Reforma Internacional del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades: Comparación y Referencia Internacional

Resumen: Después de una exploración a largo plazo, el impuesto sobre la renta empresarial en Estados Unidos, Japón y Francia ha seguido avanzando. A través del análisis comparativo se pueden obtener muchas aclaraciones útiles que pueden servir de referencia para mejorar aún más el impuesto sobre la renta empresarial de mi país.

[Palabras clave]Impuesto sobre la renta de las empresas; incentivos fiscales; internacionalización

El impuesto sobre la renta de las empresas se refiere a un tipo de impuesto sobre la renta que grava los ingresos de producción y operación y otros ingresos obtenidos por las empresas y las personas jurídicas. personas. Muchos países del mundo incluyen los ingresos corporativos como sujetos del impuesto sobre la renta y llaman a este impuesto sobre la renta impuesto sobre la renta corporativa. Las empresas incluyen empresas no constituidas en sociedad (empresas unipersonales y asociaciones) y entidades jurídicas (compañías). En mi país se aplica el impuesto sobre la renta de las empresas y el alcance de los contribuyentes es mayor que el impuesto sobre la renta de las empresas. Este artículo analiza las reformas del impuesto sobre la renta de las empresas en Estados Unidos, Japón y Francia, con miras a proporcionar una referencia para la mejora del impuesto sobre la renta de las empresas en mi país.

1. Reforma del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades en Estados Unidos

(1) Ampliar la base imponible y reducir los tipos impositivos

En 1986, Estados Unidos llevó a cabo la más amplia y el desarrollo de un sistema tributario de base amplia en su historia. La reforma del sistema tributario con el mayor ajuste tiene como objetivos políticos "la equidad, la simplificación y el crecimiento económico" y su contenido básico es "amplía la base impositiva y reduce las tasas impositivas". La tasa impositiva básica sobre la renta corporativa en los Estados Unidos implementa tres tasas impositivas progresivas del 15%, 25% y 34%, siendo la tasa impositiva más alta del 46%. Al tiempo que se reduce la tasa impositiva, la base impositiva se ampliará cancelando algunas medidas de reducción y exención de impuestos, como la cancelación de las ganancias netas de capital de EE. UU., la deducción de gastos de recompra de acciones y la exención de impuestos del 10% para la inversión en equipos [1]. Aprovechar plenamente la función y el papel del impuesto sobre la renta de las empresas en la organización de los ingresos y la regulación de la economía y, mediante la estandarización, la mejora y el ajuste de las políticas fiscales, reducir las cargas impositivas de las empresas, estimular la inversión, aumentar la oferta y promover el desarrollo económico.

(2) Proporcionar incentivos fiscales a la inversión empresarial.

Estados Unidos proporciona depreciación acelerada para inversiones en equipos nuevos, aumenta el índice de deducción por depreciación acelerada y extiende su depreciación adicional del 50% a las propiedades puestas en uso en 2009, así como a algunas propiedades puestas en uso durante 2010 con una vida útil más larga para transporte y propiedad. También simplifica el procedimiento de cálculo de la depreciación, deduce el crecimiento de los gastos de I+D y estipula que los gastos de I+D de la empresa deben deducirse del crecimiento medio de los tres años anteriores con base en 19810. En 2005, Estados Unidos promulgó la Ley de Inversión en Tierras, que proporciona exenciones fiscales y exenciones para los ingresos repatriados por sucursales en el extranjero de empresas estadounidenses.

(3) Trato preferencial especial para las pequeñas y medianas empresas

Hay muchas pequeñas y medianas empresas en los Estados Unidos, que generan casi el 50 % del PIB y proporcionan más más del 50% de las oportunidades de empleo. El gobierno federal ha tomado una variedad de medidas para apoyar el desarrollo de las pequeñas y medianas empresas: (1) la tasa impositiva máxima sobre la renta corporativa se ha reducido del 46% al 33%, y la tasa impositiva mínima se ha reducido al 15%. % (2) las ganancias obtenidas por sociedades de responsabilidad limitada con menos de 25 personas pueden tratarse como normales. La ley del impuesto sobre la renta empresarial también puede gravarse de acuerdo con la ley de "empresas asociadas", y las ganancias pueden incorporarse a la de los accionistas. ingresos para pagar el impuesto sobre la renta personal;

(3) Si la compra de equipos nuevos tiene una vida útil superior a 5 años, puede tributar de acuerdo con la Ley de "Empresas Asociadas" Deducir el 10% de. el precio de compra del impuesto pagadero para el año; (4) Se otorgan beneficios fiscales especiales para ciencia y tecnología a las pequeñas y medianas empresas, y las empresas pueden obtener créditos fiscales en función del aumento de los fondos de investigación científica;

Las pequeñas y medianas empresas emergentes de alta tecnología estarán exentas de un determinado porcentaje de impuestos locales. Al mismo tiempo, debido al impacto de la crisis financiera internacional, muchas empresas experimentaron caídas en sus ganancias o incluso pérdidas. Con este fin, Estados Unidos ha aumentado el tratamiento fiscal de las pérdidas operativas netas para las pequeñas y medianas empresas con ingresos totales inferiores o iguales a 5 millones de dólares EE.UU., el período de transferencia puede ampliarse a cinco años.

(4) Trato preferencial para unidades de producción agrícola

La ley fiscal estadounidense proporciona exenciones fiscales para tres tipos de entidades: individuos, asociaciones y empresas que cumplan requisitos especiales. La mayoría de las unidades de producción agrícola en los Estados Unidos son individuos o asociaciones familiares y, naturalmente, disfrutan del beneficio de la exención de impuestos[2].

2. Reforma del impuesto sobre la renta empresarial de Japón

(1) Reducir la tasa impositiva

A partir del año fiscal 1998, el impuesto sobre la renta empresarial de Japón ha pasado por una serie de reformas. Por un lado, el tipo impositivo ha caído a un nivel comparable al de otros importantes países desarrollados: de 1998 a 1999, el tipo impositivo real del impuesto sobre la renta de las sociedades en Japón (incluido el impuesto sobre la renta de las sociedades recaudado por el gobierno central y el impuesto sobre las empresas y impuesto residente recaudado por los gobiernos locales) cayó del 49,98% al 40,87%, una disminución de 9 puntos porcentuales. El proyecto de reforma del impuesto sobre la renta de las empresas redujo la tasa impositiva del 37,5%. Japón llevó a cabo una profunda reforma tributaria en el año fiscal 2007-2009, principalmente reduciendo la tasa del impuesto a la renta corporativa, con el objetivo central de estimular el crecimiento económico a través de tasas impositivas bajas.

(1) Centrarse en proyectos de I+D y proyectos de inversión en equipos.

La I+D empresarial puede impulsar la innovación tecnológica y el progreso de la sociedad en su conjunto, pero invertir en I+D de alta tecnología es muy arriesgado. A medida que la economía siga cayendo, las empresas recortarán el gasto en I+D. Para promover que las empresas participen activamente en I+D e innovación, Japón permite una deducción del 20% para inversiones en ciencia y tecnología; el 70% de los activos utilizados para el desarrollo de tecnología básica puede deducirse para gastos de I+D, y el importe máximo del crédito para determinadas actividades de I+D. se reduce del 30% del total del impuesto a pagar Aumento al 40%.

El sistema de deducción de impuestos estipulado en la ley tributaria original proporcionaba ciertas medidas preferenciales para el aumento de los gastos de investigación experimental de las empresas.

Las normas específicas son: tomando como base el promedio trienal de los mayores gastos de investigación experimental de los últimos cinco años, se podrá deducir del impuesto a pagar la parte que exceda del 15% de esta base. Este sistema hizo que la inversión en investigación experimental se disparara de 3 billones de yenes en 1965 a 9 billones de yenes en 1988, una tasa de crecimiento asombrosa. En los últimos años, la inversión empresarial en investigación experimental se ha mantenido relativamente estable. Para alentar a las empresas a aumentar la inversión en gastos de investigación experimental, el gobierno japonés ha introducido una política de deducción de impuestos que permite a las empresas deducir los gastos de investigación experimental del impuesto pagadero en una determinada proporción. La tasa de deducción es del 8% o el 10% del impuesto. gastos de investigación experimental, es decir, investigación experimental Cuanto mayor sea la proporción de gastos con respecto a las ventas de una empresa, mayor será el porcentaje de deducción. Además, como medida temporal, el gobierno japonés estipula que en los primeros tres años de implementación de la política, la proporción de gastos de investigación experimental deducidos del monto del impuesto se puede incrementar en un 2%, es decir, durante estos tres años. , las empresas pueden deducir el 10% del impuesto a pagar o el 12% de los gastos de investigación experimental. Esta medida se estudió experimentalmente con el sistema tributario implementado originalmente, y los contribuyentes podían elegir por sí mismos. Al mismo tiempo, se estipula que cuando las empresas lleven a cabo proyectos de investigación y desarrollo en el campo de la educación y la producción, se podrá deducir del impuesto pagadero el 12% de los gastos de desarrollo experimental. Esta medida se implementará a largo plazo para incentivar a las empresas a realizar proyectos de investigación y desarrollo educativo. Además, dentro de los tres años siguientes a la fecha de implementación de este incentivo, los gastos de investigación y pruebas se incrementarán en un 3% con base en la normativa, es decir, el 15% de los gastos se podrán deducir del impuesto a pagar.

De acuerdo con las disposiciones pertinentes de la legislación fiscal japonesa, los gastos de investigación confiados por empresas a instituciones extranjeras también pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta según la proporción prescrita. En el campo de la investigación por encargo, los objetivos de reducción de impuestos ya no se aplican únicamente a la investigación nacional y los gastos experimentales. Desde la perspectiva de la actualización tecnológica, para permitir que las empresas japonesas sigan el ritmo del progreso tecnológico, el gobierno ha decidido. ampliar los objetivos de reducción de impuestos a las comisiones en el extranjero.

La reducción de impuestos para la inversión en equipos también es una parte importante del ajuste de la política del impuesto sobre la renta. Para aumentar la inversión corporativa en la industria de TI, el gobierno japonés ha adoptado las correspondientes medidas de reducción de impuestos. Cuando las empresas compran equipos relacionados con TI, pueden elegir uno de los dos métodos de pago de impuestos siguientes: uno es acumular el 50% de la depreciación del equipo adquirido y el otro es deducir del precio de compra el 10% del precio de compra del equipo; Impuesto a pagar Frente. La razón por la que se formulan dos conjuntos de sistemas tributarios alternativos es que las empresas con pérdidas no necesitan pagar impuestos y elegirán el método especial de cálculo del impuesto a la depreciación. Los equipos relacionados con la industria de TI se refieren a una amplia gama y se puede decir que cualquier maquinaria es equipo relacionado con la industria de TI. En este sentido también se incluyen los equipamientos de nueva inversión.

La medida para eximir a las filiales japonesas en el extranjero de la devolución del impuesto sobre la renta empresarial se considera la versión japonesa de la "Ley de Inversión en Tierras". Se espera que los recortes de impuestos de Japón sean permanentes ya que no imponen ningún límite de tiempo a los incentivos.

(3) Preste atención a las pequeñas y medianas empresas

Japón ha reducido el tipo impositivo para las empresas con ingresos inferiores a 8 millones de yenes del 22 % al 18 %. Se implementarán reducciones de impuestos para la inversión en equipos para las pequeñas y medianas empresas cuyos gastos de investigación experimental superen el 3% de las ventas y para las pequeñas y medianas empresas que hayan estado en funcionamiento durante menos de cinco años. Se proporciona una depreciación especial para la maquinaria y el equipo de las pequeñas y medianas empresas. La maquinaria de automatización industrial y la maquinaria de fabricación CNC pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta al 7% del costo de compra (pero la deducción no puede exceder el 20% del impuesto pagadero). año), o 32% de depreciación inicial. Las pequeñas y medianas empresas pueden constituir "reservas de mejora estructural", que no se incluirán en la base imponible del año. Según la ley fiscal original, el límite superior para los gastos de comunicación para las pequeñas y medianas empresas con un capital registrado inferior a 50 millones de yenes era de 4 millones de yenes. El 80% de los costos de comunicación antes de impuestos se pueden contabilizar como costos comerciales. Esta reforma amplió el alcance aplicable de las tarifas de comunicación a las empresas con un capital registrado de menos de 6.543,8 mil millones de yenes, y amplió la proporción de tarifas de comunicación que pueden cobrarse como tarifas de costos al 90%. Las regulaciones recientemente implementadas en Japón sobre pérdidas operativas netas transferibles solo se aplican a las pérdidas de las pequeñas y medianas empresas.

Apoyo fiscal a la agricultura

Japón clasifica los ingresos agrícolas como ingresos empresariales y tiene ciertas políticas preferenciales para recaudar impuestos sobre la renta sobre los ingresos agrícolas. Las principales medidas preferenciales incluyen: diversas deducciones adicionales, exenciones fiscales, tipos impositivos preferenciales o tratamientos contables especiales para las rentas o ganancias agrícolas.

3. Reforma del impuesto sobre la renta de sociedades francés

(1) Reducción del tipo impositivo

El impuesto sobre la renta de sociedades se aplica a los beneficios netos de la empresa al tipo legal. Después de la guerra, la tasa del impuesto sobre la renta de Francia experimentó un proceso desde baja (24% en 1948) hasta alta (50% en 1958) y luego retrocedió gradualmente (35% en 1988) y finalmente se volvió relativamente estable. Desde 1993, el tipo impositivo básico se ha mantenido estable en torno al 33%. Durante este período, el gobierno también hizo ajustes temporales a las tasas impositivas, por ejemplo, para permitir que Francia cumpliera con los requisitos de la UE de que el déficit fiscal no debería exceder el producto interno bruto antes de la implementación del euro.

3%. En 1995, el tipo impositivo se incrementó "temporalmente" en un 10% sobre la base del 33%, lo que ha continuado hasta el día de hoy. Desde 2000, Francia ha reducido el tipo real del impuesto sobre la renta de las sociedades, principalmente reduciendo el tipo del impuesto sobre la renta de las sociedades con recargo del 10 por ciento, que se redujo al 6 por ciento en 2006, al 3 por ciento en 2002 y se abolió en 2003. En 2006, el tipo efectivo del impuesto sobre la renta de las sociedades fue del 34,4%, igual que el tipo medio de la UE. El presidente francés, Nicolas Sarkozy, propuso reducir el impuesto sobre la renta empresarial del 34,4% al 25%.

(2) Incentivos fiscales para la inversión empresarial

Aunque el tipo del impuesto sobre la renta empresarial en Francia es relativamente alto, en la recaudación y gestión específicas, el gobierno ha formulado una serie de políticas preferenciales para orientar inversión empresarial, promover el desarrollo de zonas atrasadas y aumentar el empleo.

Para fomentar el desarrollo de las empresas industriales y comerciales, el gobierno francés concedió exenciones fiscales totales a las nuevas empresas industriales, comerciales y artesanales en los dos primeros años, de 1988 a 1995, y eximió del 75% y del 50%. % respectivamente del tercer al quinto año y 25% del impuesto sobre la renta a pagar.

De 1965 a 2005, Francia introdujo una política fiscal preferencial para "áreas prioritarias de desarrollo", que proporcionaba exenciones fiscales para nuevas empresas en zonas atrasadas. A partir de 1998, el 22 por ciento de la inversión en empresas recién establecidas en zonas atrasadas designadas por el gobierno puede deducirse del impuesto sobre la renta de las sociedades dentro de los 10 años siguientes al establecimiento de la empresa.

En las industrias de alta tecnología, los gastos de I+D se deducen en distintos grados. Según la normativa francesa, a partir de junio de 2003 + 31 de febrero, los gastos de I+D pueden deducirse directamente antes de impuestos. Francia permite que los créditos fiscales arrastrados se reembolsen inmediatamente, es decir, cuando una empresa sufre una pérdida en 2009, puede pedir a las autoridades fiscales que reemplacen los créditos fiscales ordinarios en forma de reembolso de impuestos si el importe del reembolso de impuestos supera con creces el importe fijado; cantidad final completada en la declaración de impuestos de la empresa, será sancionada.

(3) Apoyar a las pequeñas y medianas empresas

Desde 2001, Francia ha implementado recortes de impuestos para las pequeñas y medianas empresas. Si el beneficio anual de las pequeñas y medianas empresas es inferior a 38.120 euros, el tipo impositivo es del 15%, mientras que si el beneficio anual supera los 38.120 euros, el tipo impositivo sigue siendo del 33,33%. Las pequeñas y medianas empresas que reinviertan parte de sus ingresos pueden tributar a un tipo impositivo reducido del 19%. A las pequeñas empresas recién establecidas se les pueden reducir las multas fiscales por errores involuntarios cometidos en los primeros cuatro años de operación, y el tiempo de pago se puede relajar adecuadamente.

(D) Alentar a las empresas a tomar medidas para la conservación de energía y la protección del medio ambiente.

Los activos fijos que permiten una depreciación acelerada incluyen: equipos para potabilizar agua industrial construidos antes de junio de 2003 + 1 de octubre, con 100% de depreciación permitida en el primer año de producción junio de 2007 + octubre 65.438 1 Equipos y eléctricos previamente construidos; los vehículos que favorecen la conservación de energía, la reutilización de recursos y la protección del medio ambiente pueden depreciarse al 100% en el primer año de funcionamiento; los equipos de software deben depreciarse al 100% en los primeros 12 meses de uso.

(5) Apoyar a las empresas relacionadas con la agricultura.

Las rentas agrícolas y forestales de grupos sociales y otras organizaciones tributan a un tipo reducido del 24%. El impuesto sobre la renta de las sociedades se aplica únicamente a los beneficios obtenidos por las empresas que operan en Francia, mientras que los ingresos del Crédit Agricole, las cooperativas agrícolas y sus organizaciones asociadas están exentos del impuesto sobre la renta de las sociedades.

IV. Características de los cambios en el impuesto sobre la renta empresarial en Estados Unidos, Japón y Francia

(1) Las tasas generales del impuesto sobre la renta empresarial en varios países han mostrado una evidente tendencia a la baja, y Esta tendencia a la baja continuará. En el siglo XXI, para atraer inversión extranjera y promover el crecimiento económico, varios países han reducido la tasa impositiva marginal máxima del impuesto sobre la renta de las empresas. La tasa del impuesto sobre la renta de las empresas de varios países básicamente ha convergido a un nivel más bajo. Durante los últimos 30 años, los tipos nominales del impuesto sobre la renta de las sociedades han disminuido significativamente en Estados Unidos, Japón y Francia[3].

Si bien los países generalmente reducen las tasas del impuesto sobre la renta empresarial para las empresas en general, también reducen las tasas del impuesto sobre la renta empresarial para las pequeñas empresas. El desarrollo de las pequeñas empresas juega un papel importante en la innovación tecnológica, el crecimiento económico y el pleno empleo en los países desarrollados. Sobre la base de este entendimiento, los países que establecen tasas impositivas separadas para las pequeñas empresas han reducido sus tasas del impuesto sobre la renta en los últimos años. Especialmente en Francia, el tipo de reducción fiscal ha superado los 10 puntos porcentuales [4].

Reducir el tipo general del impuesto sobre la renta de las empresas no significa necesariamente una reducción de los ingresos del impuesto sobre la renta de las empresas. Una reducción del tipo impositivo marginal del impuesto sobre la renta de las empresas no conduce necesariamente a una reducción de los ingresos fiscales, porque, por un lado, una reducción del tipo impositivo puede reducir los incentivos para la evasión fiscal y, por otro lado, puede estimular el crecimiento económico y así ampliar la base impositiva.

(2) Ajustar el alcance de las preferencias en el impuesto sobre la renta de las empresas y aumentar los incentivos fiscales para la innovación tecnológica mientras se limpia la base impositiva. La ampliación de la base impositiva es también una de las características básicas de las reformas tributarias en todo el mundo desde la década de 1980, y la principal forma de ampliar la base impositiva es reducir el alcance de las preferencias fiscales. En la reforma fiscal del siglo XX, las medidas específicas para ampliar la base imponible incluyeron: regulaciones más estrictas sobre el tratamiento fiscal de los inventarios, limitación de los aumentos en las tasas de depreciación, reducción o cancelación de créditos a la inversión, etc. Entre mediados y finales de la década de 1990, cada vez más países se habían dado cuenta de que el alcance de los incentivos fiscales debía reducirse gradualmente. En el siglo XXI, ha comenzado a cambiar su forma de pensar y pasar a la acción. Mientras limpiaban sus bases impositivas, cada país ha mantenido algunas políticas fiscales preferenciales importantes. Una manifestación destacada a este respecto es que en los últimos años todos los países han tomado la iniciativa de aumentar la intensidad de las políticas fiscales preferenciales en materia de ciencia y tecnología, como créditos fiscales, superdeducciones, depreciación acelerada y retiro de reservas de inversión para actividades de I+D y actividades científicas. y aplicaciones de logros tecnológicos, etc.[5].

(3) La convergencia de las cargas fiscales ha facilitado la doble imposición internacional, lo que en cierta medida debilitó la motivación de evasión fiscal de los contribuyentes multinacionales. En la actualidad, la tasa impositiva en la mayoría de los países y regiones está entre el 30% y el 40%, lo que refleja la interdependencia e integración de las economías de varios países.

Por un lado, con la reforma de los sistemas de impuesto sobre la renta de las empresas en varios países, la carga fiscal que soportan los contribuyentes multinacionales se está reduciendo con la continua expansión de la red de tratados fiscales y la adopción generalizada de sistemas de crédito por parte de los países para resolver el problema. la doble imposición internacional, las diferencias en las cargas tributarias entre los países se están reduciendo, reduciendo en gran medida la doble imposición internacional; por otro lado, las diferencias en las cargas impositivas sobre la renta significan diferencias en los beneficios disponibles; Cuanto mayor es la diferencia en la carga del impuesto sobre la renta, mayor es la diferencia de intereses y mayor es el riesgo que uno está dispuesto a asumir para obtener beneficios. En el contexto de la globalización económica, las diferencias en las cargas del impuesto sobre la renta entre países pueden inducir a la evasión fiscal por parte de los contribuyentes multinacionales. A medida que las cargas del impuesto sobre la renta converjan en todo el mundo, la diferencia en los beneficios obtenidos por los contribuyentes multinacionales de la evasión fiscal se reducirá, lo que puede frenar efectivamente su comportamiento de evasión fiscal, facilitar el flujo normal de recursos económicos y promover aún más el desarrollo saludable de la economía global. .

(4) La convergencia del sistema tributario y las exenciones preferenciales reflejan el principio de neutralidad fiscal. Con la mejora del mecanismo de mercado, la mejora continua del entorno de inversión y la reducción de la brecha en los niveles de desarrollo económico, la convergencia de los sistemas tributarios reducirá la interferencia de las políticas tributarias en el mecanismo de mercado y facilitará el flujo transfronterizo de factores de producción.

La inspiración del verbo (abreviatura de verbo) en la reforma del impuesto de sociedades de mi país

(1) Primero, debemos ampliar la base imponible

159 países en todo el mundo que implementan el impuesto sobre la renta corporativa La tasa impositiva promedio (región) es del 28,6%, la tasa impositiva promedio de 18 países (regiones) que rodean a China es del 26,7% y la tasa impositiva promedio para nuevas empresas en China es del 25%, lo que Es un nivel medio-bajo a nivel internacional. No sólo reduce la carga fiscal de las empresas nacionales, sino que también aumenta lo menos posible la carga fiscal de las empresas con inversión extranjera, lo que favorece la mejora de la competitividad de las empresas y la atracción de inversiones extranjeras.

Bajo una tasa impositiva determinada, muchos países esperan lograr efectivamente los objetivos de aumentar los ingresos, lograr eficiencia y equidad ampliando la base impositiva. Resulta que esta es una elección ideal y realista. Cuando aumentar los ingresos es el principal objetivo de la reforma tributaria, ampliar la base impositiva suele ser más preferible que aumentar las tasas impositivas cuando reducir el grado de distorsión económica es el objetivo principal de la reforma tributaria, pero los ingresos fiscales no se pueden reducir, la base impositiva debe reducirse; ampliarse para reducir la distorsión y reducir la tasa impositiva. Las diferencias en la tributación entre diferentes sectores y diferentes contribuyentes también pueden hacer que el sistema tributario sea más justo; Además, ampliar la base impositiva mediante la eliminación de exenciones e incentivos fiscales también ayudará a simplificar la administración tributaria [6].

Estandarizar los incentivos fiscales

Aunque los ingresos del impuesto sobre la renta de las empresas no representan una gran proporción de los ingresos fiscales, también debemos prestar atención al papel regulador del impuesto sobre la renta de las empresas en la macroeconomía. es decir, determinada de acuerdo con las políticas industriales nacionales. La dirección fomentada por las políticas preferenciales de impuestos sobre la renta.

En mi país, las políticas preferenciales fiscales son numerosas, complejas y extremadamente irregulares, incluyendo políticas preferenciales industriales, políticas preferenciales regionales, políticas preferenciales que distinguen la naturaleza económica y un gran número de exenciones y exenciones temporales. Las políticas fiscales preferenciales excesivas socavan el principio de una carga fiscal justa y afectan la seriedad y autoridad de las leyes del impuesto sobre la renta de las empresas. Por lo tanto, las políticas fiscales preferenciales deben determinarse en forma de ley, y las políticas fiscales preferenciales deben estandarizarse y unificarse a un nivel legal superior. Sin embargo, las leyes tributarias sólo deberían estipular los principios, el enfoque y los métodos de las políticas preferenciales. En cuanto a los objetos específicos y el contenido de las políticas preferenciales, el Consejo de Estado debe estar autorizado a determinarlos en los reglamentos de implementación basándose en las necesidades del desarrollo económico nacional y las políticas industriales, así como los principios y prioridades estipulados en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas.

1. Se debe dar prioridad al desarrollo de industrias de alta tecnología.

La industria de alta tecnología es una industria moderna que depende de la alta tecnología. Es una industria intensiva que integra elementos de tecnología, capital y conocimiento. Es una industria líder con alta inversión, alto riesgo y alto rendimiento. El desarrollo de industrias de alta tecnología es el factor principal para mejorar la competitividad internacional de la economía de China y la principal forma de transformar el modelo de crecimiento económico de China. Para ajustar las políticas fiscales preferenciales de mi país para el desarrollo de industrias de alta tecnología, debemos centrarnos en la investigación y el desarrollo, la aplicación y la promoción de las industrias de alta tecnología para evitar que las industrias de alta tecnología sean engañosas desde la dirección de la investigación y el desarrollo. Los incentivos fiscales deberían centrarse en reducir la base imponible, complementados con recortes de impuestos. La reducción y exención de la base impositiva hace hincapié en los beneficios antes de impuestos. Mientras las empresas implementen actividades de investigación y desarrollo científico y tecnológico, se convertirán en el objetivo de los beneficios fiscales y la exención se centrará en las concesiones ex post, centrándose en las concesiones directas de intereses. Establecer un modelo fiscal preferencial que combine reducciones y exenciones de la base imponible puede inducir y alentar a las empresas a aumentar la inversión en progreso tecnológico. Los instrumentos, instrumentos y otros equipos de inspección y prueba, reactivos, materiales y otros materiales técnicos importados utilizados para la investigación y el desarrollo de industrias de alta tecnología están exentos de aranceles. Establecer un sistema de depreciación acelerada. La depreciación acelerada de los activos fijos de mi país aún no se ha establecido verdaderamente. Podemos aprender de las experiencias extranjeras exitosas y aumentar la tasa de depreciación de los equipos para acelerar la recuperación de la inversión de las empresas de alta tecnología, mejorando así la tasa de utilización. fondos Esto es muy importante para las empresas de alta tecnología.

El desarrollo de las empresas tiene un gran impacto en la promoción del progreso industrial. Además, se debe fortalecer la gestión y evaluación de los gastos fiscales en industrias de alta tecnología para prevenir eficazmente el abuso de políticas fiscales preferenciales y la desviación de los objetivos de política.

2. Favorecer a las pequeñas y medianas empresas

El impuesto sobre la renta de las empresas debería reducir la carga fiscal de las pequeñas y medianas empresas y reflejar plenamente las medidas de apoyo fiscal para las pequeñas y medianas empresas. empresas de gran tamaño. Las políticas fiscales preferenciales para las pequeñas y medianas empresas deben estar orientadas a la industria y adoptar diversas formas, que van desde una única exención de impuestos directos hasta una variedad de medidas preferenciales como la reducción de impuestos directos, la reducción de impuestos, la depreciación acelerada, el crédito a la inversión y la reinversión. devolución de impuestos.

Se pueden considerar las siguientes medidas: continuar manteniendo políticas fiscales preferenciales para el reasentamiento de personas desempleadas, trabajadores despedidos, personas discapacitadas y empresas de alta tecnología, ampliar adecuadamente el alcance de las reducciones y exenciones fiscales regulares para las nuevas empresas, y proporcionar servicios regulares; apoyo a la reducción y exención de impuestos para todas las pequeñas y medianas empresas de nueva creación que reinviertan sus beneficios después de impuestos recibirán un reembolso de impuestos en un porcentaje determinado; las pérdidas de activos netos de las empresas a las que se les permite invertir pueden deducirse de sus ingresos imponibles; .

3. Incrementar el trato preferencial para las empresas agrícolas privadas.

El Estado exime a las empresas agrícolas estatales y a las empresas líderes clave determinadas por el Estado del impuesto sobre la renta empresarial sobre los ingresos derivados de la plantación, el mejoramiento y el procesamiento primario de productos agrícolas. Sin embargo, es difícil para las empresas agrícolas. en zonas rurales para cumplir las condiciones anteriores. Por lo tanto, se recomienda eximir a las empresas agrícolas privadas del impuesto sobre la renta empresarial para equilibrar la carga fiscal, promover su desarrollo y, al mismo tiempo, favorecer el desarrollo de las bases agrícolas y el empleo cercano de los agricultores.

(3) Internacionalización del impuesto sobre la renta empresarial

Una característica importante del desarrollo mundial actual es la globalización económica, que se refleja en la convergencia de reglas a nivel institucional. La tendencia a la internacionalización del impuesto sobre la renta empresarial de China se desarrolló en este contexto. La OMC representa un conjunto de mecanismos legales acordes con la práctica internacional. En la actualidad, el impuesto sobre la renta de las sociedades en varios países del mundo ocupa un lugar sumamente importante en sus ordenamientos jurídicos. El impuesto sobre la renta de las sociedades es el principal contenido estipulado en las constituciones o documentos constitucionales de estos países, conformando la denominada práctica tributaria internacional. Por lo tanto, el proceso de internacionalización del impuesto sobre la renta empresarial de mi país debería hacer que el impuesto sobre la renta empresarial no sólo satisfaga las necesidades del propio desarrollo económico de mi país, sino que también sea propicio para el flujo razonable y la asignación efectiva de los recursos globales. En la actualidad, de acuerdo con las condiciones nacionales de mi país, debemos reformar el sistema que no cumple con las reglas de la OMC, esforzarnos por conectarnos con el sistema tributario prevaleciente en la OMC y crear un buen ambiente legal tributario para los intercambios económicos internacionales bajo el marco multilateral. sistema de comercio [7].

La apertura de la economía de mercado requiere el establecimiento de un sistema de impuesto a la renta corporativo que esté en línea con los estándares internacionales y siga las prácticas tributarias internacionales. Su esencia es actuar según las leyes de la economía de mercado. Para que el sistema del impuesto sobre la renta de las empresas sea más eficiente y competitivo a nivel internacional, es necesario adaptar el sistema del impuesto sobre la renta de las empresas nacional al entorno de globalización económica mediante reformas, hacer que el sistema tributario se adapte a los cambios en el desarrollo económico, ser flexible y diverso. ; reducir la distorsión de la producción y la inversión por el sistema tributario, y mejorar la motivación de las empresas y los contribuyentes para producir e invertir, y promover el desarrollo económico. Por ejemplo, la nueva ley del impuesto sobre la renta de las sociedades incluirá disposiciones pertinentes sobre la prevención y regulación de conductas de evasión fiscal como la subcapitalización y los paraísos fiscales, que actualmente no están claramente definidos en mi país. Además, podemos extraer lecciones de las normas generales extranjeras contra la evasión fiscal para formular normas basadas en principios sobre la evasión fiscal. Por ejemplo, si se exige a una empresa que implemente acuerdos que no tienen fines comerciales razonables y reducen sus ingresos o ingresos sujetos a impuestos, las autoridades tributarias pueden realizar ajustes de manera razonable. En términos de procedimientos contra la elusión fiscal, la nueva ley del impuesto sobre la renta de las sociedades también debería complementar los procedimientos de aprobación pertinentes, los acuerdos anticipados de fijación de precios, los tipos de impuestos complementarios y los cargos adicionales por pagos atrasados.

Las empresas tributarias asumen obligaciones de cooperación, como proporcionar información fiscal e informes de transacciones comerciales relacionadas, fortaleciendo así de manera efectiva las medidas contra la evasión fiscal y sistematizando las regulaciones contra la evasión fiscal, lo que no solo garantiza los derechos e intereses fiscales del país, pero también permite a las empresas nacionales y extranjeras competir lealmente en el mismo plano, la supervivencia del más fuerte.

(4) Localización del impuesto sobre la renta empresarial

Bajo la premisa de la internacionalización y de acuerdo con las condiciones nacionales de China y las necesidades de reforma y desarrollo, se creó un sistema de impuesto sobre la renta empresarial con características chinas. debe establecerse. Los impuestos siempre han sido una herramienta importante para que el país (gobierno) implemente políticas macroeconómicas. El sistema tributario se basa en el nivel de desarrollo económico, el modo de producción y la estructura industrial del país (región). Sin estas consideraciones, no es realista perseguir unilateralmente la internacionalización y la convergencia de los sistemas tributarios. La realidad en China es: (1) el desarrollo económico es extremadamente desequilibrado, con un bajo nivel de PIB per cápita; el este desarrollado y el oeste atrasado coexisten con empresas modernas y avanzadas de alta tecnología con grandes grupos empresariales atrasados; muchas pequeñas y medianas empresas coexisten con ciudades con productividad avanzada y vastas zonas rurales con baja productividad, y los métodos de producción pequeños son comunes. La reforma de impuestos y tasas debe basarse en esta realidad, que conduzca a la racionalización de la estructura económica y la estructura industrial, el desarrollo coordinado de la economía regional, el desarrollo de la economía rural y la mejora del nivel de vida de los agricultores [8] . (2) La estructura del sistema tributario actual se basa en el impuesto sobre el volumen de negocios. Debido a diversas razones, como el nivel de desarrollo económico y la capacidad de gestión gubernamental, este patrón se mantendrá durante un largo período histórico, y es imposible establecer de inmediato un sistema tributario con el impuesto sobre la renta como cuerpo principal o con el impuesto sobre la renta y el impuesto sobre el volumen de negocios. como cuerpos principales duales. Las características de este sistema tributario, con el impuesto sobre el volumen de negocios como cuerpo principal, determinan que el papel del impuesto como "estabilizador interno" sea limitado y que se necesite una mayor dependencia de la política tributaria discrecional del gobierno para desempeñar el papel macroregulador del impuesto. . (3) Bajo la crisis financiera, las operaciones macroeconómicas de mi país han entrado en un período de desarrollo medio restringido. La demanda efectiva insuficiente se ha convertido en la principal contradicción del desarrollo económico. Los problemas de desempleo y otras contradicciones relacionadas en contextos demográficos específicos se han vuelto más prominentes. Las reformas económicas deben propiciar la expansión de la demanda interna, mantener la estabilidad social y hacer que la carga tributaria del pueblo sea razonable. La reforma fiscal sólo puede caracterizarse por reformas graduales y por etapas.

(5) Mejorar el sistema de seguimiento de la fuente tributaria y reducir las lagunas en la recaudación y administración de impuestos.

En países extranjeros, la incidencia de la evasión fiscal corporativa es baja, lo que está estrechamente relacionado con el hecho de que los ciudadanos tienen una gran conciencia de pagar impuestos de acuerdo con la ley, y sus departamentos de gestión fiscal han establecido un estricto sistema de seguimiento de la fuente tributaria. Mediante la implementación de la retención en fuente, la declaración de impuestos y la gestión del código tributario, se utiliza plenamente el papel de los agentes de retención, se implementa completamente la gestión informática y se logra un seguimiento integral de las fuentes tributarias.

Aprender selectivamente de la práctica: primero, mejorar aún más el sistema de declaración de impuestos, perfeccionar el proceso de declaración de impuestos, fortalecer las responsabilidades de la declaración de impuestos y aclarar aún más las obligaciones de los departamentos gubernamentales pertinentes de proporcionar información de los contribuyentes a las autoridades tributarias a través de disposiciones legales; segundo, hacer pleno uso; de la tecnología de la información moderna, ampliar aún más los canales y medios de seguimiento de las fuentes tributarias, utilizar redes informáticas para mejorar gradualmente el análisis de datos y las capacidades de aplicación, mejorar la cientificidad y precisión del procesamiento y análisis de datos, tomar firmemente la iniciativa en la recaudación y administración de impuestos, reducir lagunas en la recaudación y administración de impuestos y reducir la evasión y la evasión fiscal. El tercero es implementar a fondo el sistema de administrador tributario, comprender dinámicamente el estado operativo de los contribuyentes, llevar a cabo activamente evaluaciones tributarias científicas y efectivas y mejorar y mejorar continuamente los métodos de gestión; es distinguir las características de los diferentes contribuyentes y adoptar diferentes métodos de recaudación y gestión. Adherirse a la recaudación de "declaración" y "verificación" para las economías privadas y no estatales con cuentas sólidas; para las empresas privadas individuales con sistemas financieros imperfectos, implementar un método de recaudación y gestión que combine "verificación" y "auditoría"; misma región, misma industria y Para economías individuales de la misma escala, el monto del impuesto se determinará en función de la situación real. Al tomar las medidas anteriores, se harán esfuerzos para someter a una fuerte supervisión las fuentes tributarias en diferentes niveles.

[Referencias]

Sun Yanbing. Comparación internacional del nuevo impuesto sobre la renta de las sociedades [J]. Jiangsu Business Review, 2009 (1): 61-63.

[2]Li Gang, Zhu Zhiyue. La práctica del sistema estadounidense de impuesto sobre la renta de las empresas y su ilustración para China[J]. Fiscalidad y economía, 2008

(6):96-100.

[3] Wang Zhigang. División del impuesto sobre la renta empresarial en países europeos y países de la OCDE [J China Financial Information, 2007 (4): 44-45.

[4] An Tifu y Wang Haiyong. La tendencia actual de la reforma del impuesto sobre la renta de las empresas en el mundo y su iluminación para mi país [J]. Revista de la Universidad de Tongling, 2006 (5): 2-9.

[5] Harberger, A. C. "Impuesto sobre la renta de las empresas: una evaluación empírica". En el Esquema de revisión fiscal [A]. Comité de Medios y Arbitrios de la Cámara, 86º Congreso. 1 sesión. 1986.231-240.

[6]John Chauvin, John Walley. Modelo de equilibrio general aplicado a la tributación y al comercio internacional: Introducción y revisión [J]. Journal of Economic Literature 1984(9):1007-1051.

[7]Joel Slemrod. Un modelo fiscal de equilibrio general del comportamiento financiero endógeno. Métodos de simulación del comportamiento en el análisis de políticas tributarias [M]. Editado por: Martin Feldstein. Chicago: Prensa de la Universidad de Chicago, 1983:427-454.

[8] Rebello, Sergio y Nancy L. Stock. El efecto de crecimiento de una tasa impositiva fija [J].

1995(6): 519-550.