El alcance y los requisitos para la emisión de facturas especiales del impuesto al valor agregado

La factura especial con IVA es una factura fiscal emitida para los contribuyentes generales. Existen dos tipos principales de facturas en mi país, facturas especiales del impuesto al valor agregado y facturas ordinarias. Los requisitos de emisión y gestión de los dos tipos de facturas son diferentes.

Gestión de emisión de facturas especiales del Impuesto sobre el Valor Añadido

1. Los contribuyentes generales que venden bienes (incluidos los bienes que se consideran vendidos) y servicios sujetos a impuestos, así como servicios no sujetos a impuestos que están sujetos al IVA según lo estipulado en los detalles de implementación del Reglamento Provisional del Impuesto al Valor Agregado, deben emitir facturas especiales a la comprador, a menos que se especifique lo contrario.

2. Disposiciones especiales. Los contribuyentes del IVA general no pueden emitir facturas especiales con IVA en las siguientes circunstancias.

(1) Vender artículos sujetos a impuestos a consumidores

(2) Vender artículos libres de impuestos

(3) Vender bienes en el extranjero declarados para exportación y venta; servicios sujetos a impuestos;

(4) Usar bienes para artículos no sujetos a impuestos;

(5) Usar bienes para bienestar colectivo o consumo personal;

(6) Prestación de servicios no sujetos a impuestos (excepto el impuesto al valor agregado), transferencia de activos intangibles o venta de bienes inmuebles. Al vender artículos sujetos a impuestos a pequeños contribuyentes, no se permiten facturas especiales.

3. Regulaciones de tiempos para la emisión de facturas especiales. Las facturas especiales deberán emitirse de acuerdo con los siguientes requisitos de tiempo:

(1) Para pago anticipado, cobro y aceptación, y cobro y liquidación bancaria encomendada, la fecha de envío;

( 2) Cobro El día en que se recibe el pago, si se adopta la forma de pago y entrega;

(3) Si se adopta la venta a crédito o pago a plazos, será la fecha de pago pactada en el contrato. ;

(4) Entrega de la mercancía Para ventas por terceros, el día en que se reciba la lista de consignación del mandante (5) Si dos o más instituciones y contribuyentes con contabilidad unificada transfieren mercancías de una sola institución; a otro para su venta, se aplicarán de acuerdo con las regulaciones. El impuesto al valor agregado se calculará el día en que se transfieran los bienes;

(6) Para bienes proporcionados como inversión a otras unidades o comerciantes individuales, se calculará el día de la transferencia de los bienes;

(7) A los accionistas Los bienes se asignan a partir de la fecha de transferencia de los bienes.

4. Procesamiento de devoluciones de ventas y descuentos de ventas. Después de vender los bienes y emitir una factura especial al comprador, si hay una devolución o un descuento de venta, se seguirán las siguientes disposiciones:

(1) El comprador debe devolver una copia de la factura original y el cupón de deducción cuando el pago de los bienes no se paga al vendedor, el vendedor debe marcar "anulado" en la copia de la factura, la página de deducción, la página del talón y la página de contabilidad, y deducir el impuesto sobre las ventas y el impuesto de salida actual de acuerdo con el monto y. impuesto indicado en la factura. El vendedor no podrá deducir el impuesto repercutido corriente antes de recibir la factura especial devuelta por el comprador. Si se trata de un descuento de ventas, el vendedor volverá a emitir una factura especial basada en el monto del descuento.

(2) Si el comprador ha pagado la mercancía, o no ha pagado la mercancía pero ha manejado las cuentas y no puede devolver la factura y hacer deducciones, el comprador debe acudir al impuesto local competente. autoridad para emitir un certificado de compra o solicitar un certificado de descuento y enviarlo al vendedor, y el vendedor emitirá una factura especial roja basada en el certificado para deducir el impuesto sobre las ventas y la producción actual. Después de que el comprador reciba la factura especial en letra roja, el importe del impuesto indicado en la factura especial en letra roja se deducirá del impuesto soportado para el período actual. Si no se realiza ninguna deducción, lo que no genera impuestos, se trata de evasión fiscal.

Las anteriores son las normas de gestión para la emisión de facturas del Impuesto sobre el Valor Añadido. Espero que todos, como contribuyentes, conserven las facturas emitidas.

Objetividad jurídica:

Artículo 21 del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" Cuando los contribuyentes realicen ventas sujetas a impuestos, emitirán un impuesto especial sobre el valor agregado. factura de impuestos al comprador que la solicita Factura de impuesto especial al valor agregado, e indique el monto de ventas y el monto del impuesto repercutido respectivamente en la factura de impuesto especial al valor agregado. No se emitirán facturas especiales con IVA en ninguna de las siguientes circunstancias: (1) El comprador de las ventas sujetas a impuestos es un consumidor individual (2) Se aplican disposiciones de exención de impuestos a las ventas sujetas a impuestos;