¿Cuáles son las principales modificaciones al Reglamento del Impuesto al Valor Agregado?
1. El objetivo de la revisión del Reglamento Provisional del Impuesto sobre el Valor Añadido en esta ocasión es legalizar los principales resultados del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el IVA, sin añadir nuevas políticas y medidas, y el actual. Se seguirán aplicando políticas de transición para sustituir el impuesto empresarial por el IVA.
Al mismo tiempo, me gustaría recordarles a todos que las "Reglas de implementación del Reglamento provisional sobre el impuesto al valor agregado" revisadas deben reflejar algunas políticas detalladas.
2. El alcance de la recaudación del impuesto al valor agregado: ajustado de "vender bienes o brindar servicios de procesamiento, reparación y reparación, y bienes importados" a "vender bienes o brindar servicios de procesamiento, reparación y reparación, vender". servicios, activos intangibles, bienes inmuebles y bienes importados” “(Documento base: Finanzas y Tributación (2016) N° 36).
El "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado" revisado ha realizado los ajustes correspondientes a las expresiones de ámbitos impositivos como el volumen de ventas, el impuesto a pagar, el impuesto repercutido, el impuesto soportado y los pequeños contribuyentes.
3. Incrementar las tasas impositivas al 17%, 11%, 6% y partidas con tasa cero (base del documento: Finanzas y Tributación (2016) No. 36). En concreto:
(1) Cuando un contribuyente vende servicios, activos intangibles o bienes inmuebles, salvo lo dispuesto en los puntos (2), (3) y (4), la tasa del impuesto es del 6%.
(2) Prestación de servicios de transporte, servicios postales, telecomunicaciones básicas, servicios de construcción y arrendamiento de inmuebles, venta de inmuebles y transferencia de derechos de uso de suelo, la tasa impositiva es del 11%.
(3) Para la prestación de servicios de arrendamiento de bienes muebles tangibles, el tipo impositivo es del 17%.
(4) La tasa impositiva para las actividades imponibles transfronterizas de entidades e individuos nacionales es cero. El ámbito específico será estipulado por separado por el Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos.
4. Simplificar la estructura de la tasa del impuesto al valor agregado, cancelar la tasa del 13% del impuesto al valor agregado y reducirla al 11%, incluidos los productos agrícolas (incluidos los cereales), el agua del grifo, la calefacción y el gas licuado de petróleo. , gas natural, aceite vegetal comestible y aire acondicionado, agua caliente, gas, productos de carbón residencial, sal comestible, maquinaria agrícola y piensos.
Para más detalles, consulte el Anexo 1 de Finanzas y Tributación [2017] N° 37.
5. Al adquirir productos agrícolas y obtener facturas de compra o facturas de venta de productos agrícolas, el impuesto soportado se calcula sobre la base del precio de compra de los productos agrícolas y la tasa de deducción del 11% indicada en la factura de compra o venta. factura, a menos que el Consejo de Estado estipule lo contrario. (Base del documento: Finanzas e Impuestos [2065 438+07] No. 37)
El término “a menos que el Consejo de Estado estipule lo contrario” en la política actual se refiere a la producción, las ventas o los productos agrícolas del contribuyente. comprado para procesamiento confiado, la deducción fiscal original del 17% permanece sin cambios. Para cálculos de declaración específicos, consulte el Anuncio N° 19 de 2017 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China.
6. El formulario de liquidación de tarifa de transporte no es un comprobante de deducción. (Base del documento: Finanzas e Impuestos [2065 438+07] No. 37 y Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China 2015 No. 99).
7. Debido al cambio del impuesto empresarial al impuesto al valor agregado, la descripción de partidas imponibles sin IVA se ha eliminado y revisado a "partidas imponibles según el método de cálculo del impuesto simplificado", es decir, Los contribuyentes generales brindan servicios sujetos a impuestos, transfieren activos intangibles y venden bienes inmuebles. Cuando se trata de bienes inmuebles en construcción, el impuesto soportado se puede deducir de acuerdo con la normativa (base del documento: Finanzas e Impuestos (2016) No. 36).
8. El impuesto soportado sobre motocicletas, automóviles y yates que están sujetos al impuesto al consumo para uso propio de los contribuyentes se puede deducir del impuesto repercutido. (Base del documento: Finanzas y Tributación (2065 438+06) No. 36)
9. Además del 3%, la tasa del impuesto al valor agregado es del 5%. (Base del documento: Finanzas e Impuestos (2065 438+06) No. 36)
10. Algunos pequeños contribuyentes pueden emitir facturas especiales para las ventas sujetas a impuestos, incluida la industria del alojamiento, la industria de consultoría de autenticación y la construcción. industria. Sin embargo, si necesitan emitir una factura especial por el inmueble que compraron, igualmente deben solicitar la emisión de la factura a la autoridad fiscal local. (Base del documento: Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China 2016 No. 69, Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China 2017 No. 4, Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China 2011 No. 2017).
11. Cambie el nombre de "Gestión fiscal de actividades comerciales en el extranjero" a "Inspección y gestión de asuntos relacionados con impuestos interregionales. Antes de operaciones interregionales, complete un impuesto interregional". informe de asuntos relacionados en lugar de emitir los certificados pertinentes, y cancelar el informe de asuntos relacionados con impuestos interregionales Período de validez fijo para la inspección y gestión de asuntos tributarios. Las autoridades tributarias ya no fijan un período de validez fijo para la gestión de inspección basado en 180 días, sino que utilizan como período de validez el período de ejecución del contrato comercial interregional. (Base del documento: "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la innovación del sistema de gestión de auditorías relacionadas con impuestos interregionales" (Administración Estatal de Impuestos No. 103 [2065438])
12. Ventas transfronterizas a entidades e individuos nacionales calificados Las políticas de devolución (exención) de impuestos son aplicables a servicios y activos intangibles (Base del documento: Finanzas e Impuestos (2065 438+06) No. 36) 13. Contribuyentes (excluidos otros individuos) en todos los condados (ciudades). Proporcionar servicios de construcción, empresas de desarrollo inmobiliario, preventa de proyectos inmobiliarios de desarrollo propio y arrendamiento de bienes raíces que no se encuentren en el mismo condado (ciudad) que la institución (se ha agregado el artículo 27 a las regulaciones provisionales sobre el impuesto al valor agregado). ) (Base del documento: Hacienda y Tributación (2016) 36. Número).
14. Con el fin de garantizar que el "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado" cumpla con las disposiciones pertinentes del impuesto empresarial a la reforma del IVA y las medidas de reforma que se introducirán en el futuro, pertinentes. asuntos que requieran que los contribuyentes paguen el impuesto al valor agregado, las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado o con el consentimiento del Consejo de Estado. Si el Consejo de Estado tiene otras disposiciones, dichas disposiciones prevalecerán.