Cómo fortalecer la gestión y control de los contratos de contratación general
En este sentido, uno de los aspectos importantes de la gestión de riesgos empresariales: la gestión de riesgos de los contratos generales de construcción, se ha convertido en un nuevo tema ineludible al que se enfrenta la auditoría interna. Para hacer un buen trabajo en la auditoría de gestión de riesgos de los contratos de contratación general de proyectos de construcción, de acuerdo con la práctica de auditoría interna, los principales contenidos de la auditoría de la gestión de riesgos de contratos de contratación general de proyectos de construcción son los siguientes:
1. Determinar el objeto del contrato.
El objeto del contrato de contratación general de un proyecto de construcción se refiere a la parte que tiene derecho a realizar obligaciones para todo el proyecto de contratación general o para un solo proyecto según el contrato. Un contrato general generalmente incluye al contratista, al contratista general y a los subcontratistas. Dependiendo de las necesidades, en algunos contratos de contratación general, el empleador y el contratista son una o ambas partes, y las calificaciones de todas las partes involucradas en el contrato de contratación general deben determinarse durante la revisión.
En la revisión de las calificaciones de las materias, se debe revisar el nivel de calificación, la calificación crediticia y el estado financiero de las calificaciones de las materias en función de los proyectos realizados por cada materia. Durante la revisión, las condiciones que el desarrollador del contrato debe identificar incluyen principalmente: el nombre del desarrollador del contrato, el número de aprobación del proyecto, la ubicación del proyecto, el contenido del proyecto y la fuente de fondos. El contratista general y los subcontratistas deberán aclarar la siguiente información: nombre de la unidad, nivel de calificación, capital social, situación financiera o situación financiera, etc.
A través de la revisión del objeto del contrato general de contratación se pueden determinar las calificaciones del sujeto, la autenticidad y legalidad de las calificaciones y la validez de los documentos relevantes.
2. Materia del contrato y revisión del período de construcción
Generalmente, el objeto de un contrato se refiere a las cosas a las que se dirigen los derechos y obligaciones de las partes. generalmente se expresa en términos de cantidad. Algunos proyectos técnicos también incluyen el desempeño técnico. Debido a la variabilidad de la escala de construcción, la inversión y el número de objetos en el contrato general, inevitablemente cambiará con el acuerdo modificado. Por lo tanto, los auditores deben recopilar y organizar los documentos del contrato relacionados con el objeto del contrato y confirmarlos mediante verificación y cálculo.
La duración del proyecto de construcción depende del avance del proyecto. Sin embargo, algunos contratos de contratación general no son consistentes con el plazo de finalización real, lo que da como resultado un estado pendiente del plazo. Por lo tanto, al determinar el período de construcción, el período de construcción acordado en el contrato generalmente debe considerarse junto con el período de finalización real o el momento en que el contratista no responde y acepta el informe de aceptación de finalización presentado por el contratista general. Según la práctica, en respuesta a la situación anterior, se deben comprender los siguientes puntos:
(1) Cuando el período de construcción acordado en el contrato sea consistente con la aceptación de finalización real, se deberá confirmar el período de construcción. según el tiempo acordado;
( 2) Cuando el período de construcción estipulado en el contrato sea incompatible con el período de finalización real, prevalecerá para la confirmación el período de construcción modificado aprobado por ambas partes;
(3) Según el contrato, el contratista general ha cumplido íntegramente el contrato y ha informado al contratista después de presentar el informe de aceptación final, si el contratista no organiza la aceptación dentro del plazo sin razones legítimas o sin el consentimiento del contratista general, el período de construcción se confirmará con base en el plazo de aceptación vencida por parte del contratista. Al mismo tiempo, al determinar el período de construcción, se debe prestar atención a la hora de inicio, los cambios en el período de construcción y la responsabilidad por incumplimiento del contrato. A través de la auditoría se aclaró la exactitud de los objetivos del contrato y el período de construcción, así como la confirmación o manejo de la responsabilidad por incumplimiento del contrato por parte de la parte culpable una vez vencido el proyecto.
3. Revisión de licitaciones de equipos y materiales.
El artículo 3 de la "Ley de Licitaciones y Licitaciones de la República Popular China" estipula que los siguientes tres tipos de proyectos de construcción de ingeniería, incluido el estudio de ingeniería, el diseño, la construcción, la supervisión y la adquisición de equipos importantes y materiales relacionados con la construcción de ingeniería, deben realizar licitaciones:
Primero, infraestructura a gran escala, servicios públicos y otros proyectos relacionados con los intereses públicos y la seguridad pública;
En segundo lugar, proyectos que utilizan el estado. -fondos de propiedad estatal o inversiones que financian total o parcialmente
El tercero son proyectos que utilizan préstamos y fondos de ayuda de organizaciones internacionales o gobiernos extranjeros. U otros proyectos que requieran licitación según lo establezca la ley o el Consejo de Estado, así como "revisar la solidez y eficacia del sistema de control interno y gestión de riesgos de la unidad" en el "Reglamento de la Oficina Nacional de Auditoría Interna". Se deben realizar auditorías de gestión de riesgos en todos los equipos y materiales instalados en proyectos de construcción que cumplan con los requisitos anteriores. El contenido de la revisión incluye principalmente: postor, tiempo de oferta, nombre del equipo, especificaciones, precio unitario, cantidad y monto.
Dado que algunos contratos de contratación general involucran equipos y materiales subcontratados, se debe revisar el proveedor, nombre, especificaciones, cantidad, precio unitario, monto, lugar de entrega, tiempo de aceptación y responsabilidad por incumplimiento del contrato.
Determinar la autenticidad y legalidad de los equipos y materiales mencionados anteriormente mediante la revisión y revisar la precisión del cálculo de la cantidad del proyecto.
4. Revisión de los resultados del trabajo del proyecto de tramitación del contrato
Los resultados del trabajo de tramitación incluyen el diseño del proyecto y los datos técnicos. Debido a que algunos equipos y materiales en algunos contratos generales no son estándar, se requiere que el contratista general (contratista o subcontratista) diseñe y proporcione información técnica de acuerdo con el contrato. El contratista completa el trabajo y entrega los resultados del trabajo de acuerdo con los requisitos del ordenante, y el contratista general (cliente) paga la remuneración.
Al revisar el ordenante, revisamos principalmente el nombre del documento de diseño, el momento en que se proporcionó el documento de diseño, el nombre del material, las especificaciones, el precio unitario, la cantidad, el precio del contrato, el precio de ajuste, el precio de confirmación, el tiempo de aceptación, proporción de daños y perjuicios y cantidad de daños y perjuicios. Al auditar al contratista, debemos revisar el momento y el contenido de la notificación del ordenante de que los documentos de diseño y los datos técnicos no son razonables, el contenido y el momento de instar al ordenante a ayudar en el desempeño, el tiempo y la calidad de los resultados, o la entrega vencida del pedido, el nombre del productor que retuvo los resultados, el valor de los resultados retenidos, el monto de la compensación causada por el almacenamiento inadecuado de los resultados y materiales por parte del productor, y el momento de la terminación del contrato.
Además de la revisión anterior, el nombre y calificación del contratista, así como el nombre del proyecto, especificaciones, cantidad, calidad, precio unitario, monto, lugar de entrega, tiempo de aceptación, responsabilidad por incumplimiento del contrato. También se debe revisar el pago del proyecto, etc. El punto clave es prestar atención a la evaluación y revisión del cumplimiento del contrato por las partes, así como a la autenticidad y legalidad de los resultados del procesamiento del contrato.
5. Revisión de aceptación de finalización del proyecto
La aceptación de finalización del proyecto se refiere a la revisión de todo el proyecto o proyecto por parte del contratista (unidad de construcción) y el contratista general (subcontratista) de acuerdo con el contrato o disposiciones legales Una actividad en la que un solo proyecto es aceptado y entregado para su uso. El artículo 279 de la "Ley de Contratos de la República Popular China" estipula: "Una vez completado el proyecto de construcción, el contratista deberá inspeccionarlo y aceptarlo de inmediato de acuerdo con los planos y especificaciones de construcción, las especificaciones de aceptación de la construcción y los estándares de calidad promulgados por El estado. Si la aceptación es calificada, el contratista deberá pagar el precio acordado y aceptar el proyecto de construcción. "Si no es aceptado o no pasa la aceptación, no se entregará para su uso claramente". estipula esto. Para algunos proyectos específicos de construcción de viviendas e infraestructura municipal, los departamentos pertinentes también tienen normas sobre aceptación y presentación. Por ejemplo, el 7 de abril de 2000, el Ministerio de Construcción emitió las "Medidas Provisionales para la Gestión de la Aceptación de la Terminación y Aceptación de Proyectos de Construcción de Viviendas y Proyectos de Infraestructura Municipal", que estipulan que la unidad de construcción deberá informar al nivel del condado o superior donde el proyecto se ubica dentro de los 15 días siguientes a la fecha de finalización y aceptación del proyecto. El departamento administrativo de construcción del gobierno popular local deberá registrarse. Si un proyecto que no ha sido utilizado dentro del plazo o la unidad de construcción decide que la autoridad de presentación reorganice la aceptación de terminación se utiliza sin autorización antes de que se reorganice la aceptación de terminación, la autoridad de presentación le ordenará que deje de usarlo e impondrá una multa del 2% del precio del contrato del proyecto. Por lo tanto, debemos prestar mucha atención a esta auditoría.
Según la práctica de auditoría, algunos proyectos de contratación general tienen acuerdos claros sobre la aceptación de finalización. Algunos también estipulan que una vez finalizado el proyecto contratado por el contratista general, éste deberá presentar un informe de aceptación de finalización y los documentos e información pertinentes al contratista (parte constructora) de conformidad con el contrato. También existe un contrato general que estipula que el contratista (parte constructora) organizará la aceptación dentro de un cierto período de tiempo después de recibir el informe de aceptación presentado por él. Si la aceptación no se organiza dentro del plazo, o si se pone en uso sin aceptación, se considerará aceptación completa. Esta situación es relativamente común en los contratos de contratación general. Por lo tanto, en la auditoría de aceptación de proyectos de contratación general se debe auditar el nombre del proyecto, tiempo de finalización, aceptación, no aceptación, estándares de aceptación, garantía del proyecto, etc.
En caso de violación de las disposiciones o acuerdos contractuales anteriores, los auditores deben informar o revelar en el informe de auditoría para atraer la atención de los gerentes de la empresa o hacer correcciones para evitar riesgos.
6. Revisión de la calidad del proyecto
La calidad de los proyectos de contratación general se refiere a las actividades de inspección de la calidad del proyecto realizadas por el contratista al contratista general o el contratista a los subcontratistas de acuerdo con el contrato y normas. Las normas de inspección se pueden dividir en normas nacionales, normas industriales y normas contractuales. Los estándares de inspección de calidad deben entenderse desde los siguientes tres aspectos:
Primero, existen estándares acordados en el acuerdo.
En segundo lugar, si no hay un estándar acordado, se seguirán los estándares estipulados por el Estado.
En tercer lugar, no existe una norma nacional, sólo normas industriales.
Al revisar la calidad del proyecto, los auditores deben revisar el nombre del proyecto, el número del documento estándar de inspección o la base de inspección, la etiqueta de calidad y los motivos del fracaso.
7. Auditoría de ingresos y gastos del proyecto
La auditoría de ingresos y gastos del fondo del proyecto de contratación general es una actividad para que los auditores verifiquen los ingresos y gastos del fondo del proyecto del contratista. El precio del proyecto generalmente incluye:
(1) Honorarios de diseño, honorarios de materiales y honorarios de personal de construcción para proyectos de ingeniería civil;
(2) Honorarios de equipo, honorarios de instalación y puesta en servicio;
(2) Honorarios de equipo, honorarios de instalación y puesta en marcha;
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(3) La tarifa de gestión del contratista es el precio pagado por el contratista general al contratista por la gestión del proyecto de construcción. Si hay un acuerdo entre las dos partes en el contrato de contratación general, se debe incluir esta tarifa;
(4) Depósito de calidad significa que el contratista retendrá una cierta proporción del precio del proyecto del contratista general. pago, y el contratista general lo hará. El contrato estipula que el pago se realizará al contratista general en función de la calidad del proyecto. También hay algunos contratistas generales que, según el contrato, pagan una determinada cantidad de dinero al empleador como depósito de calidad cuando el contrato entra en vigor. El empleador devolverá el dinero una vez que se hayan cumplido todas las obligaciones contractuales. Sin embargo, debido a los diferentes componentes de los precios de algunos proyectos, los auditores deben calcular basándose en hechos.
Una vez determinado el precio del proyecto, el contratista general registrará uno por uno el precio del proyecto pagado por el contratista o el contratista general al subcontratista. Al mismo tiempo, se deberán verificar las facturas tanto del pagador como del beneficiario. Esto se debe a que algunos proyectos de construcción se han retrasado o suspendido, lo que ha resultado en la imposibilidad de liquidar el proyecto, o por parte del pago del proyecto, una parte paga primero y luego recibe la factura, o una parte emite la factura primero y luego cobra la pago, o una parte utiliza temporalmente el recibo como comprobante de pago, hasta que el proyecto se complete y liquide, no se emitirán facturas hasta que se reciban todos los pagos del proyecto, lo que resultará en una escasez de facturas o comprobantes no válidos, lo que afectará la transferencia oportuna de proyectos en construcción hasta activos fijos.
Por tanto, los auditores no pueden ignorar la auditoría de notas. La revisión específica de la recaudación y el pago de los fondos del proyecto debe basarse en el pagador y el beneficiario, el nombre de la unidad, el monto, la fecha, el método, el tiempo y monto del pago vencido, el tipo de factura, etc.
8. Revisión general de disputas contractuales
La auditoría de resolución general de disputas contractuales se refiere a las objeciones de las partes del proyecto de construcción al cumplimiento de los derechos y obligaciones del contrato. Los contratos de contratación general a menudo involucran leyes subjetivas como las del empleador, el contratista general, los subcontratistas y los proveedores. Además, por razones subjetivas y objetivas de una o ambas partes, la parte equivocada viola el contrato general y provoca que la otra parte sufra pérdidas económicas. La parte que no incumplió afirmó ser responsable de una indemnización civil a la parte culpable de conformidad con las disposiciones legales o acuerdos contractuales, pero no obtuvo compensación, o el resultado de la disputa entre las dos partes aún no se ha determinado. Generalmente hay tres formas de resolver estas disputas:
Primero, las partes involucradas deben resolver el problema mediante la negociación.
El segundo se basa en la cláusula arbitral del contrato general o en el acuerdo arbitral alcanzado por ambas partes, las partes solicitan el arbitraje a la institución arbitral.
En tercer lugar, una de las partes presenta una demanda ante el Tribunal Popular de conformidad con la ley.
Estos métodos son comunes al tratar con disputas contractuales generales. Por lo tanto, durante la auditoría, los auditores deben prestar atención a las disputas contractuales que las partes han manejado o solicitarán arbitraje y enjuiciamiento, porque el pago de estas disputas no solo está relacionado con el objeto del contrato y la cantidad de fondos del proyecto, sino también a la gestión de riesgos de las partes. Por tanto, la revisión de la resolución de conflictos de los contratos de contratación general también es un elemento que no se puede ignorar.
9. Auditoría del sistema de control interno de la gestión general de contratos
Auditoría del sistema de control interno de la gestión general de contratos significa que el auditor acepta la existencia de factores que afectan el logro de objetivos organizacionales durante la ejecución del contrato general. Actividades de evaluación de la integridad y eficacia de las especificaciones de gestión de riesgos que puedan existir o intentar tomar medidas para eliminar, reducir o transferir diversas incertidumbres. Debido a la diversidad y multisubjetividad de los proyectos de gestión de riesgos, la asimetría de la distribución de riesgos, la ocurrencia repentina del riesgo y la naturaleza dinámica de la gestión, la formación de sistemas de control interno de gestión de riesgos se puede dividir en escritos o no escritos. Por lo tanto, en la auditoría de los sistemas de control interno de riesgos, mientras los auditores se centran en la recopilación e inspección de sistemas escritos, no pueden ignorar los sistemas no escritos formados en el trabajo real. Al evaluar la eficacia de la gestión de riesgos, se debe examinar y analizar la integridad del establecimiento del sistema de control interno, la puntualidad de la implementación y la eficacia de la supervisión. Realizar una evaluación objetiva, veraz y justa de la eficacia de la gestión de riesgos.
Sobre la base de la obtención de diversa información y evaluaciones de los sistemas de gestión de riesgos y control interno antes mencionados, los auditores deben informar al auditor por escrito u oralmente de acuerdo con las etapas existentes o potenciales en la gestión de riesgos o proceso de ejecución del contrato. El gerente de la unidad (departamento) presenta informes de monitoreo de riesgos y sugerencias de alerta temprana para que el gerente pueda tomar medidas oportunas para controlar los riesgos, reducir las pérdidas y prevenir la expansión del riesgo.
En resumen, hay muchos factores inciertos en el contrato general, y algunas partes del contrato general han pagado el precio de la indemnización por responsabilidad civil. O algunos fueron considerados penalmente responsables de violar la ley penal. Con el fin de mejorar las capacidades de gestión de riesgos de todas las partes del proyecto de contratación general, el actual contrato de contratación general para proyectos de construcción se ha convertido en una preocupación de gestión de riesgos que las partes del contrato de contratación general no pueden ignorar.
El contenido de la auditoría de gestión de riesgos de los contratos de contratación general de proyectos de construcción discutidos en este artículo puede adoptarse o seleccionarse de acuerdo con las circunstancias específicas de ambas partes del contrato de contratación general. Al realizar una auditoría de gestión de riesgos en el contrato de contratación general de acuerdo con el contenido anterior, ayudará a las partes a comprender el cumplimiento del contrato, aclarar responsabilidades, tomar medidas contra eslabones débiles o errores y reducir las pérdidas. Es útil para las partes que han sufrido pérdidas proteger sus derechos e intereses legítimos. Esto puede reducir y evitar los riesgos de gestión de ambas partes del contrato de contratación general y mejorar las capacidades de gestión de riesgos del proyecto de contratación general.