Reglamento de gestión financiera de la construcción de capitales
Artículo 2: Este reglamento se aplica a las unidades de construcción estatales y a las unidades de construcción no estatales que utilizan fondos fiscales, incluidas las inversiones de capital en construcción dispuestas en el año en curso, pero hay proyectos en construcción, proyectos suspendidos. y proyectos que han sido entregados para su uso pero no han sido procesados. La unidad de construcción de los activos en las cuentas finales al finalizar. Otras unidades constructivas pueden hacer referencia a esta implementación.
Las unidades que implementen la fusión de financiación de infraestructuras y finanzas corporativas no implementarán esta regulación.
Artículo 3 Las tareas básicas de la gestión financiera de la construcción de capital son: implementar las leyes, reglamentos administrativos, directrices y políticas nacionales pertinentes; recaudar y utilizar los fondos de construcción de manera legal, razonable y oportuna para preparar un bien; presupuesto para fondos de capital para construcción, ejecución, control, supervisión y evaluación de trabajos, controlar estrictamente los costos de construcción, reducir las pérdidas de capital y el desperdicio, y mejorar la eficiencia de la inversión.
Artículo 4: Los departamentos financieros de todos los niveles son los departamentos funcionales encargados de financiar la construcción de capital e implementar la gestión financiera y la supervisión de las actividades financieras de construcción de capital.
Artículo 5: Una vez aprobado el anteproyecto y presupuesto del proyecto, el departamento competente de la unidad constructora que utilice fondos fiscales deberá presentar oportunamente el documento de aprobación del anteproyecto y presupuesto del proyecto a el departamento financiero al mismo nivel y administrarlo de acuerdo con el presupuesto. Se requiere que el presupuesto anual del proyecto se presente al departamento financiero al mismo nivel de manera oportuna, y se utilizará como base para Elaborar el presupuesto anual del proyecto después de ser revisado y confirmado por el departamento financiero.
Para cambios importantes como la suspensión, extensión, reubicación, fusión y división de un proyecto de construcción, se deben enviar copias de los documentos e información relevantes al departamento financiero del mismo nivel dentro de los 30 días posteriores a la fecha de constitución y procedimientos de cambio de piezas.
Artículo 6 La unidad de construcción deberá hacer un buen trabajo en el trabajo básico de gestión financiera de la construcción de capital, establecer una agencia de gestión financiera independiente o designar a una persona dedicada para que sea responsable del trabajo financiero de la construcción de capital de acuerdo con seguir estrictamente el contenido del presupuesto de construcción aprobado y hacer un buen trabajo de establecimiento y gestión contable, establecer y mejorar el sistema de gestión financiera interna y mantener registros originales de materiales, adquisiciones de equipos, inventarios y diversos materiales inmobiliarios en las actividades de construcción de capital; ; comprender oportunamente el progreso del proyecto, realizar un inventario periódico de propiedades y materiales, informar al Departamento de Finanzas y presentar los estados financieros de la infraestructura;
Los departamentos competentes deben orientar e instar a las unidades de construcción subordinadas a realizar el trabajo básico de gestión financiera de la construcción de capital.
Artículo 7 Para proyectos en operación, una cierta proporción de fondos no relacionados con la deuda debe recaudarse como capital del proyecto de la inversión total del proyecto (calculada en base a la inversión dinámica aprobada) de acuerdo con las regulaciones nacionales sobre el proyecto. sistema de capitales.
La división de proyectos operativos y proyectos no operativos en este reglamento será confirmada por el departamento financiero de acuerdo con los reglamentos nacionales pertinentes.
Artículo 8 Los fondos recaudados para proyectos empresariales serán verificados por contadores públicos certificados chinos y se emitirá un informe de verificación de capital. El capital invertido por los inversores en activos no monetarios tales como objetos físicos, derechos de propiedad industrial, tecnologías no patentadas, derechos de uso del suelo, etc., debe ser evaluado y valorado por una agencia tasadora de activos calificada de acuerdo con lo establecido en las leyes y procedimientos administrativos. regulaciones.
Durante el período de construcción, producción y operación del proyecto, los inversores no pueden retirar los fondos recaudados para operar el proyecto de ninguna manera, excepto las transferencias de conformidad con la ley.
Artículo 9 El capital invertido por los inversionistas en proyectos en operación se reflejará como capital estatal, capital de persona jurídica, capital personal y capital extranjero según los diferentes inversionistas. Una vez finalizado y puesto en funcionamiento el proyecto y completada la liquidación financiera, se convertirá en capital estatal, capital de persona jurídica, capital personal y capital extranjero de la empresa de producción y operación.
Artículo 10 Para cualquier proyecto de construcción que utilice inversión fiscal estatal, el Ministerio de Finanzas implementará los procedimientos de pago de los fondos de capital para construcción, y los fondos fiscales se establecerán de acuerdo con el presupuesto anual de gastos de capital para construcción aprobado.
Los proyectos de construcción de capital sujetos a contratación pública y pago centralizado de tesorería se pagarán de conformidad con las normas pertinentes sobre contratación pública y pago centralizado de tesorería.
Artículo 11 La diferencia entre la contribución de capital real pagada a los inversores por proyectos operativos y su capital (incluidos los ingresos netos por primas por la emisión de acciones), propiedades donadas, diferencias de conversión de capital en moneda extranjera, etc. , debe utilizarse como fondo de reserva de capital durante el período de construcción del proyecto, una vez completado y puesto en uso y procesadas las cuentas financieras finales, se convertirá en el fondo de reserva de capital de la empresa de producción y operación.
Artículo 12 Los ingresos por intereses provenientes de depósitos durante el período de construcción de un proyecto de construcción se incluirán en la inversión diferida para compensar el costo del proyecto.
Artículo 13: Los fondos de descuento de intereses fiscales para proyectos en operación durante el período de construcción se utilizarán para reducir o reducir los costos del proyecto.
Artículo 14 Antes de preparar las cuentas financieras finales para la finalización de los proyectos de construcción, los fondos restantes deben liquidarse cuidadosamente. Los equipos de inventario, los materiales y los activos fijos de uso propio que deban manejarse a un precio contingente deben tratarse abiertamente y las cuentas por cobrar y por pagar deben liquidarse de manera oportuna. Los fondos excedentes liquidados deben procesarse financieramente de acuerdo con las siguientes condiciones:
Los fondos restantes de los proyectos operativos deben transferirse a los activos relevantes de la empresa de producción y operación en consecuencia.
Los fondos restantes de proyectos no operativos se utilizan primero para reembolsar los préstamos del proyecto. Si hay un saldo, el 30% se utilizará como ganancias retenidas de la unidad de construcción, utilizadas principalmente para la construcción de instalaciones de apoyo, recompensas a los empleados y premios a la calidad del proyecto, y el 70% se devolverá al inversionista en proporción a la fuente de inversión. .
Artículo 15 La unidad de construcción del proyecto entregará los fondos restantes al departamento de finanzas dentro de los 30 días posteriores a la aprobación de la liquidación final del proyecto.
Artículo 16 Los costos de construcción incluyen los gastos de inversión en proyectos de construcción e instalación, los gastos de inversión en equipos, los gastos de inversión diferidos y otros gastos de inversión.
Artículo 17 Los gastos de inversión para proyectos de construcción e instalación se refieren a los costos reales de los proyectos de construcción y proyectos de instalación incurridos por la unidad de construcción de acuerdo con el presupuesto del proyecto, excluyendo el valor del equipo instalado en sí y los gastos. pagado a la empresa constructora de acuerdo con el contrato, pago anticipado por la preparación del material y pago anticipado por los trabajos de construcción.
Artículo 18 Los gastos de inversión en equipos se refieren a los gastos reales de diversos equipos incurridos por la unidad de construcción de acuerdo con el presupuesto del proyecto, incluidas las herramientas que deben instalarse, las que no necesitan instalarse y las que no cumplen con los estándares de activos fijos para la producción, El costo real del instrumento.
El equipo que se instalará se refiere al equipo que debe ensamblarse en su totalidad o en varias partes e instalarse en los cimientos o soportes del edificio antes de que pueda usarse. El equipo que no necesita ser instalado se refiere al equipo que; No es necesario fijarlo en una determinada posición o equipo de soporte que se pueda utilizar.
Artículo 19: Los gastos de inversión diferidos se refieren a diversos gastos incurridos por la unidad de construcción de acuerdo con el presupuesto del proyecto y deben asignarse de acuerdo con la reglamentación. Incluyendo: tarifa de gestión de la unidad de construcción, tarifa de compensación por adquisición de terrenos y demolición, tarifa de compensación por recuperación de tierras, tarifa de estudio y diseño, tarifa de investigación y prueba, tarifa de estudio de viabilidad, tarifa de instalación temporal, tarifa de inspección de equipos, tarifa de prueba de carga conjunta, notarización de contrato y proyecto Honorarios de supervisión de calidad, honorarios de evaluación de proyectos (de préstamos), honorarios de préstamos extranjeros y honorarios de compromiso, honorarios de auditoría (investigación) de agencias intermediarias sociales, honorarios de licitación, honorarios de arbitraje de contratos económicos, honorarios de litigios, etc. Impuesto sobre ocupación de tierras agrícolas, impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones, ganancias y pérdidas cambiarias, pérdidas por proyectos desechados, pérdidas por deudas incobrables, intereses de préstamos, pérdidas por activos fijos, pérdidas por enajenación de equipos, pérdidas y daños a equipos, ajustes a los descuentos en los precios de asignación de equipos , tarifas de emisión de bonos corporativos, tarifas de mantenimiento de vías navegables, tarifas de instalaciones de navegación, tarifas de reconocimiento aéreo y otras inversiones diferidas.
La unidad de construcción controlará estrictamente los gastos de inversión prepagos de acuerdo con el contenido y las normas prescritos, y no incluirá cargos ni prorrateos ilegales en los gastos de inversión prepagos.
Artículo 20 Otros gastos de inversión se refieren a los gastos incurridos por la unidad de construcción para comprar casas, comprar, criar y plantar ganado y árboles básicos, y comprar diversos activos intangibles y activos diferidos, que constituyen gastos reales en construcción de capitales.
Artículo 21 Los honorarios de gestión de la unidad de construcción se refieren a los honorarios de gestión incurridos por la unidad de construcción desde la fecha de inicio del proyecto hasta la fecha de finalización de la liquidación financiera. Incluyendo: salarios del personal no pagados por la unidad original, seguro de pensión básico, seguro médico básico, seguro de desempleo, gastos de oficina, gastos de viaje y transporte, tarifas de protección laboral, tarifas de uso de herramientas, tarifas de uso de activos fijos, tarifas de compras esporádicas, contratación y Trabajadores de producción, honorarios de biblioteca técnica, derechos de timbre, honorarios de entretenimiento comercial, subsidios para el sitio de construcción, honorarios de inspección de finalización y otros gastos administrativos.
Los gastos de entretenimiento empresarial no excederán el 10% del honorario total de gestión de la unidad de construcción.
El estándar de asignación para el sitio de construcción se basará en los estándares de gastos de viaje establecidos por el departamento financiero local.
Artículo 22: Los honorarios de gestión de las unidades de construcción se controlarán en su monto total y se pagarán de acuerdo con la situación real cada año.
El número de control total de los honorarios de gestión de la unidad constructora se basa en el presupuesto de inversión total aprobado por el departamento de aprobación del proyecto, y se calcula según las diferentes escalas del presupuesto de inversión total. Consulte el Apéndice 1 para conocer métodos de cálculo específicos.
Si es necesario exceder los estándares de gasto antes mencionados en circunstancias especiales, se informará al departamento financiero del mismo nivel para su aprobación.
Artículo 23 Si se desecha un solo proyecto de una unidad de construcción, deberá ser evaluado por los departamentos correspondientes. Una vez que el departamento financiero apruebe la pérdida neta de un proyecto individual desechado, se tratará como un aumento en el costo del proyecto y se incluirá en la inversión diferida.
Artículo 24 Proyectos sin fines de lucro como limpieza de ríos, dragado de ríos, forestación con siembra aérea, subsidio a la forestación masiva, devolución de tierras agrícolas a bosques (pasto), cierre de montañas (arena) para forestación, conservación del suelo y el agua. , ecologización urbana, etc. La cancelación de los honorarios del estudio de viabilidad del proyecto, el desguace del proyecto y otras inversiones que no pueden constituir activos tras la aprobación del departamento financiero se considerarán cancelaciones. Una vez que el departamento financiero apruebe las cuentas finales, se cancelarán los fondos correspondientes. Las inversiones que formen parte de un activo se incluirán en el valor del bien entregado para su uso.
Artículo 25 Los proyectos no operativos se refieren a inversiones en instalaciones especiales que respaldan el proyecto, incluidas carreteras especiales, instalaciones especiales de comunicación, instalaciones de transmisión y transformación de energía, tuberías subterráneas, etc. Si el derecho de propiedad pertenece a la unidad, se incluirá en el valor de los bienes entregados para su uso; si el derecho de propiedad no pertenece a la unidad, se transferirá la inversión y se cancelarán los fondos correspondientes.
Los proyectos operativos son inversiones en instalaciones especiales que respaldan el proyecto, incluidas líneas ferroviarias especiales, carreteras especiales, instalaciones especiales de comunicación, transmisión y transformación de energía, tuberías subterráneas, muelles especiales, etc. La unidad de construcción debe definir claramente la fuente de inversión y la relación de derechos de propiedad con los departamentos pertinentes. Si la unidad es responsable de la inversión pero los derechos de propiedad no pertenecen a la unidad, se tratarán como activos intangibles; si los derechos de propiedad pertenecen a la unidad, se incluirán en el valor de los activos entregados para su uso;
Artículo 26 Cuando cambie la afiliación de un proyecto de construcción, la relación financiera deberá transferirse oportunamente y la entrega de activos, reclamaciones y deudas deberá realizarse con cuidado, incluidas las diversas fuentes de inversión, los activos entregados, activos en construcción, etc. Proyectos, excedentes de fondos, reclamaciones y deudas, etc. , los departamentos competentes de ambas partes de la transferencia deben informar al departamento financiero al mismo nivel para su aprobación y manejar los procedimientos de transferencia financiera y de activos.
Artículo 27 Los ingresos por construcción de capital se refieren a los ingresos netos de diversos subproductos de la construcción de ingeniería formados durante el proceso de construcción de capital, los ingresos por la puesta en servicio de la carga y las operaciones de prueba, y otros ingresos.
(1) Los ingresos netos por cambios de precios de los subproductos de la construcción de ingeniería incluyen: ingresos por carbón de ingeniería provenientes de la construcción con carbón, ingresos por productos minerales provenientes de la construcción de minas e ingresos por petróleo crudo (vapor) provenientes del petróleo (vapor). construcción de perforación de campo, ingresos por materiales de sombra de carreteras en construcción forestal, etc.
(2) Los ingresos del producto obtenidos de la operación de prueba de carga del proyecto de operación para inspeccionar la calidad de la instalación del equipo o la operación de prueba realizada de acuerdo con el contrato y las regulaciones nacionales incluyen: agua, electricidad, calor antes los ingresos por comisiones, los ingresos por materias primas, los textiles electromecánicos, los productos de construcción agrícolas y forestales antes de su entrega a la producción y los ingresos de explotación temporales por el transporte ferroviario se destinan a la producción.
(3) Otros ingresos incluye: 65.438+0. La construcción general de varios proyectos de construcción aún no se ha completado ni puesto en funcionamiento, pero algunos se han puesto en funcionamiento brevemente y los ingresos operativos son, etc. 2. Reclamaciones diversas e indemnizaciones por daños y perjuicios y otros ingresos durante el período de construcción.
Artículo 28 Los ingresos de infraestructura de diversos subproductos y productos de prueba de carga se calculan con base en los ingresos por ventas reales menos los gastos e impuestos incurridos en el proceso de venta. El costo de la prueba de carga está incluido en la tarifa de ingeniería.
Durante el período de operación de prueba, los ingresos por construcción de capital se determinarán en función de los ingresos netos de las ventas reales del producto menos los gastos de ventas y otros gastos e impuestos sobre las ventas.
Artículo 29 El período de operación de prueba se determinará de acuerdo con las siguientes disposiciones: los proyectos que introduzcan equipos extranjeros se ejecutarán de acuerdo con el período de operación de prueba estipulado en el contrato de construcción, en principio, la operación de prueba; El período de los proyectos de construcción generales nacionales deberá estar dentro del período aprobado y se implementará dentro del plazo especificado en el documento de diseño. Si el período de operación de prueba de los proyectos de construcción de la industria individual necesita exceder el período de operación de prueba prescrito, se deberá presentar a la autoridad de revisión y aprobación de documentos de diseño del proyecto para su aprobación.
Artículo 30: Una vez finalizado el proyecto de construcción de acuerdo con el contenido especificado en los documentos de diseño aprobados, el proyecto industrial deberá pasar la prueba de carga (la expiración del período de prueba estipulado en el contrato para el importado proyecto de equipo extranjero) o el período de operación de prueba, y el proyecto industrial deberá poder producir normalmente y pasar la norma. Los productos y artículos no industriales que cumplan con los requisitos de diseño y puedan usarse normalmente deben ser inspeccionados y aceptados de manera oportuna y entregado para su producción o uso. Cualquier proyecto de construcción que haya excedido el período de operación de prueba aprobado y haya cumplido las condiciones de aceptación pero no haya sido completado y aceptado a tiempo se considerará oficialmente puesto en producción y sus costos no se cubrirán con la inversión en infraestructura. Los ingresos obtenidos deben considerarse ingresos de producción y operación y ya no ingresos de infraestructura. Una vez determinado el período de operación de prueba, cada unidad constructiva lo implementará estrictamente de acuerdo con la reglamentación y no lo acortará ni extenderá sin autorización.
Artículo 31 Las reclamaciones, las indemnizaciones por daños y perjuicios y otros ingresos se utilizarán primero para compensar las pérdidas del proyecto, y el saldo se gestionará de conformidad con el artículo 32.
Artículo 32: Las rentas de construcción de capital estarán sujetas al Impuesto sobre la Renta de las Sociedades de conformidad con la ley, y las rentas después de impuestos se tratarán de conformidad con las siguientes disposiciones:
Después de Los ingresos fiscales provenientes de la construcción de capital provenientes de proyectos en operación se convertirán en reserva de excedente de producción en consecuencia.
Los ingresos después de impuestos procedentes de los ingresos por construcción de capital de proyectos no operativos se transferirán en consecuencia a otros ingresos de las instituciones administrativas.
Artículo 33 No se proporcionará ninguna depreciación de los activos fijos durante el período de producción de prueba.
Artículo 34 La unidad de construcción deberá implementar estrictamente las disposiciones del sistema de liquidación de precios del proyecto y cumplir con los procedimientos estandarizados de liquidación de precios del proyecto para pagar los fondos. El método de fijación del precio del proyecto especificado en el contrato de construcción firmado entre la unidad de construcción y la unidad de construcción deberá cumplir con las normas pertinentes sobre la gestión del presupuesto de gastos fiscales. Durante el período de construcción, la unidad constructora liquidará el precio del proyecto con la unidad constructora. La unidad constructora deberá reservar un depósito de calidad del proyecto del 5% del precio total de liquidación del proyecto, el cual se liquidará un año después de la finalización y aceptación del mismo. proyecto.
Artículo 35 Cuando se complete un proyecto de construcción de capital, se prepararán las cuentas financieras finales para la finalización del proyecto de construcción de capital. Para proyectos con un largo período de construcción y muchos contenidos de construcción, si se completa un solo proyecto y cumple con las condiciones de entrega, se puede preparar la cuenta financiera final para la finalización de ese único proyecto. Una vez finalizados todos los proyectos de construcción, se deben preparar las cuentas financieras finales.
Artículo 36 Las cuentas financieras finales de los proyectos de construcción de capital son documentos que determinan correctamente el valor de los activos fijos nuevos y reflejan los resultados de la construcción de los proyectos terminados, y son la base para el manejo de los procedimientos para la entrega y uso. de activos fijos. Todas las unidades de informes deben implementar concienzudamente métodos de contabilidad financiera relevantes, cumplir estrictamente las disciplinas financieras, compilar e informar las cuentas financieras finales de los proyectos de construcción de capital de manera realista y garantizar informes oportunos, cifras precisas y contenido completo.
Artículo 37 La unidad de construcción y sus departamentos competentes deben fortalecer el liderazgo organizacional de las cuentas finales financieras de los proyectos de construcción de capital, organizar personal especializado y preparar las cuentas finales financieras de manera oportuna. Las unidades de diseño, construcción, supervisión y otras deben cooperar activamente con la unidad de construcción en la preparación de las cuentas financieras finales para su finalización. La unidad de construcción deberá completar la preparación de las cuentas financieras finales dentro de los tres meses posteriores a la finalización del proyecto. Antes de que se aprueben las cuentas financieras finales, la organización original no será cancelada y el líder del proyecto y el director financiero no serán transferidos.
Artículo 38 La base para las cuentas financieras finales después de la finalización de los proyectos de construcción de capital incluye principalmente: informe del estudio de viabilidad, diseño preliminar, documentos de ajuste presupuestario y aprobación (documentos de inversión); ; departamentos financieros Presupuesto del proyecto aprobado; contratos, liquidación del proyecto y otra información relevante sobre sistemas y métodos de contabilidad financiera;
Artículo 39 Al preparar las cuentas financieras finales para la finalización de los proyectos de construcción de capital, la unidad de construcción hará concienzudamente un buen trabajo en la limpieza de las cuentas. El trabajo de limpieza incluye principalmente la recopilación y organización de archivos de proyectos de construcción de capital, procesamiento contable, inventario y verificación de propiedades y materiales, liquidación de reclamos y deudas, etc., para garantizar que las cuentas, cuentas, cuentas y cuentas sean consistentes. . Materiales diversos, equipos, herramientas, utensilios, etc. , deben inspeccionarse artículo por artículo, completar la lista, conservarse adecuadamente o eliminarse de acuerdo con las regulaciones nacionales, y no deben ocuparse ni apropiarse indebidamente de manera arbitraria.
Artículo 40 Las cuentas financieras finales para la finalización de los proyectos de construcción de capital incluyen principalmente las dos partes siguientes:
(1) Los estados financieros para la finalización de los proyectos de construcción de capital
Las partes principales son las siguientes: Varias explicaciones (consulte el Apéndice 2 para ver la tabla):
1. Portada
2.
3. Cuentas financieras finales al finalizar los proyectos de construcción de capital
p>4. Cuadro resumen de los activos entregados para los proyectos de construcción de capital
5. proyectos
(2) Estados financieros finales
Incluye principalmente los siguientes contenidos:
1. Descripción general de los proyectos de construcción de capital
2. Tramitación contable, saneamiento de bienes y materiales, y liquidación de derechos de acreedores y deudas.
3. Distribución de fondos excedentes para construcción de capital, etc.
4. Análisis y cálculo de principales indicadores técnicos y económicos
5. Problemas y sugerencias en la gestión de proyectos de infraestructuras y cuentas finales
6. y estimaciones presupuestarias y análisis de motivos
7. Otros asuntos que necesitan explicación.
Artículo 41 Las cuentas financieras finales una vez finalizados los proyectos de construcción de capital serán revisadas y aprobadas de acuerdo con los siguientes requisitos:
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