Intermediario calificado del distrito de Wuhua: resumen de los temas candentes del impuesto sobre la renta corporativo (2)
1. ¿Qué industrias no son elegibles para la política de deducción antes de impuestos por gastos de I+D?
Respuesta: De acuerdo con el artículo 4 del "Aviso del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre la mejora de la política de superdeducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo ", las industrias a las que no se aplica la política de súper deducción antes de impuestos incluyen:1. Fabricación de tabaco. 2. Industria del alojamiento y restauración. 3. Comercio al por mayor y al por menor. 4. Bienes inmuebles. 5. Arrendamiento y servicios empresariales. 6. Círculo de entretenimiento. 7. Otras industrias especificadas por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China.
2. La empresa no solo cumple con los requisitos de las empresas de alta tecnología, sino que también cumple con las políticas preferenciales de las empresas de software. ¿Podemos disfrutarlo juntos?
Respuesta: "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre una mayor aclaración del alcance de la implementación de las políticas preferenciales del impuesto sobre la renta de las sociedades durante el período de transición" (Guo [2010] N° 157) estipula en el artículo 1, punto 2 : "Las empresas residentes que han sido identificadas como empresas de tecnología de alta tecnología y las empresas residentes que cumplen las condiciones preferenciales para la reducción regular a la mitad del impuesto sobre la renta de las empresas para las empresas de fabricación de software y las empresas de fabricación de circuitos integrados pueden optar por aplicar la tasa impositiva del 15% para las empresas de alta tecnología. empresas de tecnología, o pueden optar por aplicar la tasa impositiva legal del 25% por el 50% de la tasa impositiva sobre la renta aplicable, pero no pueden disfrutar de la mitad de la tasa impositiva del 15%”
3. ¿Las empresas no están sujetas a la política de deducción antes de impuestos para los gastos de I+D del impuesto sobre la renta de las sociedades?
Respuesta: Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre la mejora de la política de deducción antes de impuestos para gastos de I+D" 1. El alcance de Actividades de I+D y gastos de I+D. ?
(2) Las siguientes actividades no están sujetas a la política de deducción antes de impuestos.
1. Actualizaciones periódicas de los productos (servicios) empresariales.
2. Aplicación directa de los resultados de la investigación científica, como el uso directo de nuevas tecnologías, materiales, dispositivos, productos, servicios o conocimientos disponibles públicamente.
3. Actividades de soporte técnico proporcionadas por las empresas a los clientes después de la comercialización.
4. Duplicación o simples cambios en productos, servicios, tecnologías, materiales o procesos existentes.
5. Estudios de mercado, estudios de eficiencia o estudios de gestión.
6 Como proceso industrial (servicio) o control de calidad de rutina, análisis de pruebas y mantenimiento.
7. Investigación en ciencias sociales, artes o humanidades.
Este aviso se implementará a partir de enero de 2016 sobre el tiempo de ejecución de los verbos intransitivos.
4. Las empresas disfrutan de la política preferencial de superdeducción de gastos de I+D. ¿Cómo deben cobrar y calcular otros gastos relacionados que se pueden sumar y deducir?
Respuesta: Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas a la política de súper deducción antes de impuestos para los gastos de investigación y desarrollo empresarial" (Administración Estatal de Impuestos de la República Popular del Anuncio de China N° 97, 2015), ¿se cobran gastos de I+D? (3) Recaudación y cálculo de cuotas de otras tasas relacionadas.
Si una empresa realiza múltiples actividades de I+D dentro de un año fiscal, deberá cobrar los gastos de I+D deducibles de acuerdo con los diferentes proyectos de I+D. Al calcular el límite de otros gastos relacionados para cada proyecto, se debe utilizar la siguiente fórmula:
El límite de otros gastos relacionados = el número de gastos de I+D que se permiten deducir en los puntos 1 a 5 del artículo 1 del Aviso y ×10%/(1-10%).
Si el monto real de otros gastos relacionados incurridos es menor que el límite, la deducción antes de impuestos se calculará con base en el monto real incurrido si el monto real de otros gastos relacionados incurridos es mayor que el límite; límite, la deducción antes de impuestos se calculará en función del límite.
Ocho. Momento de implementación
Este anuncio se aplica a la liquidación y liquidación definitiva del Impuesto sobre Sociedades en 2016 y años posteriores.
5. En la política preferencial del Impuesto sobre Sociedades para la deducción de la renta imponible, ¿cómo se definen las sociedades en comandita de capital riesgo y los socios legales?
Respuesta: Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relacionadas con el Impuesto sobre la Renta de las Sociedades para socios legales de empresas de capital riesgo de sociedad limitada": 1. Una empresa de capital de riesgo de sociedad limitada se refiere a una que cumple con la Ley de Empresas de Sociedad de la República Popular China, las Medidas Provisionales para la Administración de Empresas de Capital de Riesgo (Orden No. 39 de la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma) y el Reglamento sobre la Administración de Empresas de Capital Riesgo con Inversión Extranjera (Ministerio de Comercio Exterior y Cooperación Económica, Ministerio de Ciencia y Tecnología, Administración Estatal de Industria y Comercio, Administración Estatal de Impuestos).
2. Los socios legales de sociedades de capital de riesgo en sociedad limitada se refieren a empresas residentes que recaudan el impuesto sobre la renta empresarial después de una auditoría de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas de la República Popular China y sus reglamentos de implementación y regulaciones pertinentes. .
8. Este anuncio tendrá vigencia a partir del 10 de junio de 2015. Las empresas que cumplan las condiciones preferenciales de 2015 pueden pasar por los procedimientos pertinentes en el acuerdo final de 2015.
6. ¿Cuáles son las restricciones a la tecnología que goza de condiciones preferenciales para la reducción y exención del impuesto sobre la renta de las empresas y las transferencias de licencias no exclusivas por más de 5 años?
Respuesta: Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones del impuesto sobre la renta de las empresas relativas a la transferencia de tecnología bajo licencia" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos 2015 No. 82), Se califica la transferencia de derechos de licencia no exclusivos por más de 5 años. La tecnología se limita a aquella sobre la cual tiene derechos de propiedad. La propiedad de la tecnología será determinada por el departamento administrativo de ciencia y tecnología del Consejo de Estado.
Entre ellos, la propiedad de las patentes la determina la Oficina Estatal de Propiedad Intelectual; la propiedad de las patentes de defensa nacional la determina el Departamento General de Armamento; los derechos de autor de los programas informáticos los determina la Oficina Nacional de Derechos de Autor; el derecho exclusivo sobre el diseño de circuitos integrados; el diseño lo determina la Oficina Estatal de Propiedad Intelectual; las nuevas variedades vegetales La propiedad la determina el Ministerio de Agricultura; la propiedad de las nuevas variedades biofarmacéuticas la determina la Administración de Alimentos y Medicamentos de China. Este anuncio entrará en vigor el 1 de octubre de 2015. A partir de la fecha de implementación de este anuncio, los ingresos por transferencia de tecnología reconocidos por las empresas por la transferencia de derechos de licencia no exclusivos durante más de cinco años se implementarán de conformidad con este anuncio.
7. Si una empresa de software que disfruta de la política preferencial de "dos exenciones y tres reducciones" tiene una pérdida anual durante el período de disfrute de la política preferencial, ¿puede extender el período de disfrute de la política preferencial?
Respuesta: De acuerdo con el artículo 3 del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas a la implementación de políticas preferenciales de impuestos sobre la renta para empresas de software" (Administración Estatal de Impuestos de la Anuncio de la República Popular China No. 43, 2013), empresas de software El año de generación de ganancias se refiere al primer año fiscal en el que la renta imponible de una empresa de software es mayor que cero después de que comienza la producción y operación, incluido el año fiscal en en el que se calcula el impuesto sobre la renta de las sociedades. El período para que las empresas de software disfruten de reducciones y exenciones fiscales periódicas se calculará de forma continua y no se interrumpirá por pérdidas u otras causas.
8. Esta empresa cuenta con un departamento de I+D dedicado. Sin embargo, algunos proyectos de I+D involucran a personas externas. ¿Se puede deducir esta parte del canon laboral pagado?
Respuesta: De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 1 (1) del "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre la mejora de la política de deducciones antes de impuestos para I+D Gastos", los sueldos, sueldos y salarios de los empleados que participan directamente en actividades de I+D en una empresa. Seguro de pensión básico, seguro médico básico, seguro de desempleo, seguro de accidentes laborales, seguro de maternidad y fondo de previsión de vivienda desde enero de 2016, y el salario Los costos del personal externo de I + D no han formado activos intangibles y se incluyen en las pérdidas y ganancias corrientes. Sobre la base de las deducciones reales de conformidad con las normas, se deducirá de la renta imponible del año el 50% del importe real incurrido durante el año; si se forman activos intangibles, la amortización antes de impuestos se realizará al 150% de la misma; el costo de los activos intangibles.
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