¿Cómo declarar la diferencia de impuesto para los contribuyentes del IVA general?
De acuerdo con el "Aviso sobre el lanzamiento integral del programa piloto para reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado" (Caishui [2016] No. 36), el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre una mayor aclaración del lanzamiento integral del programa piloto sobre servicios y cargos de despacho de mano de obra" "Aviso sobre políticas para la deducción de peajes de autopistas" (Caishui [2016] No. 47), etc., aplican el método de impuestos diferenciales para pagar el valor. impuesto agregado de acuerdo con las disposiciones de la política actual, y no se les permite emitir facturas de impuesto al valor agregado en su totalidad (el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos tienen otras Excepto lo especificado), cuando los contribuyentes emiten facturas de impuesto al valor agregado por Si ellos mismos o las autoridades fiscales emiten facturas de impuesto sobre el valor añadido en su nombre, pueden utilizar la función de facturación de impuestos por diferencia en el nuevo sistema. Actualmente, sólo aquellos que opten por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado para la "transferencia de bienes inmuebles" pueden utilizarla. Función para emitir facturas.
1. Transferencia de productos financieros
(1) Nota: La transferencia de productos financieros se refiere a actividades comerciales que transfieren la propiedad de divisas, valores, futuros sin carga y otros productos financieros. . La transferencia de otros productos financieros incluye la transferencia de diversos productos de gestión de activos, como fondos, fideicomisos y productos financieros, y diversos derivados financieros.
(2) Para las ventas de productos financieros, el saldo después de deducir el precio de compra del precio de venta será el volumen de ventas. Las diferencias positivas y negativas que surjan de la transferencia de productos financieros se calcularán como el importe de las ventas una vez compensadas las ganancias y pérdidas. Si hay un saldo negativo después de la compensación, se puede trasladar al siguiente período impositivo y compensar con el volumen de ventas de productos financieros transferidos en el siguiente período. Sin embargo, si todavía hay un saldo negativo al final del año, no se puede trasladar al siguiente año fiscal. El precio de compra de los productos financieros se puede calcular según el método de promedio ponderado o el método de promedio ponderado móvil y no se puede modificar dentro de los 36 meses posteriores a la selección. Para la transferencia de productos financieros no se permiten facturas especiales del impuesto al valor agregado.
(3) Emisión de factura: a través de la función de facturación normal en el nuevo sistema de gestión de facturas con IVA, se emite una factura general con IVA en su totalidad en función del precio de venta y una tasa impositiva de 6.
(4) Requisitos de declaración: En el "Anexo a la Declaración del Impuesto sobre el Valor Agregado (1)", complete "Ventas" y "Ventas" en la tercera columna de la fila 5 en función del monto. y el monto del impuesto emitido en la factura ordinaria con IVA. Columna 4 "Impuesto repercutido" complete el precio de compra de los productos financieros en la fila 5, columna 12 "Monto de las deducciones reales por servicios, bienes inmuebles y elementos de deducción de activos intangibles en el período actual; ". En el "Anexo a la Declaración del Impuesto sobre el Valor Añadido (3)", complete el total de los precios de factura con IVA ordinario en la 4ª fila de "Artículos de transferencia de productos financieros con tasa 6" y la 1ª columna de "Servicios, bienes inmuebles y intangibles en el período actual". "Precio total de los activos e impuestos (ventas libres de impuestos)", complete el precio de compra de los productos financieros en la columna "Monto incurrido en el período actual" de la columna 3.
2. Servicios de corretaje y agencia
(1) Nota: Los servicios de corretaje y agencia se refieren a varios tipos de servicios de corretaje, intermediario y agencia. Incluyendo agencia financiera, agencia de propiedad intelectual, agencia de transporte de carga, agencia de declaración de aduanas, agencia legal, agencia de bienes raíces, agencia profesional, agencia matrimonial, agencia de contabilidad, subasta, etc. Los servicios de agencia de transporte de carga se refieren a la aceptación de la encomienda de consignatarios de carga, transportistas, propietarios de buques, arrendatarios de buques u operadores de buques, y el manejo del transporte de carga, carga y descarga, almacenamiento y entrada y salida de buques en nombre del cliente. puerto, practicaje, atraque y otros procedimientos relacionados. Los servicios de declaración de aduanas de agencia se refieren a actividades comerciales que aceptan la encomienda de consignadores y consignadores de mercancías de importación y exportación y manejan procedimientos de declaración de aduanas en su nombre.
(2) Para las ventas de servicios de agencia de corretaje, el monto de las ventas será el saldo de todos los precios obtenidos y las tarifas de sobreprecio, después de deducir los fondos gubernamentales o las tarifas administrativas cobradas al cliente y pagadas en nombre de el cliente. No se emitirán facturas especiales del impuesto al valor agregado por fondos gubernamentales o tarifas administrativas cobradas a la parte encargada.
(3) Método de emisión de factura 1: a través de la función de facturación normal en el nuevo sistema de gestión de facturas con IVA, el precio total y las tarifas de precio adicional obtenidas se deducirán de los fondos gubernamentales recaudados de la parte encargada y pagado en su nombre o Se emitirá una factura de impuesto al valor agregado especial para el saldo después de los cargos administrativos a una tasa impositiva de 6,6 yuanes; se emitirá una factura de impuesto al valor agregado general para los honorarios pagados en nombre de la empresa a un impuesto; tasa de 6,6 yuanes. Método 2: utilice la función de facturación normal en el nuevo sistema de gestión de facturas con IVA para emitir una factura con IVA general basada en el precio total y las tarifas de precio adicional obtenidas a una tasa impositiva de 6.
(4) Los requisitos de declaración se encuentran en el "Anexo a la Declaración del Impuesto al Valor Agregado (1)", según el monto, complete el monto del impuesto en "Ventas" y "Salida (a pagar) "impuesto" en la fila 5, columnas 1 y 2, y columnas 3 y 4; complete los honorarios pagados en su nombre en la fila 5, columna 12, "Servicios", el monto de deducción real de los elementos de deducción de bienes inmuebles y activos intangibles en el período actual." En el "Anexo a la Declaración del Impuesto al Valor Agregado (3)", complete los "6 conceptos de tasa impositiva (excluyendo transferencia de productos financieros)" en la 3.ª fila y la 1.ª columna "Servicios en este período", con base en el precio total de factura del impuesto al valor agregado "Importe total del precio e impuesto sobre bienes inmuebles y activos intangibles (ventas libres de impuestos)"; complete los honorarios pagados en nombre de la empresa en la columna "Importe incurrido en el período actual"; en la fila 3 y la columna 3.
Información básica sobre tributación diferencial:
1. Los "elementos de deducción por servicios sujetos a impuestos" se refieren a los contribuyentes a quienes se les aplica un impuesto diferencial de acuerdo con la política fiscal nacional actual sobre las empresas. por el impuesto al valor agregado Posteriormente, los artículos pueden deducirse del precio total y los gastos extra de los servicios gravados obtenidos.
Los contribuyentes que cumplan al mismo tiempo las siguientes dos condiciones pueden aplicar la política de diferenciación del impuesto al valor agregado, a saber:
(1) Los servicios prestados por el contribuyente están sujetos a la sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido. Alcance de los servicios fiscales;
(2) ¿Los servicios sujetos a impuestos prestados cumplen con las políticas y regulaciones nacionales vigentes sobre la tributación de las diferencias fiscales empresariales?
2. Los “Partidos de deducción por servicios gravados” se cumplimentan a través del “Anexo a la Declaración del Impuesto sobre el Valor Añadido (3)”. Los contribuyentes sin partidas de cobro de saldo no necesitan completar el Anexo Tres.
De acuerdo con lo dispuesto en el Artículo 2, Párrafo 2, Punto 6, Circular N° 43 de 2012 de la Administración General, se agregó a la declaración en línea el "Anexo Formulario de Declaración de IVA (6)" Complete la "Lista de elementos de deducción de servicios sujetos a impuestos", que es la lista en el Apéndice 3. De manera similar, los contribuyentes sin partidas tributarias de saldo no necesitan completar el Anexo Seis.
3. Según la normativa vigente, tras la reforma “IVA a IVA”, los proyectos específicos con tributación diferencial incluyen aproximadamente las siguientes cinco categorías: arrendamiento financiero de bienes muebles tangibles, servicios de la industria del transporte y contratación piloto de logística. Negocios de almacenamiento, servicios laborales de estudio y diseño realizados por unidades de estudio y diseño, industria de publicidad e industria de agencias, etc.
4. Interpretación del método de deducción:
Los contribuyentes generales que cumplan con la normativa y declaren la diferencia utilizarán el método de deducción al momento de presentar sus declaraciones de impuestos (es decir, según el principio de deducción del IVA soportado) Tome una deducción del impuesto repercutido en lugar de utilizar el método de deducción de ventas.
5. Método de cálculo de la tributación diferencial:
Cantidad del IVA a pagar = ventas imponibles × tasa impositiva del IVA o tasa de gravamen aplicable a los servicios imponibles
Ventas imponibles = (todos los precios con impuestos incluidos y los gastos de precios adicionales obtenidos - precios con impuestos incluidos pagados a otras unidades o individuos) ÷ (1 tasa impositiva de IVA o tasa de gravamen aplicable a los servicios sujetos a impuestos).