¿Cuáles son las similitudes y diferencias en el surgimiento y desarrollo de la auditoría de CPA en China y los países occidentales?

China considera la certificación nacional como el estándar más alto, por lo que la auditoría contable tiene sus propias características en China. La certificación de asociación es la certificación más alta en Occidente, por lo que las reglas contables occidentales son más estrictas.

1. El origen y desarrollo de la auditoría de CPA occidental

La auditoría de CPA se originó a partir de la separación de la propiedad corporativa y los derechos de gestión, y es un producto del desarrollo de la economía de mercado hacia un nivel superior. determinada etapa. A juzgar por el desarrollo de la auditoría CPA, la auditoría CPA se originó a partir de sociedades italianas, se formó después del surgimiento de las sociedades anónimas británicas y mejoró gradualmente con el desarrollo del mercado de capitales estadounidense.

(1) El origen de la auditoría CPA

La auditoría CPA se originó en Italia en el siglo XVI. En ese momento, las ciudades comerciales a lo largo de la costa mediterránea ya eran relativamente prósperas, y Venecia era la zona de comercio marítimo más desarrollada entre los países de la costa mediterránea. También era el centro del comercio Este-Oeste y la escala de su comercio. las operaciones continuaron expandiéndose. Dado que es difícil para un solo propietario invertir grandes cantidades de dinero en un negocio, se forman sociedades para satisfacer la necesidad de recaudar capital. La asociación no sólo propuso el concepto de entidades contables, promovió el surgimiento y desarrollo del método italiano de contabilidad por partida doble, sino que también dio origen a la demanda inicial de auditoría CPA. Aunque los socios de la sociedad en ese momento eran todos inversionistas, algunos socios participaban en la operación y administración de la empresa, mientras que otros no, y los derechos de propiedad y administración comenzaron a separarse. Los socios que participan en la gestión empresarial tienen la responsabilidad de demostrar a los socios que no participan en la gestión empresarial que el contrato de sociedad se ha ejecutado concienzudamente y que las ganancias se calculan y distribuyen correctamente para proteger los derechos e intereses de todos los socios. En este caso, se necesita objetivamente un tercero independiente y familiarizado con la contabilidad para verificar las actividades económicas de la sociedad, y la gente comenzó a contratar expertos en contabilidad para la auditoría y la notarización. De esta manera, en las ciudades comerciales de Italia del siglo XVI apareció un grupo de profesionales con buenos conocimientos contables y especializados en auditoría y notariación. Se puede decir que su trabajo fue el origen de la auditoría CPA. Con el creciente número de profesionales contables, establecieron la Asociación de Contabilidad de Venecia 1581 en Venecia. Posteriormente, se formaron organizaciones similares de contadores profesionales en Milán y otras ciudades.

(2) La formación de la auditoría de CPA

Aunque la auditoría de CPA se originó en Italia, tuvo poco impacto en el desarrollo posterior de la profesión de CPA en el Reino Unido, la formación y el desarrollo. de la profesión de contador público certificado jugó un papel importante en el desarrollo.

En el siglo XVIII, la economía capitalista británica se desarrolló rápidamente, el grado de socialización de la producción mejoró enormemente y la propiedad corporativa y los derechos de gestión se separaron aún más. Los dueños de negocios querían que contadores externos verificaran si los gerentes de negocios habían cometido corrupción, robo y otros fraudes, por lo que apareció en el Reino Unido el primer grupo de contadores independientes con la auditoría como profesión. Con el encargo del propietario de la empresa, verifique las cuentas contables de la empresa una por una, centrándose en la detección de errores y la prevención del fraude, e informe los resultados al propietario de la empresa. Debido a que depende del propietario de la empresa decidir si contratar a un contador independiente para auditar las cuentas, la auditoría independiente en este momento sigue siendo opcional.

El auge de la sociedad anónima separó aún más los derechos de propiedad y gestión de la empresa. La mayoría de los accionistas ya no participan directamente en la gestión empresarial, pero se preocupan mucho por los resultados operativos de la empresa en beneficio propio. Los inversores potenciales en el mercado de valores también prestan gran atención a las condiciones operativas de la empresa para tomar decisiones de inversión. Al mismo tiempo, a medida que el capital financiero penetra gradualmente en el capital industrial, los riesgos de los acreedores aumentan y los acreedores también otorgan gran importancia a la producción y operación de la empresa para decidir si continúan prestando o si reclaman deuda. El estado financiero y los resultados operativos de la empresa sólo pueden reflejarse a través de los estados financieros proporcionados por la empresa. Por lo tanto, los contadores independientes deben auditar objetivamente los estados financieros públicos para garantizar la autenticidad y confiabilidad de los estados financieros. Vale la pena mencionar que la "oxitocina" producida por la auditoría de la CPA fue el "Incidente de la Compañía de los Mares del Sur" británica en 1721. En ese momento, la "Compañía Nanhai" engañó a los inversores con información contable falsa y el precio de sus acciones fluctuó durante un tiempo. Sin embargo, los buenos tiempos no duraron mucho y el "castigo público del Mar de China Meridional" no logró escapar al destino de la quiebra, provocando grandes pérdidas a los "accionistas" o "inversores" y acreedores. El Parlamento británico contrató al contador Charles Snell para auditar a la South Sea Company.

Snell emitió un "informe de auditoría" en nombre de un "contador", anunciando así el nacimiento del contador independiente-CPA.

Con el fin de supervisar las actividades de gestión de la empresa, proteger los intereses de inversores y acreedores y evitar que se repita el "Incidente de la Compañía del Mar de China Meridional", el gobierno británico promulgó la "Ley Pública" en 1844, que estipula que las sociedades anónimas deben establecer supervisores que revisen las cuentas de las empresas. En 1845, se modificó la Ley de Sociedades para estipular que las cuentas de las sociedades anónimas deben ser auditadas por personas distintas de los directores. Por lo tanto, el negocio de los contadores independientes se ha desarrollado rápidamente y el número de contadores independientes ha aumentado. Desde entonces, el gobierno británico ha confirmado las calificaciones de un grupo de contadores independientes que dominan la cobranza contable y están familiarizados con conocimientos de auditoría. En 1853, se fundó en Edimburgo, Escocia, el primer organismo profesional de contadores públicos, el Colegio de Contadores de Edimburgo. El establecimiento de la asociación marcó el nacimiento de la profesión de contador público certificado. En 1862, la Ley de Sociedades Británicas identificó a los contadores públicos como liquidadores legales y estableció el estatus legal de los contadores públicos en materia de auditoría.

1844 hasta principios del siglo XX fue el período de formación de la auditoría CPA. Durante este período, debido a que la ley británica estipulaba que las sociedades anónimas y los bancos debían contratar contadores públicos certificados para realizar auditorías, la auditoría de contadores públicos británicos se desarrolló rápidamente y tuvo un impacto importante en Europa, Estados Unidos y Japón en ese momento. Las principales características de la auditoría de los CPA británicos durante este período son: el estatus legal de la auditoría de los CPA ha sido confirmado por ley; el propósito de la auditoría es descubrir errores y prevenir el fraude y proteger la seguridad e integridad de los activos corporativos; realizar análisis detallados de las cuentas contables Auditoría los principales usuarios de los informes de auditoría son los accionistas de la empresa;

En segundo lugar, el origen y desarrollo de la auditoría CPA en China.

(1) El origen de la auditoría de CPA en China

La historia de la auditoría de CPA en China es mucho más corta que la de los países occidentales. La auditoría realizada por contadores públicos certificados en la antigua China comenzó después de la Revolución de 1911. En ese momento, un grupo de académicos contables patrióticos abogó activamente por el establecimiento de la profesión de contador público certificado en China para salvaguardar los intereses y la dignidad nacionales en vista de la realidad de que los contadores públicos extranjeros estaban apoderándose del negocio de contadores públicos chinos. En septiembre de 1918, el Ministerio de Agricultura y Comercio del gobierno de Beiyang promulgó las primeras regulaciones de China sobre contadores públicos certificados: el Estatuto Provisional de Contadores. Ese mismo año, el famoso contador Xie Lin fue aprobado como el primer contador público certificado de China, y también se aprobó la creación de la primera firma de contabilidad de China fundada por el Sr. Xie Lin. Después de eso, se aprobaron gradualmente varios contadores públicos certificados y se establecieron varias firmas de contabilidad, incluida la "Firma de Contabilidad Pan Xulun" fundada por el Sr. Pan Xulun (más tarde rebautizada como "Firma de Contabilidad Lixin"). En 1930, el Gobierno Nacionalista promulgó el Reglamento de Contadores, estableciendo el estatus legal de los contadores. Desde entonces, se han establecido muchas empresas de contabilidad en Shanghai, Tianjin y Guangzhou. En 1925, se estableció en Shanghai la Asociación Nacional de Contadores. En 1933 se creó la Asociación Nacional de Contadores. En 1947, había 2.619 contadores públicos certificados en el país y se habían establecido varias firmas de contabilidad. Sin embargo, en la vieja China semifeudal y semicolonial, la profesión de contador público no logró desarrollarse significativamente y la auditoría de contador público no cumplió plenamente el papel que le correspondía. Las empresas de contabilidad se concentran principalmente en ciudades costeras como Shanghai, Tianjin y Guangzhou. La actividad principal de los contadores públicos certificados es diseñar sistemas de contabilidad para empresas, presentar declaraciones de impuestos como agentes, capacitar talentos contables y brindar otros servicios de consultoría contable.

En los primeros días de la fundación de la Nueva China, la auditoría de la CPA jugó un papel activo en la recuperación económica. En ese momento, debido al acaparamiento, la especulación y la evasión fiscal de capitalistas sin escrúpulos, la situación financiera era extremadamente peligrosa. El camarada Chen Yun, que estaba a cargo de los asuntos financieros, contrató audazmente a un contador público certificado para auditar las cuentas de acuerdo con. La ley hizo contribuciones destacadas a la estabilización de los precios, la garantía de los ingresos fiscales nacionales y la lucha por mejorar la situación financiera y económica del país. Sin embargo, debido al modelo económico planificado altamente centralizado de China en la Unión Soviética, las CPA se retiraron silenciosamente del escenario económico.

(2) El desarrollo de la auditoría por contadores públicos certificados en China

De 1943 a 2008, después de la Tercera Sesión Plenaria del XI Comité Central del Partido Comunista de China, mi El país implementó la política de reforma y apertura y cambió el enfoque del trabajo hacia Desde el comienzo de la modernización socialista, la economía mercantil se ha desarrollado rápidamente, creando condiciones objetivas para la restauración y reconstrucción del sistema CPA.

Con el creciente número de inversiones extranjeras en China, el Ministerio de Finanzas promulgó las "Reglas de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de la República Popular China sobre Empresas Conjuntas Chino-extranjeras" el 4 de febrero de 2004, estipulando que los estados financieros de las empresas extranjeras Las empresas financiadas deben ser auditadas por contadores públicos certificados para restaurar el sistema de CPA de mi país. 1980 65438 El 23 de febrero, el Ministerio de Hacienda emitió las "Disposiciones provisionales sobre el establecimiento de agencias de consultoría contable", que marcaron el comienzo de la recuperación de la industria de contadores públicos de mi país. 1981 1 El 1 de octubre, se estableció la "Firma de Contabilidad de Shanghai", convirtiéndose en la primera firma de contabilidad en la Nueva China aprobada por el Ministerio de Finanzas para emprender de forma independiente el negocio de CPA. Después de la restauración del sistema de CPA de China, los clientes de los CPA son principalmente empresas con financiación extranjera. Las regulaciones económicas relacionadas con el extranjero de este período estipulaban claramente el negocio de los contadores públicos certificados. El 25 de septiembre de 1984, el Ministerio de Hacienda emitió el "Aviso sobre el Establecimiento de Instituciones de Consultoría Contable", que aclaraba los negocios que debían realizar los contadores públicos autorizados. La "Ley de Contabilidad de la República Popular China" implementada en junio de 1985 estipula: "Con la aprobación del departamento financiero del Consejo de Estado, las empresas de contabilidad pueden realizar servicios de auditoría de conformidad con las regulaciones nacionales pertinentes el 3 de julio de 1986". el Consejo de Estado promulgó el Reglamento de la "Ley de Contabilidad de la República Popular China", vigente a partir del 3 de octubre de 2010. Con el aumento en el número de firmas de contabilidad y la ampliación de su alcance comercial, cómo llevar a cabo la gestión necesaria de los contadores públicos y las firmas de contabilidad, organizar y llevar a cabo de manera efectiva la ética profesional y la educación de habilidades profesionales, fortalecer la gestión de la industria y garantizar que los contadores públicos practiquen de forma independiente, objetiva y justa, se ha convertido en un tema importante de cara a la recuperación y reconstrucción de la industria. 1988 165438 El 15 de octubre, el Ministerio de Finanzas estableció el Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados de acuerdo con las prácticas internacionales. Posteriormente, se establecieron asociaciones de contadores públicos a nivel provincial en varios lugares. El 31 de octubre de 1993, la "Ley CPA de la República Popular China" (en adelante, la "Ley CPA") fue revisada y adoptada en la cuarta reunión del Comité Permanente de la Octava Asamblea Popular Nacional y entró en vigor. el 30 de octubre.

Bajo las regulaciones de las leyes y regulaciones nacionales, la industria de CPA de mi país se ha desarrollado rápidamente. Primero, continuar ampliando las áreas de servicio. La profesión de contador público inicialmente proporcionaba principalmente contabilidad, verificación de capital y otros servicios para empresas con financiación extranjera, y luego se desarrolló para proporcionar servicios de auditoría de estados financieros para todas las empresas, y el modelo de práctica se amplió y extendió aún más. El segundo es fortalecer continuamente la formación de talentos. Desde que se estableció el Examen Nacional Unificado de Contadores Públicos Certificados en 1991, se han realizado con éxito 20 exámenes y casi 158.000 personas han obtenido certificados de práctica general. Al mismo tiempo, la industria ha establecido un sistema de educación continua, ha formulado y promulgado las "Treinta Directrices" para cultivar talentos de la industria, ha presentado claramente la ideología rectora y las ideas generales para fortalecer el cultivo de talentos de la industria y ha promovido enérgicamente la estrategia de cultivo de talentos de la industria. . El tercero es profundizar continuamente la construcción de estándares profesionales. De acuerdo con la tendencia de desarrollo de las normas internacionales de auditoría y los enormes cambios en el entorno de auditoría, promover enérgicamente la estrategia de convergencia internacional de las normas de auditoría. A principios de 2006, logró la integración con las normas internacionales de auditoría y estableció un sistema de normas de auditoría que no sólo se adapta a los requisitos de la construcción de una economía de mercado socialista sino que también está en línea con las normas internacionales. En noviembre y octubre de 2010, se revisaron 38 normas de auditoría para mantener una convergencia internacional continua y completa con las normas internacionales. El cuarto es mejorar continuamente la construcción del sistema de supervisión. En 2004, se estableció un sistema de inspección de calidad de prácticas firmes. Las inspecciones especiales y especiales anteriores se cambiaron a un ciclo de cinco años de inspecciones sistemáticas y completas, y se llevaron a cabo inspecciones de calidad de prácticas del mismo sexo. El quinto es seguir impulsando el sano desarrollo de la firma. En la industria intermediaria, la empresa tomó la iniciativa en desacoplar y reestructurar empresas, promover que las empresas calificadas se hicieran más grandes y más fuertes y promover que las pequeñas y medianas empresas actuaran dentro de sus capacidades, lo que mejoró enormemente la competitividad general de las empresas. Sexto, continuaremos trabajando estrechamente con otros países. Se unió sucesivamente a la Federación de Contadores de Asia y el Pacífico (CAPA) y a la Federación Internacional de Contadores (IFAC) y fue su director durante muchos años. Hemos enviado representantes a organizaciones internacionales relevantes, como la Junta Internacional de Normas de Auditoría y Aseguramiento (IAASB), y hemos establecido relaciones de intercambio y cooperación con más de 50 organizaciones profesionales de contabilidad en más de 30 familias y regiones, y nuestra influencia y estatus internacional están aumentando. día a día.

Espero que mi respuesta pueda ayudarte a solucionar el problema. Si está satisfecho, acéptelo como la mejor respuesta.

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¡Gao Dun te desea una vida feliz!