Cómo fortalecer la gestión de los atrasos fiscales de las empresas en quiebraEn los últimos años, con el establecimiento del sistema económico de mercado y la profundización de la reforma de las empresas estatales, la quiebra de las empresas se ha convertido gradualmente Un fenómeno social y económico normal, especialmente para las empresas estatales y colectivas, las quiebras de pequeñas empresas aumentaron aún más. La mayoría de estas empresas han detenido la producción durante muchos años o la han detenido parcialmente, lo que dificulta el pago de los salarios y los gastos de manutención de los empleados. Fortalecer la gestión tributaria durante la quiebra de estas empresas se ha convertido en un tema urgente a resolver en la labor recaudatoria y de gestión de las autoridades tributarias. Las autoridades tributarias a cargo de las empresas en quiebra deben hacer pleno uso de sus poderes legales para recuperar activamente los impuestos adeudados por las empresas en quiebra y minimizar las pérdidas de impuestos pagaderos por las empresas en quiebra. El primero es fortalecer la recaudación y gestión diaria de impuestos y fortalecer la supervisión de las empresas en quiebra. Es necesario aprovechar al máximo la información corporativa recopilada por el sistema de gestión y recaudación de impuestos, fortalecer la evaluación y el seguimiento de las fuentes tributarias y comprender los riesgos financieros y operativos de los contribuyentes. Utilizar procedimientos de evaluación de riesgos para comprender la naturaleza de los contribuyentes y las políticas y procedimientos relacionados con el control interno, evaluar y medir correctamente el estado financiero, los resultados operativos, los flujos de efectivo y los pagos de impuestos de los contribuyentes, fortalecer el análisis de la información financiera corporativa y descubrir los problemas existentes. llevar a cabo una gestión dinámica; comprender el estado de producción y operación de algunas empresas clave y empresas en peligro. Si se determina que una empresa es insolvente o se encuentra con situaciones anormales tales como litigios importantes, pérdidas a largo plazo o falta de compradores de materiales, debe incluir inmediatamente a la empresa como un objeto clave de gestión, rastrear y analizar los cambios en la empresa y estudiar nuevas situaciones y problemas de manera oportuna para tomar conciencia de ellos. Para las empresas que han sufrido enormes pérdidas y es probable que entren en liquidación por quiebra, se debe fortalecer aún más la gestión fiscal, se deben aprobar estrictamente los aplazamientos de impuestos, se deben establecer archivos de información de los atrasos de impuestos y se debe informar oportunamente el estado de liquidación de los atrasos de impuestos. De conformidad con las disposiciones de la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos, se deben tomar medidas de preservación o aplicación de impuestos de manera oportuna para evitar que las empresas incluyan atrasos de impuestos en la liquidación por quiebra, reducir el monto de los atrasos de impuestos que ingresan a la secuencia de liquidación y garantizar que los seguridad fiscal. 2. Declarar activamente reclamaciones tributarias para evitar pérdidas fiscales. De acuerdo al artículo 50 de las Normas de Aplicación de la Ley de Recaudación y Administración Tributaria, si un contribuyente se encuentra disuelto, revocado o en quiebra, deberá declarar a su autoridad fiscal competente antes de la liquidación, si los impuestos no han sido liquidados, la autoridad fiscal competente deberá declararlo; participar en la liquidación. Sin embargo, el artículo 23 del "Reglamento del Tribunal Supremo Popular sobre el nombramiento de administradores en el juicio de casos de quiebra de empresas" estipula que las unidades y personas que tengan relaciones de acreedores y de deuda no resueltas con deudores y acreedores que puedan afectar el justo desempeño de sus funciones por el administrador deberán abstenerse. El artículo 19 de la Nueva Ley de Quiebras estipula claramente que después de aceptar una solicitud de quiebra, el tribunal popular levantará las medidas de preservación que afecten a los bienes del deudor y suspenderá los procedimientos de ejecución. El artículo 16 estipula que después de que el tribunal popular acepte una solicitud de quiebra, el pago de la deuda del deudor a los acreedores individuales será inválido. El artículo 56 estipula que si un acreedor no declara sus derechos dentro del plazo determinado por el tribunal popular, podrá hacer una declaración complementaria antes de la distribución final de los bienes en quiebra de conformidad con lo dispuesto en el artículo 56; lo dispuesto en esta ley, no podrá ejercer sus derechos de conformidad con los procedimientos previstos en esta ley. Por lo tanto, para evitar la pérdida de ingresos fiscales, dentro del plazo legal prescrito, las autoridades tributarias competentes deben seguir estrictamente los procedimientos estipulados en la nueva ley de quiebras, declarar rápidamente los créditos fiscales al administrador designado por el tribunal popular, asistir a las demandas de los acreedores. reuniones a tiempo, y ejercer reclamaciones. Al mismo tiempo, también puede declararse en quiebra por retraso en el pago de impuestos, y la fecha límite para calcular las tasas por pago atrasado debe ser el momento en que el tribunal acepte el caso de quiebra. Para fortalecer la supervisión y la gestión, las autoridades tributarias competentes deben presentar la "Declaración de Reclamaciones" y copias de los materiales de evidencia adjuntos a las autoridades tributarias superiores y a las autoridades reguladoras para su archivo. En tercer lugar, ejercer correctamente la prioridad recaudatoria. De acuerdo con lo dispuesto en los párrafos 1 y 3 del artículo 45 de la "Ley de Recaudación y Administración de Impuestos", las autoridades tributarias tendrán prioridad sobre los créditos quirografarios en la recaudación de impuestos, salvo disposición legal en contrario cuando los contribuyentes hipotecan o pignoran sus bienes o si los mismos; Si el contribuyente no paga impuestos antes de que se imponga un gravamen sobre su propiedad, los impuestos tendrán prioridad sobre las hipotecas, prendas y gravámenes. La Nueva Ley de Recaudación y Administración Tributaria establece que el momento para solicitar el ejercicio de la prioridad tributaria es cuando ocurren los atrasos tributarios, sin embargo, el momento en que ocurren las obligaciones tributarias y el período específico de pago del impuesto varían según el tipo de impuesto y la situación del contribuyente. Por lo tanto, es difícil determinar el momento específico de los atrasos de impuestos. Según el artículo 52 de la Ley de Recaudación y Administración Tributaria, si un contribuyente o agente de retención no paga o paga menos impuestos debido a las responsabilidades de las autoridades tributarias, las autoridades tributarias podrán exigir al contribuyente o agente de retención que complete el pago dentro de los tres años. Impuestos, pero sin cargos por pagos atrasados. Si un contribuyente o agente de retención no paga o paga impuestos de menos debido a errores de cálculo, las autoridades tributarias pueden recuperar los impuestos y los cargos por pagos atrasados en un plazo de tres años, en circunstancias especiales, el período de recuperación puede extenderse a cinco años; Incluso las autoridades fiscales no son conscientes de los impuestos no pagados o mal pagados y necesitan recuperarlos. ¿Cómo sabe el acreedor garantizado acerca de esta situación? Si los derechos del acreedor garantizado se establecen después de que se produzcan los atrasos de impuestos, y las autoridades tributarias persiguen y ejercen la prioridad fiscal después de que se establezcan las garantías reales, entonces, para el acreedor garantizado, la seguridad de la transacción no puede garantizarse en absoluto. De hecho, esta disposición de la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos supone que el acreedor garantizado es una persona que domina la contabilidad, los impuestos y el derecho y está familiarizada con las operaciones del contribuyente. Este requisito es demasiado alto y la mayoría de la gente no puede cumplirlo. Para solucionar este problema, deberíamos mejorar el sistema de notificación de los atrasos fiscales. El artículo 45 de la "Ley de Recaudación y Administración de Impuestos" estipula que las autoridades tributarias anunciarán periódicamente los atrasos de impuestos de los contribuyentes, aclararán la autoridad competente, la forma, el lugar, el horario y el contenido específico del anuncio de atrasos de impuestos, y facultarán a los atrasos de Los anuncios fiscales garantizan publicidad y credibilidad. Las autoridades tributarias competentes conservarán materiales probatorios tales como el "Aviso Ordenando el Pago del Impuesto dentro de un Plazo", la "Decisión de Tratamiento Tributario", el "Documento Tributario diligenciado sobre Medidas de Preservación Tributaria o Medidas de Ejecución" y el "Anuncio de Atrasos Tributarios". emitidos por empresas con atrasos fiscales. Con el fin de ejercer correctamente las prioridades de recaudación tributaria y reducir las pérdidas fiscales.
Al mismo tiempo, se debe establecer un mecanismo de intercambio de información entre el departamento tributario y el departamento de registro de garantías. Para proteger eficazmente los derechos e intereses legítimos de terceros de buena fe, las autoridades tributarias deben informar al departamento que se encarga del registro de las garantías reales sobre los atrasos de impuestos para referencia pública, de modo que el público pueda entender si el deudor debe impuestos cuando manejar hipotecas y tomar decisiones adecuadas. Antes de que las autoridades tributarias, los contribuyentes y los garantes lleguen a un acuerdo sobre el orden de reembolso, el departamento de registro de garantía no se encargará de los procedimientos de garantía para ellos, para que las autoridades tributarias puedan administrar mejor de acuerdo con la ley y mejorar la eficiencia de la gestión tributaria. 4. Prestar atención a la gestión fiscal actual de las empresas en quiebra y evitar dificultades en la gestión e inspección posteriores. Después de que el tribunal popular acepte la solicitud de quiebra, el administrador designado por el tribunal popular se hará cargo de los bienes, sellos, libros de cuentas, documentos y otros materiales del deudor antes de la primera junta de acreedores y decidirá si continuar o detener el negocio del deudor; disponer de los bienes del deudor. Antes de la finalización del procedimiento de quiebra, la condición de persona jurídica de la empresa en quiebra no ha sido cancelada y el contribuyente no ha cambiado. Lo que cambia son sólo los representantes que ejercen los derechos corporativos. Si una empresa es contribuyente general antes de que el Tribunal Popular acepte una solicitud de quiebra, su calificación de contribuyente general no se perderá porque el Tribunal Popular acepte una solicitud de quiebra. Los administradores todavía tienen derecho a comprar y emitir facturas en nombre de las empresas. Las autoridades tributarias deben insistir en utilizar medidas de control de facturas para controlar eficazmente el impuesto actual a pagar por las empresas en quiebra durante períodos extraordinarios y proporcionar servicios de gestión de seguimiento para las empresas en quiebra. Las empresas en quiebra deben determinar el precio de venta y pagar el IVA de conformidad con el artículo 16 de las "Normas de aplicación del Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto al valor añadido". Esta parte del impuesto al valor agregado es un gasto de quiebra y debe pagarse por adelantado y no se considerará como un reclamo de las autoridades fiscales contra la empresa en quiebra. Las empresas en quiebra deben emitir correctamente facturas por los activos fijos usados. Para las ventas de bienes raíces, se deben utilizar las facturas de ventas de bienes raíces del departamento de impuestos local. Para los activos fijos usados, como maquinaria y equipo, se deben utilizar las facturas de impuestos nacionales ordinarias. Según la ley tributaria, si el precio de venta es inferior al valor original, no se pagará ningún impuesto; si el precio de venta es superior al valor original, se aplicará una reducción del 4%. Las autoridades fiscales deben verificar los libros de contabilidad de activos fijos y los objetos físicos de la empresa y emitir facturas una por una. Los impuestos corrientes de las empresas en quiebra serán pagados puntualmente por el administrador designado por el tribunal popular.