Cómo fortalecer la gestión de la inversión extranjera de empresas con financiación extranjera
La nueva ley del impuesto sobre la renta empresarial se implementará desde el 5438 de junio hasta el 1 de octubre de 2008, y las empresas nacionales y con financiación extranjera comenzarán a implementar un sistema unificado de impuesto sobre la renta empresarial. Sin embargo, con la terminación del "trato nacional" especial para las empresas con inversión extranjera y el acercamiento del período operativo de 10 años para las empresas productivas con inversión extranjera, también han quedado al descubierto una serie de cuestiones relacionadas con la gestión fiscal, y es urgente Fortalecer la gestión fiscal de las empresas con inversión extranjera.
Según las regulaciones, las empresas con inversión extranjera deben pagar una retención del 10% en el impuesto sobre la renta cuando distribuyen ganancias externamente. Según una encuesta de 156 empresas con financiación extranjera en la ciudad de Laiyang, provincia de Shandong, hay 63 empresas rentables con inversión extranjera que no han distribuido beneficios, lo que representa el 40%. Las principales razones por las que las empresas con financiación extranjera no distribuyen beneficios son: en primer lugar, las empresas con financiación extranjera son empresas conjuntas falsas y las ganancias distribuidas no se pueden entregar en absoluto. Esta parte de la empresa conjunta falsa es principalmente una contramedida ideada por el gobierno local para completar indicadores de evaluación como la atracción de inversiones. En segundo lugar, para evitar el pago de retenciones en origen, las empresas con financiación extranjera, especialmente las empresas unipersonales, no distribuyen las ganancias obtenidas después de 2008 (inclusive) y transfieren las ganancias aumentando los costos, gastos y otros gastos, mostrando signos de pérdidas año tras año. , erosionando gradualmente las ganancias que no se obtuvieron en años anteriores. Distribuir ganancias.
Algunas empresas con financiación extranjera que han disfrutado del tratamiento fiscal preferencial de “dos exenciones y tres reducciones” actualmente básicamente no tienen negocios reales de producción y operación, pero debido a que el período operativo aún no ha alcanzado los 10 años condición, o se ha cancelado el trato preferencial fiscal que habían disfrutado o la transferencia patrimonial requiere liquidación y no están dispuestos a cancelar. Estas empresas con financiación extranjera básicamente no tienen negocios reales, o van a fábricas, contratan contadores a tiempo parcial y no hacen ninguna declaración cada mes, convirtiéndose en verdaderas empresas "pantalla". Una vez finalizado el período de operación de 10 años, se darán de baja inmediatamente. Según las estadísticas de la encuesta, existen 44 empresas de este tipo, que representan el 28%, y muestran una tendencia creciente.
Las pérdidas a largo plazo se han producido en la producción y las operaciones, comúnmente conocidas como "las pérdidas a largo plazo no disminuirán". Estas empresas son generalmente empresas de producción de una sola función. Una empresa productiva de función única se refiere a una empresa multinacional que procesa el 100% de sus productos con materiales o materiales suministrados. Estas empresas procesadoras con inversión extranjera normalmente deberían mantener un cierto nivel de ganancias. Sin embargo, en trabajos específicos, no es fácil comprender los criterios para juzgar si una empresa con financiación extranjera es una empresa con una sola función. Es necesario realizar investigaciones in situ sobre sus tipos de negocios, como materiales, suministros y comercio en general, para evitar que los contribuyentes confundan empresas de función única, como materiales y suministros, con métodos de comercio general para evitar el pago de impuestos.
Los afiliados se piden prestado dinero entre sí para debilitar su capital. Especialmente entre inversores extranjeros y empresas con financiación extranjera, las cargas impositivas corporativas pueden reducirse aumentando los préstamos, reduciendo los índices de capital y aumentando las deducciones antes de impuestos. Como los intereses de los préstamos pueden deducirse antes de impuestos, mientras que los dividendos están sujetos a impuestos, los inversores extranjeros a menudo piden prestado dinero en lugar de emitir acciones para evitar impuestos.
A la vista de los principales problemas existentes en la actual gestión fiscal de las empresas de inversión extranjera, se recomienda tomar las siguientes medidas para su gestión.
Reforzar la supervisión de las empresas que obtienen beneficios pero no distribuyen beneficios. Las empresas con financiación extranjera que obtienen beneficios pero no las distribuyen se gestionan de tres maneras. En primer lugar, si la identidad efectivamente no se distribuye debido a reproducción ampliada y razones financieras, se debe proporcionar una resolución de la junta directiva para explicar las razones para no distribuir ganancias. En segundo lugar, para algunas empresas que no pueden distribuir ganancias, distribuir las ganancias según las participaciones extranjeras y retener el 10% del impuesto sobre la renta de empresas no residentes de conformidad con la ley, para aquellas que realmente no pueden distribuir y pagar el impuesto sobre la renta de empresas no residentes; Recomendó que los departamentos pertinentes cancelen sus calificaciones de inversión extranjera de conformidad con la ley y recuperen los beneficios fiscales de los que disfruta. En tercer lugar, para las empresas cuyos beneficios disminuyen año tras año, establecer una lista de prevención y control y fortalecer la evaluación para evitar que los beneficios no distribuidos se erosionen año tras año.
Fortalecer la gestión de cancelaciones de empresas con inversión extranjera. El primero es cancelar estrictamente las aduanas para las empresas con inversión extranjera. Para evitar que las empresas con inversión extranjera no liquiden o eludan obligaciones fiscales al darse de baja, los materiales de baja que presenten deben revisarse estrictamente en términos del período de producción y operación, si disfrutan de beneficios fiscales y si están liquidados. El segundo es cancelar a los hogares fugitivos que han disfrutado de beneficios fiscales pero que aún no han alcanzado el décimo período operativo, basándose en la verificación de los motivos, para reducir los riesgos de aplicación de la ley.
Fortalecer la gestión de empresas monofuncionales. El primero es fortalecer la comunicación y el contacto con el departamento de devolución de impuestos a las exportaciones y aprender más sobre los tipos de negocios de exportación de las empresas con financiación extranjera. El segundo es fortalecer la gestión de las empresas de función única que generan pérdidas. Las empresas con pérdidas deben seleccionar precios comparables apropiados o empresas comparables para determinar el nivel de ganancias de la empresa basándose en un análisis económico.
Fortalecer la gestión de transacciones de capital entre empresas relacionadas. Primero, examinar cuidadosamente los montos de los "préstamos a corto plazo" y los "préstamos a largo plazo" en el balance de las empresas con financiación extranjera, verificar sus transacciones de capital a través de cuentas detalladas de "préstamos a corto plazo" o "préstamos a largo plazo". ", y juzgar a las empresas relacionadas basándose en la comprensión de sus relaciones. Si existe algún comportamiento de endeudamiento entre ellas. En segundo lugar, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 41 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Sociedades, se calculan los gastos por intereses de los fondos tomados en préstamo entre partes relacionadas. Si el tipo de interés de los fondos prestados es demasiado alto o demasiado bajo y no cumple con el principio de transacciones independientes, los gastos financieros deben ajustarse razonablemente de conformidad con la ley.