¿Es confiable la devolución de impuestos prometida por el gobierno local?
Sabemos que el principio jurídico de la tributación es uno de los principios básicos del derecho tributario. El artículo 3 de la "Ley de Recaudación y Gestión Tributaria" establece que la recaudación, suspensión de la recaudación, reducción, exención, devolución y devolución de impuestos se realizarán de conformidad con las disposiciones de la ley si la ley lo autoriza; Consejo de Estado, se implementará de conformidad con los reglamentos administrativos formulados por el Consejo de Estado. Por lo tanto, los beneficios fiscales como las exenciones y exenciones fiscales sólo pueden estar previstos por leyes, reglamentos administrativos, reglamentos autónomos y reglamentos separados. Ninguna agencia, unidad o individuo podrá excederse en su autoridad y formular políticas fiscales preferenciales tales como recaudación de impuestos, suspensión de recaudación de impuestos, reducción de impuestos, exención de impuestos, devolución de impuestos y reembolso de impuestos que estén en conflicto con las leyes antes mencionadas.
Sin embargo, las condiciones nacionales de China son muy complicadas. El autor a continuación resume las políticas y regulaciones fiscales preferenciales efectivas actuales de los gobiernos locales de la siguiente manera:
1. Las políticas fiscales preferenciales prometidas por el gobierno local antes del 15 de mayo de 2010 seguirán siendo efectivas y dejarán lo pasado. pasado.
Guofa [2065 438+05] No. 25 "Aviso del Consejo de Estado sobre Asuntos Tributarios y Otras Políticas Preferenciales": 2. Las políticas preferenciales que han sido emitidas por varias regiones y departamentos deben implementarse dentro del plazo prescrito; si no hay un plazo prescrito y realmente se necesitan ajustes, el gobierno local y los departamentos pertinentes deben establecer un período de transición de acuerdo con el principio de mantener el ritmo y garantizar la estabilidad, y continuar aplicándolo durante el período de transición.
3. Los contratos de póliza preferencial suscritos por diversas localidades y empresas seguirán vigentes; las partes rescatadas no tendrán carácter retroactivo.
4. Las nuevas políticas preferenciales que formulen las diversas regiones y departamentos en el futuro, salvo las estipuladas por leyes y reglamentos administrativos, que involucren ingresos tributarios o no tributarios aprobados por el gobierno central, serán informadas al Estado. Consejo para su aprobación antes de su implementación; otras políticas preferenciales aprobadas por los gobiernos locales. Se implementará después de la aprobación del gobierno y los departamentos pertinentes, y los gastos organizados generalmente no estarán vinculados a los ingresos tributarios o no tributarios pagados por la empresa.
Dos. Las solicitudes de reducción o exención de impuestos de los contribuyentes son válidas de acuerdo con las "Medidas de gestión de reducción y reducción de impuestos" implementadas por la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China el 1 de agosto de 2065.
Artículo 5 de las "Medidas para la Administración de Reducciones y Reducciones Tributarias": Los contribuyentes que disfruten de reducciones y exenciones tributarias aprobadas deberán presentar materiales de aprobación y presentar solicitudes, las cuales se implementarán luego de la aprobación y confirmación por parte del impuesto. autoridades con autoridad para revisarlas y aprobarlas de conformidad con lo establecido en estas Medidas. Los contribuyentes que no presenten su solicitud de conformidad con la reglamentación o que presenten su solicitud pero no sean aprobados y confirmados por la autoridad fiscal con facultad para revisar y aprobar la solicitud, no gozarán de reducción o exención tributaria.
Los contribuyentes que disfrutan del registro de reducción y exención de impuestos deben tener las calificaciones de reducción y exención de impuestos correspondientes y seguir los procedimientos de registro de acuerdo con las regulaciones.
Recordatorio especial que después de la emisión de Guofa [2015] No. 25 el 15 de mayo de 2005, se implementarán nuevas exenciones y exenciones fiscales de acuerdo con las "Medidas de Gestión de Exenciones y Reducciones Fiscales".
Tres. El 3 de septiembre de 2016, el tribunal sostuvo que la contraparte administrativa (contribuyente) y la agencia administrativa no habían firmado un contrato de devolución de impuestos, por lo que no aplicaba lo dispuesto en Guofa (2015) No. 25.
Tribunal Popular Intermedio de la ciudad de Leshan, provincia de Sichuan (2016) Sentencia administrativa n.º 56 de Zhongzi, línea 11, "Apelante Sichuan Guangxin Silicon Technology Co., Ltd. contra el apelado Comité de gestión de la zona de desarrollo industrial de alta tecnología de Leshan Impuesto "Sentencia Administrativa de Segunda Instancia del Caso de Compromiso Administrativo";
El artículo 3 de la "Ley de Gestión de la Recaudación de Impuestos de la República Popular China" estipula que la recaudación y suspensión de la recaudación de impuestos, reducción de impuestos , la exención de impuestos, la devolución de impuestos y la devolución de impuestos se ajustarán a las disposiciones de la ley vigente. Ninguna agencia, unidad o individuo podrá violar las disposiciones de las leyes y reglamentos administrativos y tomar sin autorización la imposición, suspensión, reducción, exención contributiva, devolución de impuestos, reembolso de impuestos u otras decisiones que sean incompatibles con las leyes tributarias y los reglamentos administrativos. El 65 de junio de 2000 y el 16 de octubre de 2000, el Consejo de Estado emitió el "Aviso sobre la corrección de la política de devolución de impuestos desarrollada por los propios gobiernos locales", que estipula en el artículo 1 que los departamentos no utilizarán la devolución de impuestos primero o otros métodos de reducción o exención de impuestos para atraer inversiones, y no cambiarán las leyes y políticas fiscales de ninguna manera para socavar la autoridad tributaria. El artículo 2 estipula que los gobiernos populares locales no excederán la autoridad de gestión expresamente otorgada por las leyes y regulaciones fiscales y cambiarán; , ajustar o adaptar las políticas fiscales nacionales sin autorización. Como forma de reducción y exención de impuestos, la autoridad de aprobación pertenece al Consejo de Estado, y los gobiernos populares locales de todos los niveles no pueden formular políticas fiscales por sí solos. El Documento No. 49 fue formulado el 16 de abril de 2000. El artículo 3 estipula que después de que se ponga en funcionamiento un proyecto de polisilicio con una capacidad de producción de 1.000 toneladas al año, los ingresos locales de los primeros tres años del impuesto al valor agregado se devolverán a la empresa para reembolsar el principal y los intereses, el primero cinco años de impuesto sobre la renta serán reembolsados por el mismo nivel de financiación, y los cinco años siguientes serán reembolsados en un 50% por la financiación de conformidad con las normas. Si la empresa se encuentra en dificultades, se le podrá reembolsar íntegramente.
En este caso, no hay pruebas que demuestren que el Gobierno Popular Municipal de Leshan informara al Consejo de Estado para su aprobación antes de asumir el compromiso administrativo antes mencionado de recaudar impuestos primero y luego devolverlos. Por lo tanto, el compromiso administrativo contenido en el Documento No. 49 (Gobierno Popular Municipal de Leshan, 16 de abril de 2000) sobre gravar primero los impuestos y luego reducir o eximir los impuestos corporativos es obviamente inconsistente con la Ley de Gestión de la Recaudación de Impuestos de la República Popular China y el Estado. Consejo [2000] ] Contradice las disposiciones del Documento No. 2.
El recurrente alegó que el apelado debía cumplir su promesa conforme al Documento No. 49 y no debía ser sustentado conforme a derecho. El apelante afirmó que el Documento No. 49 era un contrato firmado entre el Gobierno Popular Municipal de Leshan y el apelante de conformidad con lo dispuesto en el artículo 3 del Consejo de Estado Guofa [2015] No. 25 "Aviso sobre cuestiones relativas a impuestos y otras políticas preferenciales". ", el apelado debe continuar ejecutando el contrato y pagar todos los reembolsos de impuestos.
Creemos que, según el análisis anterior, el Documento No. 49 es un compromiso unilateral realizado por el Gobierno Popular Municipal de Leshan, no un acuerdo entre las dos partes. La evidencia en este caso no puede probar que el apelante y el demandado celebraron un acuerdo o contrato escrito que involucre el monto y el período de devolución de impuestos. Las pretensiones del recurrente no están sustentadas en derecho.
En resumen, si bien la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos estipula la doctrina estatutaria tributaria, en su funcionamiento real, está limitada por la Guofa [2015] N° 25 de mayo de 2015, y el efecto legal de las anteriores y períodos posteriores es bastante diferente.