Análisis del "dilema del prisionero" en la divulgación de información contable corporativa del juego del dilema del prisionero
Como todos sabemos, un ejemplo famoso en la teoría de juegos es el modelo de juego "Dilema del prisionero" propuesto por Tucker. Hay muchos "Dilemas del prisionero" similares en contabilidad. Además, en los últimos años, cada vez más empresas han encontrado muchos problemas en la divulgación de información contable. Por lo tanto, este artículo analizará el "dilema del prisionero" en la divulgación de información contable corporativa desde la perspectiva de la teoría de juegos.
Primero, el dilema del prisionero
Este modelo nos cuenta la historia de un policía y un ladrón de una manera especial. Supongamos que dos ladrones A y B cometen un delito juntos, irrumpen en la casa y son atrapados por la policía. La policía encerró a los dos hombres en dos habitaciones diferentes para interrogarlos. La policía sabía que eran culpables, pero carecían de pruebas suficientes para condenarlos a menos que alguien confesara. Entonces la política que les dio la policía es: si ambos sospechosos confiesan sus crímenes y entregan los bienes robados, y las pruebas son concluyentes, ambos serán declarados culpables y sentenciados a 8 años de prisión si solo un sospechoso confiesa y; los demás quienes lo nieguen serán puestos en libertad inmediatamente, mientras que los que lo nieguen serán condenados a otros dos años de prisión por obstrucción de deberes oficiales. Si ambos lo niegan, la policía no podrá condenarlo por falta de pruebas. Luego, la matriz de pagos de este juego se forma como se muestra en la siguiente tabla.
Analicemos cuál es el equilibrio predecible de este juego. Cada prisionero tiene dos estrategias para elegir: confesar o negar. Para A, aunque no sabe cuál es la elección de B, cuando B elige confesar, A elige pagar -8 por confesar y -10 por negar, por lo que para A, negar es una elección inaceptable. Una buena estrategia de confesión es esa. confesar es mejor que negar; si B elige negar, A paga 0 al confesar y -1 al negar. Por eso es mejor confesar que negar. Por eso decimos que confesar es la mejor estrategia del Prisionero A. Debido al supuesto de factores racionales, cuando dos personas eligen negar, tienen que soportar el costo -10 de su propia negación y la confesión de otras personas. Por lo tanto, esto no cumple con los requisitos de las personas racionales y no puede constituir un equilibrio de Nash. Por tanto, el resultado final debe ser que, basándose en que ambas partes son personas racionales, ambos optaron por confesar y fueron condenados a 8 años de prisión. Esta elección sólo puede realizarse bajo el principio de máxima ganancia y mínima pérdida, aunque esta no es la estrategia con mayor ganancia para ambas partes, porque ambas partes serán condenadas a un año si lo niegan. Evidentemente, confesar no es el mejor resultado. Éste es el famoso "dilema del prisionero".
2. El "dilema del prisionero" del fraude informativo interno en las empresas
1. Según informes pertinentes, muchas empresas exigen que los contadores realicen cuentas falsas debido a necesidades laborales u otras necesidades. Las cuentas finales se dividen principalmente en las cuentas más originales y verdaderas, las cuentas de ganancias infladas y las cuentas de evasión y elusión fiscal. El primer tipo se proporciona principalmente al personal interno que necesita datos comerciales reales para tener una comprensión considerable de las operaciones de la empresa. El segundo se proporciona principalmente al mundo exterior, para que el mundo exterior pueda tener esperanzas en la empresa al ver el "falso desempeño" de la empresa, e invertir o apoyar el desarrollo de la empresa de otras maneras; proporcionada a las autoridades tributarias, bancos, departamentos que brindan ayuda o apoyo gubernamental aumenta las razones para la evasión fiscal, la pérdida de activos estatales y la evasión de deudas bancarias.
A continuación, construimos una matriz de resultados del "dilema del prisionero" para el fraude informativo.
Supongamos que dos contadores, A y B, pueden elegir dos estrategias al proporcionar información contable, a saber, contabilizar verazmente y falsificar información. Los datos de la tabla representan respectivamente los beneficios obtenidos al adoptar estas dos estrategias. La matriz de pagos del juego es la siguiente (cuando la probabilidad de que se detecte un fraude es extremadamente baja).
Este modelo de juego es un modelo de juego de estrategia pura. Cuando B elige llevar cuentas verazmente, A puede obtener 15-5=10 unidades de beneficio más haciendo declaraciones falsas que con contabilidad real, si B elige proporcionar información falsa, entonces A puede obtener 10-1=9 unidades de beneficio más al proporcionarla; información falsa, es decir, no importa si B hace trampa o no, A siempre obtendrá muchas más unidades de interés que cuando realmente se hace la contabilidad. Por lo tanto, desde la perspectiva de una persona racional, para obtener más beneficios, A debe perseguir el fraude. De la misma manera, lo mismo ocurre con B, por lo que muchos contadores optan por hacer cuentas falsas, haciendo de las cuentas falsas un fenómeno social común, y (información falsa, información falsa) se convierte en la estrategia pura de equilibrio de Nash de este modelo. A través del análisis económico de la teoría de juegos, se puede concluir que la aparición de falsificaciones se debe a la elección racional de los falsificadores.
2. Analizar los motivos. (1) La calidad del personal contable. El desarrollo de las empresas y de la propia contabilidad ha brindado a muchos contadores la oportunidad de dedicarse al trabajo contable, pero también hay algunos contadores que realmente no han cumplido los requisitos en todos los aspectos. Como se muestra en el ejemplo anterior, además de los diplomas académicos, los niveles de conocimiento y las habilidades profesionales, la calidad general de la ética profesional es generalmente baja y existen varios fraudes.
(2) Costes y beneficios del fraude. Primero, analice el costo de la falsificación.
Materialmente hablando, el fraude no cuesta casi nada y es muy conveniente, mientras el contador haga cuentas falsas en términos de reputación, el fraude dañará la reputación económica de la empresa en términos de riesgos legales, una vez que el fraude sea investigado y tratado; , asumirá responsabilidad legal y restringirá sus actividades económicas, como revocar licencias comerciales y licencias de producción u ordenar la suspensión, reorganización o disolución, lo que ha afectado al país, a las empresas y a las personas, y las víctimas también deben ser indemnizadas por sus propiedad u otros intereses económicos.
Se puede observar que las consecuencias de ser descubierto por fraude también son bastante graves. Sin embargo, en la actualidad, la probabilidad de que la mayoría de empresas en nuestro país sean investigadas por fraude es bajísima, casi inferior al 1%. Los departamentos reguladores se ocupan principalmente del fraude informativo mediante sanciones administrativas, rara vez se persigue la responsabilidad penal y la compensación civil es aún menor. Por tanto, muchas empresas creen que incluso si se descubre un fraude contable, el coste será mínimo.
En segundo lugar, analizar los beneficios del fraude. El fraude puede aportar diversos "beneficios económicos" a las empresas, especialmente debido a la grave asimetría de la información contable de las empresas chinas. Los libros de cuentas proporcionados por las empresas al mundo exterior a menudo se blanquean para generar ganancias infladas, lo que puede hacer que los demandantes de información hagan juicios erróneos sobre la empresa debido a información falsa sobre las ganancias infladas, y que los inversores realicen inversiones equivocadas porque son demasiado optimistas sobre las perspectivas de la empresa. Por ejemplo, muchas empresas que originalmente no podían cotizar en bolsa lo han hecho mediante fraude contable para aumentar sus ganancias gracias al fraude. Otro ejemplo es el comportamiento del "dinero en círculos" en el mercado de valores en los últimos años. Muchas empresas que cotizan en bolsa han experimentado fuertes caídas en el rendimiento o incluso pérdidas tan pronto como salen a bolsa o emiten acciones adicionales. Esto demuestra que el efecto de los ingresos de la información contable fraudulenta hace que las empresas que cotizan en bolsa cometan fraudes con frecuencia.
También se puede ver en la matriz de pagos del juego anterior que, aunque la empresa asume un pequeño riesgo de probabilidad al hacer trampa, los beneficios reales son mucho mayores que los beneficios de una contabilidad veraz. Por lo tanto, los beneficios esperados del fraude contable son mayores que los costos esperados, lo que lleva a las empresas a optar uno tras otro por el fraude de información contable.
3. Contramedidas. (1) Mejorar la calidad del personal contable. Para eliminar los factores subjetivos del fraude informativo, no sólo debemos brindar educación y capacitación en habilidades profesionales a los contadores, sino también mejorar la educación del nivel moral, la ética profesional y los conceptos políticos de los contadores, para que los contadores puedan cumplir conscientemente con los requisitos. de leyes y regulaciones y mejorarse a sí mismos. La capacidad de disciplina les permite cumplir con la ley frente a enormes tentaciones de ganancias y reducir la posibilidad de fraude contable desde la perspectiva de adherirse a los principios.
(2) Incrementar el coste de la falsificación. Uno de los principales factores que impulsan el fraude contable es que los beneficios del fraude son mucho mayores que los costos del fraude, por lo que los costos del fraude deben aumentarse. Para poner fin verdaderamente al fraude, el costo de la falsificación debería ser, en última instancia, mayor que los beneficios de la falsificación. Este costo marginal está determinado principalmente por la probabilidad de ser investigado y el monto de los beneficios obtenidos del fraude. Las pérdidas económicas causadas por las irregularidades contables a las víctimas deben ser menores que el costo marginal de la violación. Por lo tanto, después de aumentar el castigo por el fraude del personal contable y aumentar el costo del fraude, transformamos la matriz de pagos del juego anterior de la siguiente manera:
Para esta matriz de pagos, si B calcula con sinceridad, los ingresos de A por fraude será 7-(-1)=8 unidades de interés menos que la contabilidad real, si B hace trampa, los ingresos por hacer trampa de A serán 10-3=7 unidades de interés menos que la contabilidad real, por lo que A elegirá ser veraz en ambos casos; Contabilidad. Lo mismo ocurre con B, por lo que desde un punto de vista económico, A y B, como personas racionales, elegirán racionalmente llevar cuentas con sinceridad.
(3) Fortalecer las restricciones legales y aumentar la probabilidad de investigación y sanción. En la actualidad, muchos actos ilegales de falsificación de información contable son cometidos en su mayoría por contadores bajo la instrucción del responsable de la unidad. Por lo tanto, las nuevas normas contables enfatizan la responsabilidad legal del responsable de la unidad y amplían su alcance. responsabilidad, y aumentar el castigo por sus actos ilegales. La intensidad del castigo resalta las características de su entidad contable. Uno de sus propósitos es asegurar la calidad de la información e incrementar el costo del fraude informativo.
Una razón muy importante por la que las empresas cometen delitos contra viento y marea es que la probabilidad de ser investigadas y sancionadas es muy pequeña. Por lo tanto, es necesario aumentar la intensidad de las inspecciones de los libros de cuentas y estados corporativos, ampliar. el alcance de las inspecciones, implementar la calidad de la inspección y construir un equipo de inspección sólido, mejorar la probabilidad de investigación y enjuiciamiento. Por lo tanto, se deben fortalecer continuamente las restricciones legales, se deben mejorar y modificar gradualmente los sistemas de contabilidad, se debe aumentar la probabilidad de rendición de cuentas y se deben hacer más compatibles los diversos intereses, sancionando así aún más el comportamiento fraudulento y garantizando la autenticidad e integridad de la información.
Tercero, resumen
Al introducir el "dilema del prisionero" y utilizar el método de análisis económico - teoría de juegos, discutimos los problemas existentes en la divulgación de información contable corporativa y establecimos una matriz de pagos. del "Dilema del Prisionero" para la falsificación de información interna dentro de una empresa analiza el proceso y las razones del comportamiento de juego de cada participante del juego y propone las contramedidas correspondientes para advertir a las empresas que eviten caer nuevamente en el "Dilema del Prisionero". Al mismo tiempo, podemos ver la aplicación generalizada de la teoría de juegos en contabilidad, lo que nos impulsa a integrar ideas económicas en la investigación en el campo de la contabilidad y promueve el desarrollo de ambas disciplinas.
(Unidad del autor: Escuela de Administración, Universidad de Ciencia y Tecnología de Shaanxi)