Un breve análisis de la planificación fiscal del Impuesto sobre Sociedades

Bajo la premisa de cumplir con las leyes y normas tributarias, con el fin de maximizar el valor empresarial o los derechos de los accionistas, dentro del alcance permitido por la ley, la propia empresa o su agente encomendado realiza pleno uso de las leyes tributarias para proporcionar Todos los intereses, a través de la organización y planificación de operaciones, inversiones, gestión financiera y otros asuntos, optimizar la selección de diversos planes tributarios. A continuación se muestra la estrategia de planificación fiscal para el impuesto sobre la renta de sociedades que les traigo. Bienvenido a leer.

1. Planificación del Contribuyente

Según lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, la condición de contribuyente se divide en dos conceptos: “empresas residentes” y “empresas no residentes”. Los contribuyentes tributan como personas jurídicas unidad por unidad. Las empresas residentes tienen una obligación tributaria total y pagan impuestos sobre todos sus ingresos en el país y en el extranjero; las empresas no residentes tienen una obligación tributaria limitada y sólo pagan impuestos sobre sus ingresos nacionales. Y el doble criterio de combinar el lugar de registro y la ubicación de la agencia de gestión real se utiliza para juzgar a las empresas residentes y a las no residentes. Los criterios para el lugar de constitución son fáciles de determinar, por lo que la clave para la planificación es la ubicación del órgano de gobierno real. La organización de gestión real generalmente emite un juicio integral basado en la ubicación de la junta de accionistas, la ubicación de la junta directiva y el lugar donde se ejercen los derechos de mando y supervisión. El "Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" lo define como una institución que implementa la gestión y el control sustantivo e integral de las operaciones de producción, el personal, las cuentas, la propiedad, etc. de una empresa.

2. Base para el cálculo del impuesto

1. Planificación de ingresos

El monto del reconocimiento de ingresos es para resolver el problema del monto sobre la base del reconocimiento de ingresos. El monto de los ingresos por ventas de mercancías generalmente debe determinarse con base en el contrato o acuerdo firmado entre la empresa y el comprador. A falta de contrato o convenio, el precio se determinará según el precio pactado o aceptado por el comprador y el vendedor. El monto total de los ingresos por la prestación de servicios laborales generalmente se determina con base en el monto del contrato o acuerdo firmado entre la empresa y el destinatario. Si es necesario aumentar o disminuir el monto total de la transacción según la situación real, la empresa deberá ajustar rápidamente los ingresos totales del contrato, los ingresos por intereses provenientes de la transferencia de derechos de uso de activos por parte de las empresas financieras se determinarán de acuerdo con los intereses de depósito y préstamo; estipulado en el contrato o acuerdo; el ingreso por regalías se determinará de acuerdo con el monto entre la empresa y sus usuarios de activos que se determine en el contrato o acuerdo firmado.

Sin embargo, en la medición de los ingresos, a menudo existen varios factores de crédito a los ingresos, que brindan a las empresas espacio para la planificación fiscal y al mismo tiempo garantizan que los ingresos generales no se vean muy afectados. Por ejemplo, diversos descuentos comerciales y devoluciones de ventas, fletes extranjeros, tarifas de manipulación, primas de seguros, comisiones, etc. en las ventas de bienes de exportación son iguales a los ingresos por ventas reales. Por lo tanto, estos factores crediticios deben considerarse en la medida de lo posible al calcular los ingresos por ventas de mercancías para reducir la base imponible y la carga fiscal.

2. Planificación del proyecto de deducción

(1) Planificación de sueldos y salarios, tarifas de bienestar de los empleados y tarifas de educación de los empleados. Los gastos de bienestar de los empleados, los fondos sindicales y los fondos de educación incurridos por la empresa se deducirán de acuerdo con el estándar. Si el monto no excede el estándar, se deducirá el monto real. Si el monto excede el estándar, solo se deducirá. deducido según la norma. Por lo tanto, sobre la base de determinar con precisión la razonabilidad de los sueldos y salarios, se debe incluir tanto como sea posible en los gastos de sueldos y salarios. Los beneficios por gastos excesivos pueden pagarse en forma de sueldos y salarios. A medida que aumente el salario total, también aumentarán las tarifas de bienestar de los empleados, los fondos de los sindicatos y los fondos de educación deducidos en función de los estándares salariales. Por lo tanto, si bien reduce la carga del impuesto sobre la renta, también puede aumentar las oportunidades de educación y capacitación de los empleados, mejorar los beneficios de los empleados y aumentar el entusiasmo laboral de los empleados.

(2) Planificación de gastos de entretenimiento empresarial. Según la actual ley del impuesto sobre la renta de las sociedades, los gastos de entretenimiento empresarial incurridos por una empresa relacionados con las actividades de producción y operación se deducen al 60% del monto incurrido, pero el máximo no puede exceder el 0,5% de los ingresos por ventas (operativos) del año. Entre ellos, los ingresos por ventas (comerciales) del año en curso también incluyen los ingresos por ventas (comerciales) estimados estipulados en el artículo 25 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China", que estipula un doble rasero. . La legislación fiscal adopta un enfoque más bajo en ambas situaciones. Es decir, se debe tributar el 40% de los gastos de entretenimiento en que incurra la empresa, y el 60% restante depende de si supera el 0,5% de la facturación. Si excede, se le aplicarán impuestos sobre el exceso. Por tanto, las empresas deben evitar gastar excesivamente en entretenimiento.

(3) Planificación de tarifas de publicidad y tarifas de promoción empresarial. De acuerdo con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, los gastos de publicidad y promoción empresarial elegibles incurridos por una empresa, a menos que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado especifiquen lo contrario, no excederán el 15% de los ingresos por ventas (comerciales) de el año, y se permite deducir el exceso; las deducciones se pueden trasladar al siguiente año fiscal. Aunque se permite deducir el monto excedente durante el próximo año, la duración de la deducción depende de las condiciones operativas futuras de la empresa, lo cual es un factor incierto. Por lo tanto, desde una perspectiva de planificación, los gastos deben estar dentro de los límites tanto como sea posible.

La ley tributaria combina los gastos de publicidad y los gastos de promoción comercial de una empresa en uno y los deduce antes de impuestos de acuerdo con la proporción prescrita. Por lo tanto, algunas promociones comerciales de empresas pueden regalar obsequios y recuerdos con el logotipo de la empresa. como obsequio para los clientes, no solo logra el propósito de publicidad, sino que también reduce los costos.

(4) Planificación de donaciones exteriores. La ley tributaria estipula que los gastos de donaciones caritativas realizados por las empresas se deducirán si no exceden el 12% de los beneficios anuales totales. El beneficio anual total se refiere al beneficio contable anual calculado por la empresa de conformidad con el sistema de contabilidad nacional unificado. Si bien se trata de una deducción fija, dado que las ganancias contables se calculan con base en normas contables, el espacio ajustable es mayor que la renta imponible, además, las empresas también pueden realizar donaciones apropiadas según sus propias condiciones, lo que no solo contribuye a la sociedad, sino también a la sociedad; amplía la visibilidad de la empresa, establece una buena imagen y reputación y desempeña un papel positivo en las ventas de productos corporativos y la expansión del mercado.

En tercer lugar, planificación de tipos impositivos

La actual ley del impuesto sobre la renta de sociedades unifica la tasa del impuesto sobre la renta para empresas nacionales y con financiación extranjera en un 25%, que es 8 puntos porcentuales menos que el original. reglamentos provisionales. Además, los detalles de implementación también estipulan dos tipos impositivos preferenciales, respectivamente el 15% y el 20%. Por lo tanto, las empresas pueden elegir el plan de planificación del impuesto sobre la renta empresarial más adecuado según sus propias circunstancias.

1. Se aplica una tasa impositiva del 20% a las pequeñas empresas de bajos beneficios.

Las pequeñas empresas de bajos beneficios se refieren a empresas que se dedican a industrias que no están restringidas ni prohibidas por el Estado y cumplen las siguientes condiciones: empresas industriales, los ingresos imponibles anuales no superan los 300.000 yuanes, los empleados no superan los 300.000 yuanes. 100, activos El monto total no excederá los 30 millones de yuanes; para otras empresas, la renta imponible anual no excederá los 300.000 yuanes, el número de empleados no excederá los 80 y los activos totales no excederán los 6,5438+ millones de yuanes. Por lo tanto, las pequeñas empresas pueden considerar ajustar el número de empleados, los activos totales y la renta imponible anual para cumplir con las condiciones de las empresas pequeñas y de bajos beneficios, aplicando así la baja tasa impositiva del 20%.

La tasa impositiva del 2,15% se aplica a las empresas de alta tecnología que requieren un apoyo estatal clave.

Las empresas de alta tecnología que requieren apoyo estatal se refieren a empresas que poseen derechos de propiedad intelectual independientes y cumplen las siguientes condiciones: los productos (servicios) están dentro del alcance de los campos de investigación y de alta tecnología respaldados por el estado; los gastos de desarrollo representan el 10% de las ventas. La proporción de los ingresos no será inferior a la proporción prescrita; la proporción de los ingresos procedentes de productos (servicios) de alta tecnología con respecto a los ingresos totales de la empresa no será inferior a la proporción prescrita; la proporción de personal científico y técnico con respecto al número total de empleados de la empresa no será inferior a la proporción prescrita para el "reconocimiento de empresas de alta tecnología"; otras condiciones estipuladas en las Medidas de Gestión; Según este reglamento, las empresas de alta tecnología pueden considerar ajustar el alcance de los productos (servicios), aumentando la proporción de los gastos de I+D con respecto a los ingresos por ventas, la proporción de los ingresos por productos (servicios) de alta tecnología con respecto a los ingresos totales de la empresa, y la proporción de personal científico y tecnológico con respecto al número total de empleados de la empresa, convirtiéndose en empresas de alta tecnología apoyadas por el estado, está sujeta a una tasa impositiva baja del 15%.

3. Empresas en áreas étnicas autónomas

La parte del impuesto sobre la renta corporativa pagada por empresas en áreas étnicas autónomas que pertenece a la participación local puede ser reducida o exenta por el autogobierno. órganos de áreas étnicas autónomas. Por lo tanto, las empresas de las zonas étnicas autónomas deben buscar activamente el apoyo de los órganos de autogobierno de las zonas étnicas autónomas para poder disfrutar de un trato preferencial en materia de reducción y exención del impuesto sobre la renta.

Cuarto, planificación de políticas preferenciales

1. Años preferenciales

Seleccionar razonablemente los años preferenciales para que las empresas disfruten de reducciones y exenciones fiscales, de modo que los años preferenciales de las empresas se distribuyen entre las empresas Los años en que las ganancias son mayores, maximizando así el ahorro fiscal. Para las empresas de nueva creación que inician operaciones a mediados de año y tienen producción y operaciones reales durante menos de 6 meses en el año en curso, pueden solicitar a las autoridades fiscales competentes que opten por pagar el impuesto sobre la renta empresarial sobre los ingresos obtenidos en el año en curso. El período de implementación de la reducción o exención del impuesto sobre la renta de las empresas puede posponerse al siguiente año. Si una empresa recién establecida que cumple con las condiciones de exención de impuestos ha estado operando durante menos de seis meses en el año en curso y puede predecir que los beneficios económicos en el segundo año serán mejores que los del año anterior, puede elegir el segundo año como el año de exención de impuestos para disfrutar de mayores beneficios.

2. Campo de inversión

Desde la reforma y apertura, el país ha formulado diferentes políticas fiscales para diferentes regiones con el fin de adaptarse a las diferentes situaciones de las diferentes regiones, proporcionando así impuestos. Planificación del espacio de inversión. Al elegir un lugar de inversión, los inversores no sólo deben considerar factores convencionales como el duro entorno del lugar de inversión, sino también considerar las diferencias impositivas en diferentes lugares. Como palanca económica más importante, los impuestos reflejan las políticas económicas y tributarias del país. Por lo tanto, los inversores deben elegir un plan de inversión regional que no sólo pueda reducir la carga fiscal de las empresas, sino que también les permita obtener los máximos beneficios económicos al tomar decisiones de inversión.

3. Proyectos de inversión

El sistema tributario actual ha formulado diferentes políticas tributarias para los contribuyentes de diferentes proyectos de inversión. Los tipos de empresas a las que el Estado aplica incentivos fiscales incluyen empresas de alta tecnología bajo la supervisión de la Comisión Nacional de Ciencia y Tecnología, empresas de bienestar organizadas por el departamento de asuntos civiles, unidades de producción de bienestar establecidas en las calles, empresas que alojan a personas con "cuatro discapacidades", empresas organizadas por el departamento de conservación del agua y empresas organizadas por el departamento de agricultura. Al mismo tiempo, la ley tributaria también implementa políticas fiscales preferenciales para los siguientes productos: para proyectos de desarrollo en la industria terciaria, el impuesto sobre la renta puede reducirse o eximirse durante un período determinado de acuerdo con las políticas industriales para las nuevas empresas en "antiguas minorías"; , fronterizas y pobres", 3 El impuesto sobre la renta puede reducirse o eximirse durante el año; los ingresos derivados de la transferencia de tecnología, consultoría tecnológica, servicios técnicos y capacitación técnica relacionados con la transferencia de tecnología en empresas e instituciones, con un ingreso neto anual inferior a 300.000 yuanes, está temporalmente exento del impuesto sobre la renta. Los inversores deben considerar exhaustivamente los proyectos de inversión específicos y elaborar planes razonables basados ​​en políticas fiscales preferenciales.