¿Cómo gestionar el cobro de diferencias tras la reestructuración de las empresas de propiedad intelectual?
La tributación diferenciada del "impuesto empresarial al impuesto sobre el valor añadido" es una continuación de la política fiscal preferencial diferenciada original para el impuesto empresarial. El impuesto diferencial “IVA” debe ser legal, verdadero y completo, es decir, las partidas permitidas para la deducción deben cumplir con las leyes, reglamentos, reglas y documentos normativos tributarios del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y de la Administración Estatal de Los impuestos existen realmente y se pueden proporcionar. Los comprobantes legales y válidos deben declararse verazmente uno por uno en forma de lista.
Políticas y regulaciones sobre la diferencia entre "impuesto comercial a IVA" e "impuesto comercial a IVA"
Los servicios sujetos a impuestos por los cuales se declara la diferencia de impuesto deben ser gravables por los cuales el El impuesto sobre la diferencia se aplica de acuerdo con las políticas fiscales comerciales nacionales pertinentes. Los servicios incluyen: 1. Transporte: negocio de subcontratación de transporte y negocio de transporte intermodal. 2. Parte de la industria de servicios moderna: negocios de almacenamiento realizados por logística piloto y servicios de estudio y diseño realizados por unidades de estudio y diseño. 3. Agencia: agencia de propiedad intelectual, agencia de publicidad, agencia de transporte de carga, servicios de agencia de envío, servicios NVOCC, negocios de fletamento, servicios de agencia de declaración de aduanas. 4. El arrendamiento financiero de bienes muebles tangibles se refiere al negocio de arrendamiento financiero realizado por unidades aprobadas por el Banco Popular de China y el Ministerio de Comercio (incluido el antiguo Ministerio de Comercio Exterior y Cooperación Económica y la antigua Comisión Estatal Económica y Comercial antes del establecimiento). del Ministerio de Comercio).
Cabe señalar que los elementos de deducción deben implementarse estrictamente de acuerdo con la política y no deben ampliarse sin autorización. Por ejemplo, en el negocio de almacenamiento realizado por la logística piloto, los elementos que se pueden deducir del precio son las tarifas de almacenamiento pagadas a otros socios de almacenamiento por el negocio de estudio y diseño realizado por la unidad de estudio y diseño, el proyecto; se permite deducir el precio, es decir, el estudio pagado a otras unidades de estudio y diseño o individuos Tarifa de diseño los elementos que se pueden deducir del arrendamiento financiero de bienes muebles tangibles son los costos reales de los bienes arrendados a cargo del arrendador; incluyendo el precio de compra de los bienes, derechos de aduana, impuesto al valor agregado, impuesto al consumo, transporte y cargos varios, tarifas de instalación, primas de seguros y préstamos a cargo del arrendador. Intereses (incluidos préstamos en divisas y intereses de préstamos en RMB). También es importante tener en cuenta que los elementos de deducción de impuestos diferenciales en la industria del transporte son diferentes de la deducción del impuesto soportado. Los gastos diversos, como tarifas de carga y descarga y primas de seguros establecidos en los documentos de transporte y liquidación varios, también se pueden deducir cuando se aplica el diferencial. se cobra el impuesto.
Requisitos del certificado para impuestos diferenciales según la política "IVA a IVA"
Los elementos que se permiten completar en la "Lista de elementos de deducción de servicios sujetos a impuestos" para la deducción de precios deben cumplir con leyes y reglamentos administrativos Certificación de los reglamentos pertinentes de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China. Incluye específicamente: 1. Si el pago se realiza a una unidad doméstica o individuo, y el comportamiento de la unidad o individuo cae dentro del alcance del impuesto comercial o del impuesto al valor agregado, la factura emitida por la unidad o individuo será el comprobante legal y válido. La tributación por diferencia es diferente de la deducción del impuesto soportado. No existen requisitos específicos para el tipo de factura obtenida, siempre que la factura cumpla con las leyes y regulaciones y las disposiciones de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China. 2. Para el pago de tasas administrativas o fondos gubernamentales, las notas financieras emitidas deberán ser el certificado legal y válido. 3. El pago a una unidad o individuo en el extranjero deberá realizarse con el comprobante y recibo de pago en moneda extranjera de la unidad o individuo. 4. Otros documentos legales y válidos especificados por la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China.
Cabe señalar que para los vales obtenidos de empresas antes del piloto, los contribuyentes deben declarar la diferencia entre el impuesto empresarial y el impuesto al valor agregado a las autoridades fiscales locales. El contribuyente paga la diferencia de precio deducible imponible y obtiene una factura unificada para la industria del transporte por carretera y vías navegables interiores, que puede utilizarse como comprobante de deducción de insumos y, después de la certificación, como comprobante de deducción de impuestos. Como comprobante de impuestos diferenciado, no se requiere certificación. Complete la "Lista de elementos de deducción de servicios sujetos a impuestos" y complete el Apéndice 3 según sea necesario. Sin embargo, para las facturas especiales del impuesto al valor agregado emitidas por contribuyentes no piloto que hayan pagado impuestos, deberán certificarse y declararse deducibles del impuesto soportado, no deduciéndose la diferencia. Si las facturas unificadas certificadas para el transporte de carga por vías navegables interiores obtenidas por los contribuyentes no se utilizan como comprobantes de deducción de impuestos soportados sino como comprobantes de impuestos diferenciales, estas facturas deben excluirse de los detalles del impuesto soportado al declarar, y luego se debe hacer la declaración de impuestos diferenciales. No está permitido deducir el impuesto soportado y declarar el impuesto diferencial.
Datos a cumplimentar para el impuesto diferencial “IVA a IVA”
El primero es la presentación y registro.
Los contribuyentes que pagan impuesto diferencial deben registrarse ante las autoridades tributarias competentes de acuerdo con las regulaciones antes de presentar declaraciones de impuestos. Para los contribuyentes generales que no han presentado de acuerdo con las regulaciones, las "partidas de deducción de servicios imponibles" y las "partidas de deducción de servicios imponibles" en la columna 12. del Anexo 1 de la declaración de impuestos será "Monto de deducción real para el período" que no se puede completar. El segundo es rellenar el formulario. Los contribuyentes que declaren impuesto diferencial deberán llenar la “Lista de Partidas de Deducción por Servicios Tributables” y el “Anexo 3 del Formulario de Declaración (Detalle de Partidas de Deducción por Servicios Tributables)”. 5 copias del formulario de declaración del impuesto al valor agregado revisado después de la revisión del "impuesto comercial al impuesto al valor agregado", 1 formulario principal, 3 archivos adjuntos (detalles de ventas para el período actual, detalles del impuesto soportado para el período actual y elementos de deducción de servicios sujetos a impuestos ) y deducciones del impuesto soportado para activos fijos Copia del cuadro 1. El Anexo 1 y el Anexo 2 son los anexos de primer nivel, y el Anexo 3 es el anexo de segundo nivel. Los datos del Anexo 1 deben completarse con base en los datos del Anexo 3. El orden de llenado del formulario de declaración es llenar primero el anejo secundario, luego el anejo de primer nivel y finalmente el formulario principal. El orden específico es el Anexo 3, el Anexo 1, el Programa de deducción de activos fijos, el Anexo 2 y el Anexo principal.
Requisitos específicos: 1. Si la "categoría de comprobante" en la lista de deducción de servicios imponibles es "factura", se debe completar el "número de identificación del contribuyente de facturación". 2. El "monto del impuesto" en la columna "Total" de esta tabla debe ser consistente con la suma de los datos en cada columna adjunta al "Formulario de Declaración de IVA (3)" menos el monto del período actual de este artículo. 3. Requisitos para completar el Anexo 3 (elementos de deducción de servicios imponibles): No es necesario calcular por separado el impuesto soportado sobre la venta de bienes sujetos a impuestos con diferentes tasas impositivas, siempre que se obtenga el impuesto soportado, el impuesto repercutido es diferente. Se pueden deducir los tipos impositivos. Sin embargo, dado que las ventas se deducen del impuesto diferencial, las partidas de deducción con diferentes tasas impositivas deben contabilizarse por separado en el Apéndice 3, el impuesto total sobre el precio del servicio imponible y el saldo inicial, el monto incurrido en el período actual y el período actual. El saldo debe informarse de acuerdo con las diferentes tasas impositivas: el monto deducible, el monto de deducción real para el período actual y el saldo final de los elementos de deducción de servicios sujetos a impuestos. Los montos requeridos en el Anexo 3 incluyen impuestos.