La Ley del Impuesto sobre la Escritura se implementará en septiembre de 2019. ¿Cuál es la tasa del impuesto sobre la escritura?
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La Ley del Impuesto sobre la Escritura entrará en vigor en septiembre de 2019.
Escuché que la tasa del impuesto sobre escrituras va a aumentar.
¿Es verdad? /No lo dices.
Chicos, ¡tranquilos!
La "Ley del Impuesto sobre la Escritura" (en adelante, la "Ley del Impuesto sobre la Escritura") entrará en vigor el 1 de septiembre de 2021, y el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto sobre la Escritura" (en adelante, el "Reglamento Provisional") quedarán derogados al mismo tiempo. ¿Se ha aumentado realmente la tasa del impuesto sobre la escritura? En comparación con el Reglamento Provisional, ¿qué disposiciones de la Ley del Impuesto sobre Escrituras han cambiado y cuáles no? No se preocupe, lo tenemos cubierto.
1. El tipo impositivo legal no ha cambiado.
La Ley del Impuesto sobre Escrituras mantiene la tasa impositiva del 3% ~ 5% estipulada en las regulaciones provisionales y no la aumentará. Sólo se ha adaptado el procedimiento para determinar el tipo impositivo aplicable de conformidad con los principios legales de la tributación: lo determina el gobierno popular provincial, lo propone el gobierno popular provincial y se informa al Comité Permanente del Congreso Popular del mismo nivel. para decisión, y luego archivado según reglamentación.
En segundo lugar, se ajusta ligeramente el alcance de la tributación.
Se ha ajustado ligeramente el ámbito de tributación estipulado en la Ley del Impuesto sobre la Escritura. Lo más importante es incluir "la transferencia de terrenos de construcción comercial colectiva" en el ámbito de tributación.
En tercer lugar, se han ampliado los objetos preferenciales.
La "Ley del Impuesto sobre las Escrituras" añade disposiciones que eximen a algunas organizaciones sin fines de lucro del impuesto sobre las escrituras sobre la base del tratamiento preferencial original. Al mismo tiempo, la Ley del Impuesto sobre las Escrituras aclara que si la propiedad de tierras o casas cambia entre marido y mujer durante la relación matrimonial, el heredero legal puede disfrutar del privilegio de estar exento del impuesto sobre las escrituras al heredar la propiedad de las tierras o las casas.
En cuarto lugar, es más conveniente declarar impuestos.
La Ley del Impuesto sobre la Escritura combina el período de declaración y el período de pago del impuesto en uno solo. Los contribuyentes pueden completar la declaración y el pago del impuesto al mismo tiempo antes de pasar por los procedimientos de registro de propiedad de terrenos y viviendas.
En quinto lugar, los derechos e intereses de los contribuyentes están más protegidos.
La Ley del Impuesto sobre la Escritura también aclara la situación de la devolución de impuestos y fortalece la confidencialidad de la información relacionada con los impuestos, lo cual es una manifestación importante de la protección total de los derechos e intereses de los contribuyentes.
Consulte la siguiente tabla para cambios específicos:
Se seguirán implementando políticas preferenciales de impuestos sobre escrituras para la compra de viviendas y otros asuntos.
El 27 de agosto, el sitio web del Ministerio de Finanzas emitió el "Anuncio sobre la convergencia de políticas preferenciales luego de la implementación de la Ley del Impuesto sobre Escrituras" (Anuncio del Ministerio de Finanzas y Administración Estatal de Impuestos No. 29+0 ), que aclaró que la "Ley de Impuesto sobre Escrituras de la República Popular China" La política de impuesto sobre escrituras preferencial continuará implementándose después de la implementación de la Ley.
El anuncio establece claramente que el "Aviso del Ministerio de Finanzas, el Ministerio de Vivienda y Desarrollo Urbano-Rural y la Administración Estatal de Impuestos sobre el ajuste de las políticas preferenciales para el impuesto sobre escrituras y el impuesto comercial en transacciones inmobiliarias " (Caishui [2065 438+06] No. 23) Artículos 1 y 3 La política sobre impuesto a la escritura en el artículo seguirá implementándose. El primer contenido específico es:
(1) Para personas físicas que adquieran la única vivienda familiar (familiares incluyen al comprador de la vivienda, cónyuge e hijos menores, lo mismo a continuación) con una superficie de 90 metros cuadrados o menos, una reducción del impuesto sobre la escritura se aplica a una tasa del 1% si el área es de más de 90 metros cuadrados, el impuesto sobre la escritura se aplica a una tasa reducida del 1,5%.
(2) Si un individuo compra una segunda casa familiar mejorada con un área de 90 metros cuadrados o menos, el impuesto sobre la escritura se aplicará a una tasa reducida del 1% si el área es superior; 90 metros cuadrados, el impuesto sobre la escritura se reducirá en 2. El impuesto sobre la escritura se aplica a una tasa del %. Una segunda vivienda mejorada para una familia se refiere a una segunda vivienda comprada por una familia que ya posee una vivienda.
Texto completo
El Ministerio de Hacienda y la Agencia Estatal de Tributación
Anuncio sobre la convergencia de políticas preferenciales tras la implementación de la Ley del Impuesto sobre Escrituras
Anuncio N° 29 de 2021 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la Administración General
Con el fin de implementar la "Ley de Impuesto sobre Escrituras de la República Popular China", la escritura preferencial Las políticas tributarias que continuarán implementándose después de la implementación de la ley tributaria se anuncian de la siguiente manera:
1. Los cónyuges se dividen por divorcio. Si la propiedad de un terreno o casa cambia para la misma propiedad, impuesto sobre la escritura. quedará exento.
2. Los empleados urbanos que compren vivienda pública por primera vez según la normativa están exentos del impuesto de escritura.
Para resolver el problema de vivienda de los empleados, las unidades de propiedad pública adoptan el método de recaudar fondos para construir casas o comprar viviendas comerciales ordinarias para la unidad con la aprobación del departamento de reforma de vivienda del local. gobierno popular a nivel de condado o superior, se venden a los empleados de la unidad de acuerdo con la política nacional de reforma de la vivienda. Los empleados que compran una casa por primera vez están exentos del impuesto sobre escrituras al referirse a viviendas públicas.
Si la taberna comprada se convierte en una casa completamente propia después de pagar el precio de transferencia del terreno, estará exenta del impuesto de escrituración.
3. Las sucursales de bancos extranjeros se reestructuran en bancos de propiedad totalmente extranjera (o sus sucursales) de conformidad con el "Reglamento de la República Popular China sobre la administración de bancos con financiación extranjera y bancos extranjeros". y los bancos reestructurados de propiedad totalmente extranjera (o sus sucursales) correrán con los gastos. Aquellos originalmente propiedad de sucursales de bancos extranjeros están exentos del impuesto sobre escrituras.
4. Además de las políticas anteriores, se continuarán implementando otras políticas de impuesto sobre escrituras preferenciales de acuerdo con lo establecido en el documento original. Los documentos y términos involucrados se muestran en el Apéndice 1.
5. Este anuncio será efectivo a partir del 1 de septiembre de 2021. Al mismo tiempo, quedarán derogadas las políticas tributarias de escrituración preferencial previstas en los documentos y cláusulas enumeradas en el Anexo 2. No son válidas las políticas de impuesto sobre escrituras preferenciales estipuladas en los documentos y términos enumerados en el Apéndice 3.
Esto es un anuncio.
El Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Tributación
27 de agosto de 2021
La Administración Estatal de Tributación
Algunas cuestiones relativas Anuncio de servicios de impuestos sobre escrituras y gestión de cobranza
Anuncio No. 202125 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China
Con el fin de implementar el "Aviso" de la Oficina General de el Comité Central del PCCh y la Oficina General del Consejo de Estado, optimizar eficazmente los servicios de impuesto sobre escrituras y estandarizar la gestión de la recaudación del impuesto sobre escrituras, de conformidad con el "Aviso" (en adelante, la "Ley del Impuesto sobre Escrituras") , "Aviso" (2021 No. 23, en adelante denominado Anuncio No. 23) y otras disposiciones relevantes, los asuntos relevantes ahora se anuncian de la siguiente manera:
1. finca como unidad básica.
La segunda es la transmisión de la propiedad del terreno y de la vivienda mediante aportación de capital (participación), amortización de deudas, etc. , la tasa impositiva aplicable y la base de cálculo del impuesto para el impuesto sobre la escritura se determinan con referencia a la transferencia, transferencia o venta de derechos de uso de la tierra.
Si la propiedad de terrenos o casas se transfiere mediante transferencia o donación gratuita, la tasa impositiva aplicable y la base de cálculo del impuesto para el impuesto sobre la escritura se determinarán con referencia a los derechos de uso de la tierra o donaciones de casas.
Tres. La base para calcular el impuesto a la escritura no incluye el impuesto al valor agregado. Las circunstancias específicas son las siguientes:
(1) Para las ventas de derechos de uso de la tierra y ventas de viviendas, el precio de transacción del impuesto a la escritura del empresario. incluir el impuesto al valor agregado; si realmente se obtiene una factura de impuesto al valor agregado, el precio de la transacción se determina en función del precio sin impuestos indicado en la factura.
(2) Para el intercambio de derechos de uso de la tierra y el intercambio de casas, el impuesto a la escritura se basa en la diferencia de precio sin incluir el impuesto al valor agregado.
(3) El impuesto a la escritura en el precio imponible aprobado por la autoridad fiscal es el precio sin incluir el impuesto al valor agregado.
4. Al verificar el precio imponible de conformidad con la ley, las autoridades tributarias deben referirse al precio de mercado y utilizar métodos como la evaluación del precio inmobiliario para determinarlo razonablemente.
5. Los contribuyentes del impuesto sobre la escritura deben completar la "Lista de fuentes del impuesto sobre la propiedad y el comportamiento" (sección "Lista de fuentes del impuesto sobre la escritura", Anexo 1) y enviar la siguiente información de acuerdo con las circunstancias específicas:
( 1) Certificado de identidad del contribuyente;
(2) Contrato de transferencia de propiedad de terrenos y viviendas u otros documentos con naturaleza de contrato de transferencia de propiedad de terrenos y viviendas;
(3) Con Si la propiedad de terrenos o casas se transfiere en forma de intereses económicos, se deberán presentar comprobantes de pago relacionados con la transferencia de propiedad de terrenos o casas, en los que la transferencia de derechos de uso de suelo sea una nota fiscal. , y la venta e intercambio de derechos de uso de la tierra es una factura de impuesto al valor agregado;
(4) Si la propiedad de la tierra o las casas se transfiere debido a factores tales como documentos legales vigentes del Tribunal Popular o Se deberán presentar documentos de la Comisión de Arbitraje o de supervisión de los organismos de supervisión, documentos legales vigentes o documentos de supervisión.
Si cumple con las condiciones para la reducción o exención de impuestos, los materiales relevantes deben adjuntarse o conservarse para referencia futura.
6. Cuando las autoridades fiscales tramiten los trámites de cobro total del impuesto de escritura o de exención de impuestos (no tributarios), deberán hacerlo a través del certificado de pago del impuesto de escritura o del formulario de contacto de información del impuesto de escritura (en adelante). denominado formulario de contacto, anexo 2). , transmitir información pagada o exenta (no tributaria) a la agencia de registro de bienes raíces. Si puede disfrutar de la transmisión instantánea de información a través de mensajes, las autoridades fiscales ya no podrán proporcionar certificados de pago de impuestos ni emitir notas de contacto a la agencia de registro de bienes raíces.
7. Cuando un contribuyente solicite a las autoridades tributarias la devolución del impuesto a la escritura pagado de conformidad con lo establecido en la "Ley del Impuesto a la Escritura" y el Anuncio No. 23, el contribuyente deberá proporcionar la identidad del contribuyente. certificado y copia del certificado de pago del impuesto, y presentarlo según diferentes circunstancias:
(1) Antes de que se realice el registro de propiedad de terreno o vivienda de conformidad con la ley, si el mismo. el contrato de transferencia de propiedad o el certificado de la naturaleza del contrato es inválido, revocado o cancelado, el contrato o el certificado de la naturaleza del contrato se presentará como inválido o cancelado;
(2) Debido a la sentencia del tribunal popular o al fallo del comité de arbitraje, la transferencia de la propiedad del terreno o la casa es inválida, revocada o cancelada, y la propiedad del terreno o la casa se cambia a En en el caso del propietario original, se deberá presentar un documento legal efectivo al Tribunal Popular y a la Comisión de Arbitraje;
(3) Cuando se entrega el derecho de uso de la tierra, se debe reembolsar el precio de transferencia de la tierra debido al ajuste de la proporción de área de piso o el área real entregada es menor que el área acordada en el contrato, presente un contrato complementario (acuerdo) y un certificado de reembolso;
(4) Al entregar un nuevo. edificio comercial, si el área real entregada es menor que el área acordada en el contrato, se debe presentar un contrato complementario (acuerdo) y un certificado de reembolso.
Después de recibir la información de devolución de impuestos de los contribuyentes, las autoridades tributarias verificarán el estado del registro de propiedad de la tierra y la vivienda con la agencia de registro de bienes raíces. Después de la verificación, aquellos que cumplan con las condiciones deben aceptarse inmediatamente, y aquellos que no cumplan con las condiciones serán notificados en un momento de información complementaria o motivos del rechazo.
8. Durante el proceso de recaudación y administración de impuestos, las autoridades tributarias y su personal mantendrán confidencial la información de identidad personal, información de registro de matrimonio, información de registro de propiedad de bienes raíces, información de declaración de impuestos y otros secretos comerciales y de privacidad personal en de conformidad con la ley, y no lo filtrará ni lo proporcionará ilegalmente a otros. La información sobre violaciones fiscales del contribuyente no es información confidencial y puede ser manejada por las autoridades fiscales de conformidad con la ley.
9. Las autoridades tributarias locales deben fortalecer la cooperación con los departamentos locales de administración de bienes raíces, adoptar el modelo de registro, transacción y pago de impuestos de bienes raíces, continuar optimizando el proceso de declaración y pago del impuesto sobre la escritura y garantizar la conexión entre la recaudación del impuesto sobre escrituras y la gestión inmobiliaria.
10. Este anuncio requiere que los contribuyentes presenten información. Las oficinas tributarias de todas las provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central y ciudades bajo planificación estatal separada pueden disfrutar de una inspección instantánea a través de la información * * *. y puede anunciar claramente que los contribuyentes ya no necesitan presentar información.
11. El término "certificado de identidad del contribuyente" como se menciona en este anuncio se refiere a: una licencia comercial, un certificado de código de crédito social unificado u otro certificado de registro válido para un contribuyente unitario una tarjeta de identificación de residente para un; persona natural entre contribuyentes individuales, o libro de registro de hogar o cédula de entrada, licencia comercial para hogares individuales industriales y comerciales.
12. Este anuncio entrará en vigor el 0 de septiembre de 2021. Se suprimen al mismo tiempo los documentos o cláusulas enumeradas en el “Catálogo de Documentos Tributarios de Escrituración” (Anexo 3) que se suprimen total y parcialmente.
Esto es un anuncio.
Administración Estatal de Tributación
26 de agosto de 2021
Interpretación
Interpretación de "Administración Estatal de Tributación de la República Popular China" sobre servicios y recaudación de impuestos sobre escrituras" Anuncio sobre la gestión de ciertos asuntos"
Con el fin de implementar las "Opiniones sobre una mayor profundización de la reforma de la recaudación y administración de impuestos" emitidas por la Oficina General del Comité Central del PCCh y la Oficina General del Consejo de Estado, optimizar eficazmente los servicios de pago del impuesto sobre escrituras y estandarizar la gestión de la recaudación del impuesto sobre escrituras, de conformidad con las "Opiniones de la Ley del Impuesto sobre Escrituras de la República Popular China (en adelante, la "Ley del Impuesto sobre Escrituras"). ") y el Ministerio de Hacienda? De acuerdo con el Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre Varios Asuntos Relacionados con la Implementación de la Ley del Impuesto sobre Escrituras (N° 23 de 2021, en lo sucesivo, el Anuncio N° 23) y otras regulaciones pertinentes, la Administración Estatal de Impuestos emitió el "Anuncio sobre Ciertos Asuntos Relativos a los Servicios de Impuesto sobre Escrituras y Gestión de Cobranza" (en adelante, el Anuncio). Las cuestiones relevantes ahora se explican a continuación:
1. ¿Cuál es el trasfondo del anuncio?
La "Ley del Impuesto sobre la Escritura" fue adoptada por la 21.ª Reunión del Comité Permanente del 13.º Congreso Nacional del Pueblo el 11 de agosto de 2020 y entrará en vigor el 1 de septiembre de 2026. Para garantizar la implementación fluida de la "Ley del Impuesto sobre la Escritura", el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos emitieron conjuntamente el Anuncio No. 23. Sobre esta base, con el fin de optimizar aún más los servicios tributarios y estandarizar la gestión del impuesto sobre la escritura recaudación, la Administración Estatal de Impuestos emitió un anuncio para aclarar la declaración, verificación y recaudación de impuestos sobre escrituras, reembolsos de impuestos, comprobantes de impuestos de primera mano, confidencialidad de la información y otros servicios tributarios y regulaciones de gestión de recaudación, proporcionando bases políticas y orientación para los contribuyentes y las bases. personal de impuestos.
2. ¿Por qué la unidad básica para la declaración del impuesto sobre escrituras es una unidad inmobiliaria?
Según el "Reglamento Provisional sobre Registro de Bienes Raíces" y sus normas de implementación, una unidad inmobiliaria es un espacio con límites de propiedad cerrados y valor de uso independiente, y una unidad inmobiliaria tiene un código único. Con el fin de mejorar aún más la estandarización de la declaración del impuesto sobre escrituras, facilitar la comprensión y el manejo de los contribuyentes y unificarla con las regulaciones pertinentes sobre registro de bienes raíces, el anuncio aclara que la unidad básica para que los contribuyentes declaren el impuesto sobre escrituras es la unidad inmobiliaria.
Si la propiedad de terrenos o casas se transfiere debido a cambios, aumentos o disminuciones en la proporción de bienes inmuebles, los contribuyentes también deben declarar el impuesto sobre la escrituración sobre la base de los bienes inmuebles.
Ejemplo 1: La persona física A compra una casa en su conjunto. Cuando la agencia de registro de bienes raíces registra la propiedad de bienes raíces, registrará el edificio residencial como dos unidades de bienes raíces. Por lo tanto, A debe declarar el impuesto sobre la escritura a las autoridades fiscales por separado para las dos unidades de bienes raíces.
En tercer lugar, cómo determinar el tipo impositivo aplicable, la base de cálculo del impuesto, etc. La propiedad de los terrenos y las casas se transfiere mediante inversión (participación), pago de deudas, transferencia, recompensa, etc. ¿Y aún queda impuesto de escrituración por declarar?
El párrafo 3 del artículo 2 de la "Ley del Impuesto sobre la Escritura" estipula que el impuesto sobre la escritura se aplicará cuando la propiedad de terrenos y casas se transfiera mediante inversión de precios (participación), pago de deuda, transferencia, recompensa. , etc.
Con el fin de facilitar a los contribuyentes la determinación de la tasa impositiva aplicable y la base de cálculo del impuesto para las actividades imponibles mencionadas anteriormente, el anuncio aclara que si la propiedad de terrenos y casas se transfiere mediante una contribución de capital (participación) , pago de deudas, etc., el impuesto a la escritura. La tasa impositiva aplicable y la base de cálculo del impuesto se determinarán con referencia a la transferencia, transmisión o venta de derechos de uso de la tierra. Si la propiedad de terrenos o casas se transfiere mediante transferencia o donación gratuita, la tasa impositiva aplicable y la base de cálculo del impuesto para el impuesto sobre la escritura se determinarán con referencia a los derechos de uso de la tierra o donaciones de casas.
Para respaldar una demanda de vivienda razonable, cierta provincia estipula que la tasa del impuesto sobre la escritura aplicable a las ventas de viviendas en esta región es del 3%. Si el contribuyente A, como acreedor, se hace cargo de una casa que el deudor ha pagado, deberá declarar el impuesto sobre la escritura con referencia al tipo impositivo aplicable del 3% para la venta de la casa y el precio de transacción determinado en el contrato de compensación de deuda (acuerdo ).
4. ¿Cuál es la base imponible del impuesto sobre la escrituración sin IVA?
El numeral 9 del artículo 2 del Aviso N° 23 establece que la base de cálculo del impuesto a la escrituración no incluye el impuesto al valor agregado. Para facilitar a los contribuyentes determinar la base de cálculo del impuesto para la declaración del impuesto sobre escrituras, el anuncio estipula que la base de cálculo del impuesto sobre escrituras se basa en las siguientes tres situaciones: venta de derechos de uso de la tierra, venta de casas, intercambio de derechos de uso de la tierra e intercambio. de casas, y valor de cálculo del impuesto de escrituración determinado por las autoridades fiscales, excluyendo el impuesto al valor agregado.
En primer lugar, para la venta de derechos de uso de la tierra y la venta de viviendas, el precio de transacción del impuesto sobre la escritura recaudado por la empresa funeraria no incluye el impuesto al valor agregado, si realmente se obtiene una factura del impuesto al valor agregado, la transacción; El precio se determinará en función del precio sin impuestos indicado en la factura.
En segundo lugar, en el caso del intercambio de derechos de uso de la tierra y el intercambio de casas, se debe determinar el precio libre de impuestos del intercambio de derechos de uso de la tierra y el intercambio de casas respectivamente, y luego se debe determinar la diferencia en el precio de intercambio. .
3. En el caso de transferencia gratuita de propiedad de terrenos y viviendas, como derechos de uso de terrenos y donaciones de viviendas, el valor imponible de la escritura determinado por las autoridades fiscales será el valor sin incluir el impuesto al valor agregado.
Cabe señalar que si el cedente de la propiedad del terreno o de la vivienda está exento del IVA, el precio de transacción del impuesto de escritura recaudado por el cesionario no se deducirá del IVA.
Ejemplo 3: La empresa A, un contribuyente general, vende su casa construida por él mismo. El precio con impuestos incluidos es de 3,28 millones de yuanes y se aplica el método de cálculo del impuesto general.
2065438+En junio de 2009, la empresa A emitió una factura de impuesto al valor agregado al contribuyente B, indicando que el monto del impuesto al valor agregado era de 65438+100 millones de yuanes y el precio sin impuestos era de 65438+100 millones de yuanes en septiembre de 2021; La empresa A emitió una factura con IVA al contribuyente B. El contribuyente emitió una segunda factura, indicando el monto del impuesto al valor agregado de 6,5438+8 millones de yuanes y el precio sin impuestos de 2 millones de yuanes. Entonces, la base de cálculo del impuesto para la declaración del impuesto sobre la escritura de B es =10200=300 (diez mil yuanes).
Ejemplo 4 Casas de cambio Persona Física A y Persona Física B. El precio de venta de la casa de A sin impuestos es 6,5438+0,45 millones de yuanes, y el precio de venta de la casa de B sin impuestos es 6,5438+0 millones de yuanes. Entonces, la base de cálculo del impuesto para una declaración del impuesto sobre la escritura es 0, la base de cálculo del impuesto para la declaración del impuesto sobre la escritura b = 145-100 = 45 (diez mil yuanes);
Ejemplo 5: La persona física A vende una casa que ha comprado durante dos años a la persona física B. El precio de la transacción, incluidos los impuestos determinado en el contrato, es de más de 265.438 yuanes. a Si cumple con las condiciones para la exención del IVA, solicite a la autoridad fiscal una factura con IVA, indicando que el IVA es 0 y el precio sin impuestos es de más de 265.438 yuanes. Entonces, la base de cálculo del impuesto para que B declare y pague el impuesto sobre la escritura es 265.438+ yuanes.
5. Una vez implementado el anuncio, ¿habrá algún cambio en la información requerida por los contribuyentes para declarar el impuesto de escrituración?
Sin cambios. El anuncio continúa la práctica anterior a la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aclarando que los contribuyentes del impuesto sobre escrituras deben completar la lista de fuentes del impuesto sobre la propiedad y el comportamiento (parte de la lista de fuentes del impuesto sobre la escritura) y presentar los siguientes materiales de acuerdo con las circunstancias específicas. :
(1) Prueba de identidad del Contribuyente;
(2) Contrato de transferencia de propiedad de terreno o vivienda u otros documentos con naturaleza de contrato de transferencia de propiedad de terreno o vivienda;
(3) Transferencia en forma de beneficios económicos Si se transfiere la propiedad del terreno o de la vivienda, se deberán presentar comprobantes de pago relacionados con la transferencia de la propiedad del terreno o de la vivienda, en los que la transferencia del derecho de uso del suelo sea una nota fiscal, y la venta e intercambio de derechos de uso de la tierra es una factura de impuesto al valor agregado;
(IV) ) Si la propiedad de terrenos o casas se transfiere debido a factores tales como documentos legales vigentes del Tribunal Popular o Se deberán presentar documentos de la Comisión de Arbitraje o de supervisión de los organismos de supervisión, documentos legales vigentes o documentos de supervisión.
Cabe señalar que el "Anuncio sobre cuestiones relativas a la declaración de impuestos sobre escrituras" emitido por la Administración Estatal de Impuestos (2015 No. 67, en adelante denominado Anuncio No. 67) continúa vigente. El Anuncio No. 67 estipula que de acuerdo con los documentos legales vigentes del Tribunal Popular y la Comisión de Arbitraje, si se transfiere la propiedad de terrenos o casas y el contribuyente no puede obtener la factura de venta del inmueble, puede solicitar la declaración del impuesto sobre la escritura con la sentencia escrita original del Tribunal Popular y los materiales pertinentes. La agencia debe aceptarla. Para los contribuyentes que compran viviendas comerciales de nueva construcción, debido a que la empresa de desarrollo inmobiliario que vende viviendas comerciales de nueva construcción ha sido dada de baja a efectos fiscales o ha sido catalogada como un hogar anormal por las autoridades fiscales, al solicitar la declaración del impuesto sobre la escritura, el impuesto Las autoridades aceptarán la solicitud después de verificar la información pertinente.
6. ¿Cómo declaran los contribuyentes disfrutar de la política de exención del impuesto sobre escrituras?
El "Anuncio" establece que los contribuyentes del impuesto sobre escrituras que cumplan con las condiciones para la reducción o exención de impuestos deberán adjuntar la información relevante según sea requerido.
Para los contribuyentes que disfrutan de la política de exención del impuesto de escrituración para proyectos de vivienda pública de alquiler y seguridad de agua potable rural, según el "Anuncio del Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos sobre Políticas Fiscales Preferenciales para el Alquiler Público Vivienda" (2019 N° 61) y el "Anuncio Financiero de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Continuación de la Implementación de Políticas Fiscales Preferenciales para Proyectos de Seguridad del Agua Potable Rural (2019 N° 67)
7. ¿Qué cambios hay en los elementos que deben completarse en la "Lista de fuentes de impuestos del impuesto sobre la escritura" revisada?
De acuerdo con el artículo 1 del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre Asuntos Relativos a la Consolidación de la Declaración de Impuestos y Tasas" (2021 No. 9), los contribuyentes deben declarar sus bienes y comportamiento al declarar y pagar el impuesto sobre escrituras. Lista de fuentes de impuestos (parte de la lista de fuentes de impuestos sobre escrituras).
El Anexo 1 del anuncio anunció la lista revisada de fuentes impositivas del impuesto sobre escrituras (en lo sucesivo, la lista de fuentes impositivas). En comparación con la lista original, la lista de fuentes de impuestos tiene tres cambios principales:
Primero, para reducir aún más la carga sobre los contribuyentes, sobre la base del cumplimiento de los requisitos de declaración de impuestos sobre la escritura, la columna "Propósito" La opción en la lista de fuentes de impuestos se ha cambiado de la original "Los siete elementos de "residencia", "comercial" e "industrial" se han reducido a dos elementos de "residencia" y "no residencia", y la "transferencia de propiedad La opción "Método" también se ha simplificado.
El segundo es subdividir el "código de la naturaleza de la exención de impuestos y el nombre del proyecto" en la tabla original en dos columnas: "código de la naturaleza de la exención de impuestos y el nombre del proyecto para la compra de casa de residentes" y "código de la naturaleza de otras exenciones fiscales y nombre del proyecto". Entre ellos, el "código de propiedad y nombre del proyecto para compras de vivienda libres de impuestos por parte de residentes" sólo pueden ser completados por personas físicas al solicitar políticas preferenciales, como residentes que compran su única vivienda o segunda vivienda, y los "otros códigos de propiedad y "Los nombres de los proyectos" pueden ser completados por empresas y personas físicas cuando solicitan otras políticas preferenciales.
Los contribuyentes elegibles pueden utilizar la lista de fuentes de impuestos para completar dos tipos de descuentos al mismo tiempo, "completar una vez y disfrutar al mismo tiempo".
Ejemplo 6: La casa de la persona física A fue expropiada por el gobierno popular del condado y recibió una compensación monetaria de 800.000 yuanes. Después de eso, A recompró una casa de 80 metros cuadrados. El precio de la transacción fue de 6,543,8 millones de yuanes sin impuestos, que cumplía con las condiciones preferenciales para la única vivienda de la familia.
Si la provincia estipula que el precio de la transacción no excede la compensación monetaria, entonces cuando A declara el impuesto sobre la escritura, debe seleccionar el código del impuesto sobre la escritura al 1% en "Otros códigos de exención de impuestos y nombres de proyectos" para la compra exclusiva de una casa de 90 metros cuadrados o menos por un individuo y el nombre del proyecto, y seleccione el código de reducción del impuesto a la propiedad y el nombre del proyecto emitido por el lugar autorizado en "Otro código de reducción de impuestos y nombre del proyecto" para obtener la política de compensación monetaria preferencial para la recompra. impuesto de escrituración de vivienda. Entonces, el impuesto sobre la escritura a pagar declarado por A = (100000-800000) × 1% = 2000 (yuanes).
La tercera es agregar la columna "Fecha de registro de propiedad". El artículo 10 de la "Ley del Impuesto sobre la Escritura" estipula que los contribuyentes deberán declarar y pagar el impuesto sobre la escritura antes de completar los procedimientos de registro de propiedad de terrenos y viviendas de conformidad con la ley. Para los contribuyentes que declaran y pagan el impuesto sobre escrituras después de registrar la propiedad de terrenos y casas, se agregará una columna de "fecha de registro de propiedad" a la lista de fuentes de impuestos. Los contribuyentes que declaran y pagan el impuesto sobre la escritura antes de registrar la propiedad de un terreno o una vivienda no necesitan completar esta columna.
8. ¿La implementación del "Anuncio" afectará el uso del módulo de declaración de impuestos sobre transacciones inmobiliarias actual y los formularios relacionados?
No. En la actualidad, hemos revisado y mejorado los módulos de declaración de impuestos para transacciones inmobiliarias, como transacciones incrementales de vivienda, transacciones de vivienda existente, transferencias de tierras y transferencias en el sistema de información de gestión y recaudación de impuestos en función de las necesidades de implementación de la Ley del Impuesto sobre Escrituras, y haber optimizado simultáneamente los requisitos para el uso de los módulos. Rellenar el formulario de declaración correspondiente. Después de que se implemente el anuncio, el módulo y los formularios de presentación de impuestos sobre transacciones inmobiliarias seguirán estando disponibles.
9. ¿Cuáles son los escenarios de aplicación de la hoja de contacto de información tributaria de escrituración?
Para implementar mejor los requisitos de gestión del “certificado de pago de impuestos primero” del impuesto sobre la escritura y facilitar que los contribuyentes manejen los asuntos de registro de bienes raíces después de pagar los impuestos, el anuncio aclaró que las autoridades tributarias deben aprobar el formulario de pago del impuesto sobre la escritura. , certificado de pago de impuestos o hoja de contacto de información tributaria de la escritura Transmitir información tributaria o de exención de impuestos (no tributaria) a la agencia de registro de bienes raíces.
Después de la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Escritura, las autoridades tributarias comenzaron a utilizar el Formulario de Contacto Unificado para la Información del Impuesto sobre la Escritura, que es uno de los medios para transmitir la información fiscal del contribuyente a la agencia de registro de bienes raíces y puede satisfacer mejor los requisitos de gestión para la colaboración departamental. Si el impuesto sobre la escritura se deposita en su totalidad en la tesorería o se completan los procedimientos de exención de impuestos (no tributarios) y la información no se puede transmitir a través de la carta de pago del impuesto sobre la escritura o el certificado de pago de impuestos, las autoridades tributarias pueden proporcionar un contacto de información del impuesto sobre la escritura. hoja. Al mismo tiempo, si la información fiscal se puede transmitir instantáneamente a través de información, las autoridades fiscales ya no podrán proporcionar certificados de pago de impuestos ni emitir notas de contacto a la agencia de registro de bienes raíces.
10. Luego de la implementación del “Anuncio”, ¿habrá algún cambio en la información que los contribuyentes deberán proporcionar al momento de solicitar la devolución de impuestos?
Se ha simplificado la información fiscal. Los contribuyentes que soliciten a las autoridades tributarias el reembolso del impuesto sobre escrituras pagado de conformidad con la Ley del Impuesto sobre Escrituras y el Anuncio No. 23 deberán proporcionar el certificado de identidad del contribuyente, la carta de pago de impuestos o una copia del certificado de pago de impuestos, y presentar los materiales pertinentes de acuerdo con diferentes circunstancias:
(1) Antes de que se lleve a cabo el registro de propiedad de la tierra o la casa de conformidad con la ley, si el contrato de transferencia de propiedad o el certificado de la naturaleza del contrato es inválido, revocado o cancelado, presentar un certificado que acredite que el contrato o el certificado de la naturaleza del contrato es inválido, revocado o cancelado Materiales
(2) Si la transferencia de propiedad del terreno o de la casa es inválida, revocada o cancelada debido a. la sentencia del tribunal popular o el fallo del comité de arbitraje, y la propiedad del terreno o la casa se cambia al propietario original, presentar documentos legales efectivos del Tribunal Popular y la Comisión de Arbitraje;
( 3) Cuando se entregan los derechos de uso de la tierra, si es necesario reembolsar el precio de transferencia de la tierra debido al ajuste del índice de superficie construida o el área real entregada es menor que el área acordada en el contrato, se debe celebrar un contrato (acuerdo) complementario. presentado) y certificado de reembolso;
(4) Al entregar un nuevo edificio comercial, si el área real entregada es menor que el área acordada en el contrato, se deberá presentar un contrato complementario (acuerdo) y un comprobante de reembolso. .
Para simplificar aún más los procedimientos y materiales tributarios, los contribuyentes no necesitan presentar certificados de propiedad de bienes inmuebles al solicitar la devolución de impuestos. El "Anuncio" aclara que después de recibir la información sobre la devolución de impuestos de los contribuyentes, las autoridades tributarias deben verificar el estado de registro de la propiedad de terrenos y viviendas en la agencia de registro de bienes raíces.
XI. Específicamente, ¿qué información personal de los contribuyentes debe mantenerse confidencial según la ley?
La información personal del contribuyente que es confidencial según la ley incluye específicamente: información de identidad personal, información de registro de matrimonio, información de registro de propiedad de bienes raíces, información de declaración de impuestos, otros secretos comerciales y privacidad personal.
Cabe señalar que la información fiscal ilegal de los contribuyentes no entra dentro del alcance de la información confidencial y puede ser manejada por las autoridades tributarias de conformidad con la ley.
12. Después de la implementación del "Anuncio", ¿han cambiado los principales métodos de declaración y pago del impuesto sobre la escritura?
Sin cambios. De acuerdo con las disposiciones pertinentes de la Ley del Impuesto sobre las Escrituras, los impuestos sobre las escrituras los recaudan y administran las autoridades fiscales del lugar donde se encuentran los terrenos y las casas. El "Anuncio" aclara que en áreas donde se implementa la "aceptación de ventanilla única", los contribuyentes pueden acudir a la ventana de aceptación integral establecida en la sala de servicios del gobierno local o en la sala de registro de bienes raíces para manejar de manera uniforme el registro de bienes raíces, transacciones e impuestos, tales como como declaración de impuesto de escrituración.
En áreas donde las condiciones lo permitan, los contribuyentes pueden utilizar la oficina tributaria electrónica o la aplicación del contribuyente para realizar el procesamiento en línea y portátil de la declaración y el pago del impuesto sobre escrituras.
13. Las autoridades tributarias pueden disfrutar de una inspección en tiempo real de la información tributaria a través de información * * * ¿Aún es necesario que los contribuyentes la presenten?
El "Anuncio" estipula que si las oficinas tributarias de las provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central y ciudades bajo planificación estatal separada disfrutan de inspección instantánea a través de información, podrán anunciar que ya no requerirán contribuyentes a presentar información.
Catorce.
¿Qué significa el contenido específico del documento de identidad del contribuyente en el anuncio?
El certificado de identidad del contribuyente mencionado en el anuncio se refiere a: para los contribuyentes unitarios, es una licencia comercial, o un certificado de código de crédito social unificado u otro certificado de registro válido para los contribuyentes individuales, la persona física es una; tarjeta de identificación de residente o registro de hogar. Un folleto o documento de identidad de entrada y una licencia comercial para un propietario de negocio individual.
15. ¿Cuándo entrará en vigor el anuncio?
El “Anuncio” entrará en vigor el 1 de septiembre de 2021. La "Lista de fuentes de impuestos sobre escrituras" revisada y el "Formulario de contacto de información sobre impuestos sobre escrituras" se activarán el mismo día, y los documentos o cláusulas enumerados en el "Catálogo de documentos de impuestos sobre escrituras" que se hayan abolido total y parcialmente se abolirán. el mismo día.