Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de las "Medidas provisionales para la evaluación y recaudación del impuesto sobre la renta empresarial"
1. libros de contabilidad de acuerdo con las disposiciones de las normas tributarias, pero no se requieren libros de contabilidad.
2. Los ingresos totales solo se pueden calcular con precisión, o se pueden verificar los ingresos totales; los costos y gastos no se pueden calcular con precisión;
3. El costo solo se puede calcular con precisión y los gastos, o los costos y gastos se pueden verificar, pero el ingreso total no se puede calcular con precisión;
4. Los ingresos, costos y gastos totales no pueden contabilizarse con precisión, y no se puede proporcionar información fiscal verdadera, precisa y completa a las autoridades fiscales competentes, lo que resulta difícil de verificar;
5. se configuran y la contabilidad se lleva a cabo de acuerdo con las regulaciones, los libros de contabilidad relevantes, los comprobantes y la información fiscal relevante no se proporcionan según lo requerido;
6. De conformidad con lo dispuesto en la normativa tributaria, las autoridades tributarias ordenarán a la autoridad tributaria la presentación de una declaración de impuestos dentro de un plazo. Artículo 3 Los métodos de recaudación aprobados incluyen la recaudación de cantidades fijas y la recaudación de la tasa de ingreso imponible aprobada, así como otros métodos razonables.
La recaudación de cuotas significa que las autoridades tributarias determinan directamente el impuesto sobre la renta corporativo anual pagadero por los contribuyentes de acuerdo con ciertas normas, procedimientos y métodos, y los contribuyentes declaran y pagan de acuerdo con las regulaciones.
La recopilación de tasas de renta imponibles significa que las autoridades tributarias evalúan previamente la tasa de renta imponible de los contribuyentes de acuerdo con ciertas normas, procedimientos y métodos, el monto total de los gastos y el método de cálculo. y pagar el impuesto sobre la renta empresarial sobre la base de una tasa de renta imponible predeterminada. Artículo 4 Requisitos básicos para la aprobación de la recaudación
En primer lugar, un análisis integral para comprender las operaciones productivas, la gestión financiera, las obligaciones tributarias, etc. del contribuyente. , para proporcionar una base para la determinación de sus métodos de recaudación del impuesto sobre la renta;
El segundo es ayudar e instar a los contribuyentes a establecer sistemas de contabilidad y mejorar la gestión en función de sus operaciones de producción, gestión financiera, obligaciones tributarias, etc. y los problemas existentes, guiarlos activamente en la transición a la autodeclaración y a los métodos de recaudación y auditoría de la autoridad tributaria;
3. La identificación de los métodos de recaudación del impuesto sobre la renta de las empresas debe ser precisa y la aprobación debe ser oportuna;
4. El método de recaudación del impuesto sobre la renta empresarial La verificación y la recaudación deben aprobarse en estricta conformidad con las políticas y regulaciones pertinentes, y las violaciones de las regulaciones y la ampliación del alcance están estrictamente prohibidas;
5 La determinación de los métodos de recaudación del impuesto sobre la renta de las empresas debe ser conveniente para los contribuyentes y los acuerdos de trabajo deben coordinarse con el trabajo tributario local general. Artículo 5 El método de recaudación del Impuesto sobre la Renta del contribuyente podrá determinarse de acuerdo con los siguientes procedimientos y métodos:
Primero, cumplimentando el "Formulario de Tasación del Método de Recaudación del Impuesto sobre la Renta Empresarial" (ver cuadro adjunto, en adelante denominado el “Formulario de Tasación”), y El contribuyente presenta una solicitud y las autoridades tributarias revisan y determinan el método de recaudación del impuesto.
2. Si cinco elementos del formulario de tasación están calificados, se puede imponer el impuesto sobre la renta corporativo después de que los contribuyentes se declaren y las autoridades fiscales lo revisen y recauden; si un elemento no está calificado, se puede imponer el impuesto sobre la renta corporativa; mediante recogida autorizada. Si se implementa el método de recaudación aprobado, si uno de los puntos 1, 4 y 5 de la tabla de tasación no está calificado, o si los puntos 2 y 3 no están calificados, se puede utilizar el método de recaudación de monto fijo para recaudar el impuesto sobre la renta de las empresas; 2. Si uno de los tres elementos está calificado, el otro. Si los elementos no están calificados, el impuesto sobre la renta de las sociedades se puede recaudar verificando la tasa de ingreso imponible.
3. Las autoridades fiscales competentes revisarán el formulario de tasación y lo presentarán a las autoridades fiscales a nivel de condado (ciudad, distrito). Después de recibir el formulario de tasación, las autoridades tributarias a nivel de condado (ciudad, distrito) revisarán y confirmarán cada transacción de manera oportuna de acuerdo con las regulaciones y requisitos pertinentes.
4. El "Formulario de evaluación del método de recaudación del impuesto sobre la renta empresarial" se elabora por triplicado. La autoridad fiscal competente y la autoridad fiscal a nivel de condado tienen cada una una copia y la otra copia se envía al contribuyente. Artículo 6 La evaluación de los métodos de recaudación del Impuesto sobre Sociedades se realizará una vez al año, desde el comienzo del primer año hasta finales de marzo del año siguiente. El registro como nueva empresa debe completarse dentro de los 3 meses posteriores a la recepción del certificado de registro fiscal. Artículo 7 Una vez que se determina el método de recaudación del impuesto sobre la renta de las sociedades, generalmente no se cambiará dentro de un año fiscal, excepto en circunstancias especiales. Si los contribuyentes declaran impuestos por su cuenta y las autoridades tributarias aprueban el método de recaudación, si existen las circunstancias especificadas en el artículo 2, podrán cambiar al método de recaudación aprobado en cualquier momento una vez verificado. Artículo 8 Las autoridades tributarias competentes determinarán el monto del impuesto a pagar o el impuesto a pagar caso por caso en función de las características de la industria del contribuyente, la situación de pago de impuestos, la gestión financiera, la contabilidad, el nivel de ganancias y otros factores, combinados con las realidades locales. , y de conformidad con los principios de equidad, justicia y apertura del tipo impositivo sobre la renta. Artículo 9 Si se implementa el método de recaudación de monto fijo, las autoridades tributarias competentes investigarán y estudiarán la situación relevante de los contribuyentes, los clasificarán en colas y calcularán cuidadosamente sobre esta base, determinarán directamente el monto del impuesto sobre la renta a pagar. contribuyentes del más alto nivel cada año. Artículo 10 Si se implementa el método de tasa de recaudación aprobado, la fórmula de cálculo para el monto del impuesto sobre la renta a pagar es la siguiente:
Impuesto sobre la renta a pagar = renta imponible × tasa impositiva aplicable
Imponible ingresos = ingresos Monto total × ingresos imponibles
O... = gastos de costos/(1-tasa de ingresos imponibles) × tasa de ingresos imponibles.
La tasa de renta imponible se implementa de acuerdo con las siguientes normas:
Tabla de tasas de renta imponible
Tasa de renta imponible de la industria (%) Industria, transporte, comercio 7 ~ 20 Industria de la construcción, industria de desarrollo inmobiliario 10 ~ 20 Industria de servicios de catering 10 ~ 25 Industria del entretenimiento 20 ~ 40 Otras industrias 10 ~ 30
Si una empresa opera en múltiples industrias, independientemente de si sus artículos comerciales se contabilizan por separado, una determinada La tasa de renta imponible aplicable a una industria es determinada por la autoridad fiscal competente con base en sus principales partidas.