¿Cómo deben manejar las empresas exportadoras de comercio exterior el tratamiento contable involucrado en las devoluciones de impuestos a las exportaciones?
El procesamiento contable de las devoluciones de impuestos a las exportaciones de las empresas de comercio exterior es el siguiente:
1. Determinación del tiempo de realización de las ventas de los bienes de exportación de las empresas de comercio exterior.
>El tiempo de realización de las ventas de mercancías de exportación, independientemente del modo de transporte (marítimo, terrestre, aéreo, correo), los ingresos por ventas de exportación se realizarán después de obtener la carta de porte y enviarla al banco.
2. Contabilización de las devoluciones de impuestos a la exportación (impuesto al valor agregado) de las empresas de comercio exterior.
Las empresas de comercio exterior deben establecer cuentas separadas para calcular el monto de la compra y el monto del insumo. los bienes comprados no se pueden determinar en el momento. Las exportaciones o las ventas internas siempre se registran en la cuenta de inventario de exportación. Cuando se realizan las ventas internas, la cuenta de inventario de exportación se transfiere a la cuenta de inventario de ventas internas.
(1) Los asientos contables en la compra de bienes de importación y exportación son los siguientes:
Débito: Inventario de bienes de exportación
Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado por pagar (ingrese los impuestos)
Crédito: depósitos bancarios (cuentas por pagar)
(2) Después de exportar los bienes, la diferencia en la recaudación de impuestos y el reembolso y las cuentas por cobrar se calcularán en función sobre la diferencia entre la tasa impositiva y la tasa de devolución de impuestos Los asientos contables para el monto de la devolución de impuestos a la exportación son los siguientes:
Débito: Principales costos comerciales (diferencia en la devolución de impuestos)
Devolución de impuestos de exportación por cobrar
Crédito: Impuestos por pagar—IVA por pagar (transferencia de impuesto soportado hacia afuera)
—IVA por pagar (reembolso de impuesto de exportación)
(3) Asientos contables cuando se recibe la devolución del impuesto a la exportación:
Débito: depósito bancario
Crédito: devolución del impuesto a la exportación por cobrar
3. impuestos) contabilidad
Comercio exterior Una empresa que exporta bienes de consumo sujetos a impuestos por su cuenta deberá solicitar a la autoridad fiscal a cargo del reembolso de impuestos la devolución del impuesto al consumo pagado después de que los bienes de consumo sujetos a impuestos hayan sido declarados para exportar.
(1) Los asientos contables para calcular el impuesto a devolver después de la exportación de la mercancía se pueden registrar como:
Débito: Devolución del impuesto de exportación a cobrar (impuesto al consumo)
Débito: Costo principal del negocio
(2) Los asientos contables al recibir el impuesto al consumo reembolsado se pueden registrar como:
Débito: depósito bancario
Crédito : Reembolso de impuestos a la exportación (impuesto al consumo) por cobrar
Las importaciones también son exportaciones: la devolución del impuesto a la exportación se refiere a una medida para reembolsar al exportador parte o la totalidad de los impuestos internos recaudados sobre los bienes exportados. práctica.
El "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" que entró en vigor el 1 de enero de 1994 estipula que la tasa del impuesto al valor agregado para los bienes exportados por los contribuyentes es cero para los exportados. bienes, no solo en el enlace de exportación No hay impuestos, y las autoridades fiscales también reembolsarán los impuestos que ya soportan los bienes en los enlaces de producción y circulación nacionales, para que los bienes exportados puedan ingresar al mercado internacional libre de impuestos. precio De acuerdo con el "Reglamento provisional sobre el impuesto al valor agregado", después de que se exportan los productos de una empresa, el departamento de impuestos debe manejar los reembolsos de impuestos para las empresas en función del impuesto soportado sobre los bienes exportados.
Debido a las exenciones fiscales y otras razones, el impuesto soportado sobre los bienes a menudo no es igual al impuesto real soportado. Si se reembolsa el impuesto soportado sobre los bienes exportados, habrá un problema de menos impuestos y más. reembolso, por lo que hay un cálculo de las exportaciones La tasa a la que se deben reembolsar los bienes: la tasa de devolución del impuesto a la exportación.
Información ampliada:
Hay dos formas de implementar devoluciones de impuestos a la exportación:
1. El método de implementación de exenciones de impuestos y devoluciones de impuestos para bienes exportados por extranjeros. empresas comerciales, es decir, para la exportación El impuesto al valor agregado está exento del vínculo de venta de bienes, y se reembolsará el impuesto al valor agregado pagado sobre los bienes exportados en cada vínculo de producción y circulación anterior
2; Implementar métodos de exención, crédito y reembolso de impuestos para los bienes que son autooperados o confiados para ser exportados por empresas de producción, el impuesto al valor agregado sobre los bienes de exportación está exento del vínculo original y el impuesto al valor agregado está contenido. en las materias primas y embalajes adquiridos para los bienes de exportación se podrá deducir del impuesto pagadero sobre los bienes vendidos en el país, y la parte no deducida será reembolsada.
Las devoluciones de impuestos a la exportación están sujetas a una gestión planificada. El Ministerio de Hacienda organiza cada año el plan de devolución de impuestos a las exportaciones en el presupuesto fiscal central y lo distribuye junto con la Administración Estatal de Impuestos a todas las provincias (regiones autónomas y municipios) para su ejecución. No se permite ningún reembolso de impuestos más allá del plan y el plan del año en curso no se puede trasladar para su uso el año siguiente.
Las devoluciones de impuestos a la exportación para empresas exportadoras se gestionan electrónicamente. Desde 2003 se ha puesto en marcha el subsistema de devolución de impuestos a la exportación "Sistema electrónico portuario de aplicación de la ley", mediante declaración, revisión y aprobación por computadora. El formulario de declaración de aduanas, el formulario de verificación de divisas y otros comprobantes de reembolso de impuestos a la exportación utilizados por las empresas para declarar reembolsos de impuestos se han verificado con la información de la agencia gubernamental que emitió los documentos, asegurando la autenticidad y exactitud de los documentos de declaración.
Materiales de referencia:
Enciclopedia Baidu: devolución de impuestos de importación y exportación