La diferencia entre auditoría especial e investigación de auditoría
1. La importancia práctica de llevar a cabo investigaciones de auditoría especiales
(1) Las investigaciones de auditoría especiales pueden aprovechar plenamente el papel de la supervisión de auditoría en la promoción de la toma de decisiones macro. Actualmente, China se encuentra en un período histórico específico de transición del sistema económico y transformación social. Muchas cuestiones en el trabajo económico están profundamente arraigadas y involucran reforma y desarrollo. No podemos comentar si son correctas o incorrectas, ni tratar estas cuestiones con sencillez. A veces es difícil adaptarse a los métodos generales de auditoría y es difícil dominar el procesamiento cualitativo. En lugar de ello, deberían utilizarse más investigaciones de auditoría especiales, que se basen en proporcionar una base para las decisiones de liderazgo y la mejora de políticas y regulaciones, en lugar de abordar una gran cantidad de asuntos razonables e ilegales en la vida económica pero que reflejen la verdad. En los últimos años, la gran mayoría de los proyectos de auditoría organizados por la Oficina Nacional de Auditoría han adoptado el método de investigación de auditoría y han logrado buenos resultados. Aunque desde un nivel micro, el método de investigación de auditoría reduce en gran medida la cantidad de fondos recaudados y devueltos al canal de restauración, lo que parece debilitar la intensidad de la auditoría. Pero desde una perspectiva macro, combinar la exposición de los problemas con un análisis profundo de las causas desde los mecanismos institucionales a través de investigaciones de auditoría es más propicio para la toma de decisiones científicas por parte de los líderes y la mejora de las políticas y regulaciones.
(2) Las investigaciones de auditoría especiales pueden reflejar cuestiones destacadas de la vida económica de manera concentrada y profunda. Cabe decir que las auditorías y las investigaciones especiales de auditoría tienen sus propios enfoques y características. La auditoría se dirige principalmente a cada proyecto y unidad específica, enfatizando "conocer el resultado final", exponer los problemas y promover la autogestión de cada unidad. Muchas veces es muy microscópica, las investigaciones de auditoría especiales están dirigidas a un determinado aspecto; reforma y vida económica con universalidad. Las cuestiones pendientes emergentes y potenciales, es decir, los llamados "puntos clave", "dificultades" y "puntos calientes", sirven directamente a la toma de decisiones de los dirigentes, son bastante macroscópicas y pueden reflejar las cuestiones pendientes. en la vida económica de manera concentrada y profunda.
(3) Las investigaciones de auditoría especiales pueden mejorar la calidad y el nivel del trabajo de auditoría.
Las investigaciones de auditoría especiales pueden ampliar de manera más efectiva la supervisión de auditoría, aliviar las contradicciones pendientes de las tareas pesadas y la poca mano de obra, y proporcionar información básica para las auditorías diarias (incluidas auditorías administrativas, auditorías de responsabilidad económica, auditorías de inversiones, etc.) . ), reducir las investigaciones previas al juicio, hacer que los planes de los proyectos de auditoría sean más específicos y científicos, y son más propicios para "una auditoría integral y resaltar los puntos clave". Para llevar a cabo investigaciones de auditoría especiales, se debe tener un concepto general, ser bueno en captar el concepto general y prestar atención al procesamiento y refinamiento de los resultados de la auditoría. Mediante la práctica de investigaciones de auditoría especiales, es más propicio para mejorar el nivel integral de los auditores, cultivar talentos compuestos y mejorar mejor la calidad y el nivel del trabajo de auditoría. Además, con el desarrollo de los tiempos, las funciones gubernamentales también se han transformado de gestión a servicio. Como parte del gobierno, la auditoría también debería formar un círculo virtuoso interactivo con las unidades auditadas. A través de la investigación de auditoría, podemos presentar sugerencias que sean beneficiosas para el auditado o apelaciones planteadas por la auditoría desde el sistema y mecanismo, que pueden ayudar al auditado a resolver dificultades reales, no solo lidiar con sanciones. Estas medidas serán bienvenidas por el auditado, creando así una interacción positiva entre la auditoría y el auditado.
2. Características de la investigación de auditoría especial
La investigación de auditoría especial es uno de los métodos únicos de trabajo de auditoría. Se diferencia de otras encuestas de la industria y auditorías generales de proyectos en que tiene las características de amplio alcance, gran cobertura, gran pertinencia y métodos de trabajo flexibles. La auditoría y la investigación de auditoría especial son dos métodos de auditoría diferentes. En términos relativos, las auditorías están dirigidas principalmente a cada proyecto y unidad específicos, centrándose en descubrir, corregir y resolver problemas, las investigaciones de auditoría especiales se centran principalmente en cuestiones pendientes en la reforma y la vida económica, centrándose en el análisis y la investigación, y proponiendo fortalecer la gestión macro y la economía. mejorar Asesoramiento sobre leyes y regulaciones. Las investigaciones de auditoría especiales son más flexibles y más propicias para el papel de supervisión de auditoría.
Las investigaciones de auditoría especial y las auditorías generales de proyectos tienen características propias en cuanto a finalidad, procedimientos, objetos, requisitos y funciones. Si bien ambas son responsabilidades asignadas a las entidades fiscalizadoras por la Ley de Auditoría, se diferencian en algunos aspectos específicos.
Desde una perspectiva de propósito, los dos son consistentes y ambos sirven al macrofuncionamiento normal de la economía nacional. Es decir, sirve al nivel macro desde el nivel micro, pero para fines de auditoría general de proyectos, su objetivo principal es confirmar y evaluar la autenticidad, legalidad y eficacia de los ingresos y gastos financieros de una unidad o industria. El propósito de la investigación de auditoría es investigar cuestiones pendientes en la vida económica o la implementación de ciertos principios y políticas, lo cual tiene más propósito.
Desde un punto de vista procesal, las investigaciones de auditoría especiales son investigaciones basadas en auditorías y son diferentes de otras investigaciones de la industria. Las normas y estándares de auditoría también se aplican a las investigaciones de auditoría.
Pero, después de todo, una investigación no es una auditoría y existen diferencias en los procedimientos. Según las normas de la Oficina Nacional de Auditoría para las investigaciones de auditoría, la investigación puede solicitar opiniones y emitir un informe de investigación. En comparación con el informe de auditoría de una auditoría general, se estipula que la unidad auditada debe solicitar opiniones y emitir opiniones y decisiones, lo que simplifica los procedimientos y favorece la mejora de la eficiencia del trabajo. Por ejemplo, en materia de notificaciones. El "Aviso de investigación de auditoría especial" se puede entregar a la unidad bajo investigación antes de que se implemente la investigación de auditoría y no es necesario entregarlo con 3 días de anticipación. En segundo lugar, solicite comentarios en el informe. El equipo especial de investigación de auditoría podrá decidir con base en las necesidades de trabajo y podrá o no solicitar opiniones de la unidad bajo investigación. El tercero es presentar un informe especial de investigación de auditoría a la agencia de auditoría. Una vez que los resultados de la auditoría sean revisados y aprobados por la agencia de auditoría, se informarán al gobierno popular del mismo nivel y a la agencia de auditoría del nivel superior. No es necesario emitir opiniones de auditoría ni decisiones de auditoría a la unidad bajo investigación.
Desde la perspectiva del contenido del trabajo y el alcance de los objetos, la auditoría general consiste en que la agencia auditora supervise la autenticidad, legalidad y eficiencia de la unidad auditada de acuerdo con la ley. El contenido del trabajo es relativamente simple. mientras que la investigación de auditoría especial tiene como objetivo supervisar la autenticidad, legalidad y eficiencia de la unidad auditada, realizar investigaciones especiales sobre asuntos específicos relacionados con los ingresos y gastos fiscales nacionales o asignados por los gobiernos del mismo nivel, observar, analizar y juzgar cuestiones macro. estrechamente relacionados con el buen funcionamiento de la economía nacional, y presentaron opiniones y sugerencias constructivas, que abarcan una amplia gama de áreas. Los objetos de la auditoría general suelen ser unidades o individuos, y el alcance de los objetos involucrados es relativamente estrecho y obviamente microscópico. Las investigaciones de auditoría especiales requieren objetivamente una cierta cantidad y cobertura, y pueden realizarse simultáneamente para toda la industria o diferentes entidades legales, con una amplia gama de objetivos y una fuerte naturaleza macroscópica. Por ejemplo, el artículo 27 de la Ley de Auditoría estipula que las investigaciones de auditoría especiales no sólo pueden realizarse contra las localidades y departamentos pertinentes, sino que también tienen una gran flexibilidad.
Desde la perspectiva de los requisitos para los auditores, después de años de acumulación y estandarización, la auditoría de proyectos ha desarrollado un modelo relativamente fijo. Los requisitos para los auditores se centran principalmente en diversas normas y regulaciones contables basadas en el conocimiento financiero. Correcto conocimiento de las normas de auditoría. Las investigaciones de auditoría no sólo requieren que los auditores tengan conocimiento de las cuentas de auditoría, sino que también presten atención al conocimiento de gestión, el conocimiento profesional y los niveles de políticas que sean adecuados para el contenido de la investigación, y comprendan las principales políticas del país. El nivel de redacción es relativamente alto. El informe de investigación no solo debe revelar los problemas existentes, sino también analizar las causas de los problemas y contener conclusiones de la investigación y sugerencias de mejora.
Debido a las diferencias anteriores, los efectos de los dos métodos también son diferentes. El manejo o evaluación de los problemas por parte de la auditoría del proyecto es específico. Se dirige a algo o un comportamiento específico y desempeña un fuerte papel correctivo en el comportamiento específico del objeto auditado. Los gerentes superiores pueden aprender más sobre la situación de una unidad. Las investigaciones de auditoría cubren una amplia gama de áreas, son de alto nivel y tienen fuertes implicaciones políticas. Para las personas bajo investigación, no se emitirá ninguna decisión de castigo o corrección por comportamientos específicos, pero para los líderes y tomadores de decisiones, puede desempeñar mejor un papel consultivo y proporcionar una base para la toma de decisiones macro y ajustes de políticas.
Además, los dos métodos se pueden convertir entre sí cuando sea necesario. Para los problemas pendientes, en las primeras etapas y generales descubiertos durante las auditorías del proyecto, las investigaciones de auditoría se pueden utilizar para ampliar la cantidad de información, analizar causas profundas y proporcionar una base para la toma de decisiones. Durante la investigación de auditoría, se descubrió que la unidad investigada había cometido violaciones importantes de las regulaciones financieras y económicas nacionales. Si la agencia de auditoría cree que el manejo y el castigo de la auditoría son necesarios, puede presentar un caso para la auditoría, tomar una decisión sobre el manejo y el castigo de la auditoría, o transferirlo al departamento correspondiente para su manejo.
Debido a que las investigaciones de auditoría especiales tienen un propósito sólido, procedimientos relativamente simples y recomendaciones y conclusiones de alto nivel, a menudo pueden lograr el doble de resultado con la mitad del esfuerzo para mejorar integralmente la calidad de la auditoría y ampliar la influencia de la auditoría.