¿Se aplica el impuesto sobre la renta empresarial a los ingresos procedentes de transferencias de capital de accionistas extranjeros?

Pregunta: La empresa A es una filial de propiedad absoluta de la empresa B registrada en las Islas Vírgenes Británicas. En la actualidad, la empresa B quiere transferir 565.438 0 del capital social de la empresa A, que es una transferencia de capital en el documento "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre varias cuestiones relativas al tratamiento del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades en la Reorganización Empresarial" (Caishui [2009] Nº 59). En el momento de la transferencia, la estructura del capital social del propietario de la Empresa B era (resultado de la auditoría): capital desembolsado de 204 millones de yuanes, capital.

Respuesta: 1. Según el artículo 71 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas", los activos de inversión a que se refiere el artículo 14 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a los activos formados por inversiones de capital e inversiones de deuda externas de las empresas.

Cuando una empresa transfiere o enajena activos de inversión, se permite deducir el costo de los activos de inversión.

El costo de los activos de inversión se determina de acuerdo con los siguientes métodos:

(1) El precio de compra es el costo de adquirir los activos de inversión mediante el pago en efectivo.

(2) Pago en efectivo El valor razonable de los activos de inversión adquiridos por otros medios y los impuestos relevantes pagados son los costos.

De acuerdo con las regulaciones anteriores, si el capital pagado de la empresa es de 204 millones de yuanes, es el costo de inversión inicial y la empresa no invierte durante el período de operación, o los costos de reinversión son También se incluyen en el capital desembolsado y no en la reserva de capital. Entonces estos 204 millones de yuanes son el costo de inversión fiscal reconocido por la ley tributaria y se permite deducir en el momento de la transferencia.

2. 286 millones de yuanes son ingresos por transferencias. Ambas partes de la transacción deben prestar especial atención a si esta parte de los ingresos por transferencias es justa. Si se trata de una parte relacionada, si la operación se realiza de conformidad con el principio de plena competencia, en caso contrario podrá ser ajustada por las autoridades fiscales.

Si se cumplen las condiciones anteriores, los ingresos por transferencia serán de 82 millones de RMB (2.862,04). Los ingresos por diferencias de precio procedentes de transmisiones patrimoniales están sujetos a lo dispuesto en el artículo 19 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Cuando una empresa no residente obtenga los ingresos especificados en el párrafo 3 del artículo 3 de esta Ley, la renta imponible se calculará de acuerdo con el siguiente método: (2) Para los ingresos por transferencia de propiedad, el saldo de los ingresos después de deducir el neto El valor del inmueble estará sujeto al Impuesto sobre Sociedades.

Además, el cesionario es una empresa extranjera. De conformidad con las disposiciones del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el fortalecimiento de la administración del impuesto sobre la renta de las sociedades en transferencias de capital de empresas no residentes" (Estado [2009] Nº 698), si el cesionario es también una empresa extranjera, la empresa cedente de las Islas Vírgenes Británicas deberá hacerlo por sí misma o a través de un agente. Las personas deberán pagar impuestos a las autoridades fiscales competentes donde las empresas nacionales de transferencia de capital estén ubicadas en China. Las empresas extranjeras deberán declarar y pagar el impuesto sobre la renta corporativa por sí mismas o. confiar a un agente. El tipo impositivo es de 65.438.