Ilustraciones de cómo ahorrar impuestos.
2. Un método de planificación de ahorro de impuestos para la conversión mutua de los ingresos salariales y la remuneración laboral, porque los salarios y los ingresos salariales están sujetos a una tasa impositiva excesiva progresiva de nueve niveles del 5% al 45%; los ingresos por remuneraciones están sujetos a una tasa impositiva proporcional del 20%. Si los ingresos únicos son anormalmente altos, se pueden imponer impuestos adicionales. Según el análisis de las normas tributarias individuales, la remuneración laboral equivale en realidad a la aplicación de tasas impositivas progresivas excesivas del 20%, 30% y 40%.
Se puede observar que una misma cantidad de salarios, rentas salariales e ingresos por remuneraciones laborales están sujetos a diferentes tipos impositivos, alcanzando todos ellos tipos impositivos progresivos excesivos. En algunos casos, los salarios, los ingresos salariales y los ingresos por remuneraciones están separados y, en otros casos, generan ahorros fiscales y, por lo tanto, permiten la planificación. De hecho, en la mayoría de los casos, resulta beneficioso ahorrar impuestos manteniéndolos separados. La clave es hacer un plan y firmar un buen contrato antes de determinar los ingresos.
3. ¿Cómo ahorrar impuestos en gastos de publicidad?
Reglamento de implementación de la Ley de Empresas
El artículo 44 estipula que los gastos elegibles de promoción empresarial incurridos por una empresa no excederán el año en curso a menos que los departamentos de finanzas y competentes del Consejo de Estado dispongan lo contrario. Se deducirá el 15% de los ingresos (comerciales); el exceso podrá trasladarse y deducirse en años futuros. La Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China estipula que desde el 1 de junio de 2008 hasta el 1 de junio de 2065, las industrias de fabricación de cosméticos, fabricación de productos farmacéuticos y de fabricación de bebidas (excluidas las bebidas alcohólicas), se permite trasladar y deducir el exceso. en años fiscales futuros. Los gastos de publicidad del tabaco y los gastos de promoción empresarial de las empresas tabacaleras no se deducirán al calcular la renta imponible.
Visible En la actualidad, las políticas de deducción antes de impuestos para las tarifas de publicidad en diferentes industrias no son consistentes. Algunas industrias lo deducen a una tasa que no excede el 65,438+05% de los ingresos por ventas (operativos) del año en curso, y algunas industrias lo deducen a una tasa que no excede los ingresos por ventas (operativos) del año en curso. Se permite una deducción del 30%. las industrias no permiten la deducción antes de impuestos.
Análisis de caso
La empresa con ganancias A es una empresa de producción y operación, y los gastos de publicidad incurridos en su industria no están permitidos de acuerdo con las regulaciones. Se permiten deducciones antes de impuestos. La empresa es un contribuyente general y la tasa del impuesto sobre la renta empresarial aplicable es del 25%. Aunque los gastos de publicidad no se pueden deducir antes de impuestos, la empresa A todavía tiene que invertir una cantidad considerable cada año para poder expandirse continuamente. su cuota de mercado se utiliza para promocionar la imagen corporativa. Tomando como ejemplo el año 2009, el presupuesto para publicidad de ese año no es deducible antes de impuestos, por lo que el impuesto sobre la renta a pagar se incrementa en 6.000×25% = 6,5438+05 millones. yuanes.
En este sentido, ¿tiene la empresa espacio para reducir los costos de publicidad? Si se analiza el proceso de producción y operación, se pueden elegir de manera razonable y legal las siguientes ideas de planificación:
1. Considere confiar a otros para que realicen promociones para cambiar las promociones A La empresa implementa una estrategia de un solo producto, una estrategia y adopta una estrategia de marketing terminal para nuevos productos y nuevos desarrollos regionales, confiando principalmente en el personal para vender productos directamente. Antes de 2008, los minoristas estaban sujetos a la política de deducción del salario antes de impuestos. Para evitar un aumento de los impuestos sobre los salarios imponibles, la empresa A encomendó a una empresa de publicidad la realización de promociones puerta a puerta. Según la ley del impuesto sobre la renta, algunos empleados pueden ser considerados para un ascenso si planean explorar nuevos mercados regionales. Deben pagar tarifas de publicidad en los medios y proporcionar artículos físicos. Al mismo tiempo, se organizará una visita de 30 personas durante 6 meses. Si el salario mensual de cada empleado es de 2000 yuanes, el costo total será 6 × 30 × 2000 = 360 000 yuanes, y la prima del seguro social y otros gastos sumarán 400 000 yuanes. Para promover las ventas, suponga que usted también debe pagar. una tarifa de promoción de 400.000 yuanes. Dado que los gastos de publicidad incurridos entre el 5438 de junio y el 1 de octubre de 2008 no se pueden deducir antes de impuestos, si continúa confiando el funcionamiento de la empresa de publicidad, los ingresos imponibles aumentarán en 400.000 yuanes, el ingreso correspondiente. el impuesto a pagar es 400.000 × 25% = 654.38 millones de yuanes. En comparación, es mejor contratar empleados para ascensos.
Sin embargo, cuando las empresas eligen estrategias de marketing, no sólo deben considerar factores fiscales, sino también múltiples aspectos, como las disposiciones pertinentes de la Ley de Contrato de Trabajo, etc., y realizar comparaciones exhaustivas.
2. Puedes considerar algunos proveedores para publicidad. Para reducir el costo de fabricación de los productos, la empresa A invirtió y controló algunas empresas diversificadas como proveedores de materias primas. Estas empresas comerciales diversificadas invertidas por la Compañía A tienen buenos resultados operativos y ganancias que se distribuirán cada año. Además, los principales productos de la empresa A tienen la misma marca registrada que los de estas empresas diversificadas, pero involucran diferentes industrias, y los costos relacionados con el uso de la marca también se comparten razonablemente. En los últimos años, la Empresa A también destacó su marca insignia para promover su imagen corporativa. En base a esto, podemos utilizar estas empresas diversificadas para promover la misma marca y lograr el propósito de promover su marca insignia hasta cierto punto.
El monto de los gastos de publicidad invertidos por estas empresas diversificadas debe considerarse en términos de ingresos operativos anuales y ganancias obtenidas. No deben exceder el límite de deducción antes de impuestos y tratar de no incurrir en pérdidas. Tomando como ejemplo el año 2009, los gastos de publicidad de 20 millones de yuanes se pueden deducir en su totalidad antes de impuestos sin ninguna pérdida. La comparación específica es la siguiente:
(1) La empresa A realiza publicidad. Los honorarios de publicidad pagados por la empresa A no se pueden deducir antes de impuestos, lo que aumenta la renta imponible en 20 millones de yuanes, y el impuesto sobre la renta correspondiente a pagar es 2000 × 25% = 5 millones de yuanes. Si estas empresas multinegocios se utilizan para publicidad y se deducen en su totalidad antes de impuestos, desde la perspectiva de la Compañía A y sus empresas multinegocios en su conjunto, el impuesto sobre la renta se reducirá en 2000 × 25% = 5 millones de yuanes.
(2) Los proveedores realizan publicidad. La Ley del Impuesto sobre la Renta de Sociedades estipula que los dividendos, dividendos y otros ingresos de inversiones de capital entre empresas residentes calificadas son ingresos. La empresa A pagó 20 millones de yuanes en honorarios de publicidad, pero como no pueden deducirse antes de impuestos, el impacto en el beneficio neto es de 20 millones de yuanes. Si estas empresas multicanal pagan 20 millones de yuanes en tarifas de publicidad, se pueden deducir antes de impuestos y el impacto en el beneficio neto es 2000 × (1-25%) = 150.000 yuanes. ingresos libres de impuestos. Si la empresa A y estas empresas comerciales diversificadas se consideran en su conjunto, el impacto de las tarifas de publicidad pagadas por estas empresas comerciales diversificadas sobre las ganancias netas será inferior a 5 millones de yuanes.
Tras la comparación anterior, se puede observar que es beneficioso para los proveedores realizar publicidad. Pero a excepción de la empresa unipersonal invertida por la Empresa A, otros tipos de empresas deben tener en cuenta los derechos e intereses de otros accionistas. Y es necesario analizar y evaluar de antemano el efecto publicitario de este método.
No es recomendable invertir en montar una agencia. Algunos empleados de la Compañía A creen que los gastos de publicidad incurridos por la industria de la compañía no pueden deducirse antes de impuestos y que las políticas de la industria de la agencia son diferentes. No es aconsejable considerar la posibilidad de establecer una agencia de publicidad. De conformidad con las disposiciones del artículo 1, punto 2 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas de deducción antes de impuestos por honorarios y gastos de comisión empresariales" (Caishui [2009] Nº 29), otras empresas deberá cooperar con agencias de servicios intermediarios o agencias con calificación legal comercial. El límite de cálculo es el 5% de los ingresos reconocidos en el acuerdo o contrato de servicios firmado por personas físicas (excluidas las partes de la transacción y sus empleados, agentes, representantes, etc.). . ).
Si la empresa A invierte en la creación de una empresa de agencia de propiedad absoluta, será responsable de la agencia de materias primas. Calculado en base a la compra anual de la agencia de 200 millones de yuanes y una tarifa de gestión del 5%, los ingresos de la agencia son 200.000 × 5% = 100.000 yuanes. El límite de gastos de publicidad que se pueden desembolsar antes de impuestos es 65.438+00.000 RMB × 65.438+05% = 65.438+050.000 RMB, y el impuesto correspondiente a pagar es 65.438 RMB. La tarifa de intermediario se aplica al 5%, y el impuesto a la construcción urbana y el recargo educativo se aplican al 7% y 3% del impuesto comercial respectivamente (excluido, etc.), por lo que el impuesto comercial, el impuesto a la construcción urbana y el recargo educativo a pagar son 10.000×5%×[1 +(7%+3%)]= 5,5 millones de yuanes, el impacto en el beneficio neto es 550×.
A través de la comparación, se puede ver que la publicidad de la agencia se puede deducir antes de impuestos, lo que puede reducir el impuesto sobre la renta en 3,75 millones de yuanes y aumentar la ganancia neta en 3,75 millones de yuanes. Sin embargo, dado que la tarifa de agencia debe pagar el impuesto comercial y un recargo de 5,5 millones de yuanes, el beneficio neto se reducirá en 465.438+025.000 yuanes, y el beneficio neto total se reducirá en 465.438+02,5-375 = 375.000 yuanes, por lo que no es adecuado constituir agencia.