta del impuesto al valor agregado. La "tecnología" mencionada aquí incluye tecnología patentada y tecnología no patentada. Los contratos que soliciten la exención del IVA serán reconocidos por el departamento provincial de ciencia y tecnología local, emitirán un certificado de opinión de revisión e informarán a la autoridad fiscal competente para su registro.
Según las disposiciones pertinentes del nuevo IRPF, la transmisión de derechos de patente pertenece a los ingresos de franquicia y regalías, que deben incluirse en el resultado integral y participar en la liquidación de fin de año.
El impuesto sobre la renta personal que Zhang debería pagar por adelantado al obtener estos ingresos es:
100 *(1-20%)* 20% = 16 (diez mil yuanes)
Si es negocio Se adopta la planificación de la transformación Habilidades, Zhang no transferirá el derecho a utilizar la patente de tecnología, pero desarrollará aún más la patente de tecnología y aplicará la tecnología patentada a la producción y operaciones de la Compañía A en forma de servicios técnicos. Según las condiciones operativas de la Compañía A, se espera que Zhang reciba ingresos por servicios técnicos de 654,38 millones de yuanes de la Compañía A cada año.
Si Zhang está dispuesto a tomar la forma de servicios técnicos, su pago del impuesto sobre la renta personal se diferirá:
(1) El desarrollo de tecnología y los servicios técnicos relacionados proporcionados por los contribuyentes están exentos de impuesto al valor agregado.
(2) De acuerdo con las disposiciones pertinentes del impuesto a la renta personal, en el mes en que una persona física obtiene ingresos por consultoría técnica y servicios técnicos, el impuesto a la renta personal se paga anticipadamente a una tasa impositiva del 20%, que es se consolidan en resultados integrales y se liquidan al final del año. Zhang debería pagar por adelantado el impuesto sobre la renta personal 10*20%=2 (mil yuanes). La principal ventaja de este tipo de planificación es la posibilidad de aplazamiento de impuestos.
Si se materializa en inversión en tecnología. La esencia de la inversión en tecnología es que la transferencia de logros tecnológicos y la inversión ocurren simultáneamente. Según las disposiciones pertinentes de Caishui [2016] N° 36, la transferencia de logros tecnológicos es la venta de activos intangibles y está exenta del impuesto al valor agregado. Según el Documento [2016] N° 101, si una persona física realiza una inversión en tecnología y toda la contraprestación pagada por la empresa en la que invierte se considera acciones (derechos), la empresa o la persona física puede optar por aplicar la política preferencial de impuestos diferidos. Una vez registrada ante la autoridad fiscal competente, la inversión en acciones puede quedar temporalmente exenta de impuestos y se puede posponer hasta que la transferencia de acciones se calcule y pague en función de la diferencia entre los ingresos de la transferencia de acciones. menos el valor original de los logros técnicos y los impuestos y tasas razonables.