Reforma Internacional del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades [Comparación y Referencia Internacional de la Reforma del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades]

Resumen: Después de una exploración a largo plazo, el impuesto sobre la renta empresarial en Estados Unidos, Japón y Francia ha seguido avanzando. A través del análisis comparativo, podemos obtener muchas aclaraciones útiles y proporcionar referencias para seguir mejorando el impuesto sobre la renta empresarial de mi país.

[Palabras clave] Impuesto sobre la renta de las sociedades; incentivos fiscales; internacionalización

El impuesto sobre la renta de las sociedades se refiere al impuesto sobre la renta que grava los ingresos de producción y operación y otros ingresos de empresas y personas jurídicas corporativas. Muchos países del mundo incluyen los ingresos corporativos como sujetos del impuesto sobre la renta y llaman a este impuesto sobre la renta impuesto sobre la renta corporativa. Las empresas incluyen empresas no constituidas en sociedad (empresas unipersonales y sociedades) y entidades legales (compañías). En mi país se aplica el impuesto sobre la renta de las empresas y el alcance de los contribuyentes es mayor que el impuesto sobre la renta de las empresas. Este artículo analiza las reformas del impuesto sobre la renta de las empresas en Estados Unidos, Japón y Francia, con miras a servir de referencia para la mejora del impuesto sobre la renta de las empresas en mi país.

1. Reforma del impuesto sobre la renta empresarial en Estados Unidos

1. Ampliar la base impositiva y reducir los tipos impositivos

En 1986, Estados Unidos adoptó "justicia, simplificación, y crecimiento económico" como contenido básico. El objetivo de la política es "ampliar la base impositiva y reducir las tasas impositivas" como contenido básico, y llevar a cabo la reforma del sistema tributario con el alcance más amplio y el mayor ajuste en la historia del desarrollo del sistema tributario. La tasa impositiva básica sobre la renta corporativa en los Estados Unidos implementa tres tasas impositivas progresivas del 15%, 25% y 34%, siendo la tasa impositiva más alta del 46%. Al tiempo que se reduce la tasa impositiva, la base impositiva se ampliará cancelando algunas medidas de reducción y exención de impuestos, como las ganancias netas de capital de EE. UU., las deducciones de gastos de recompra de acciones y la exención del 10% para inversiones en equipos [1]. Aprovechar plenamente la función y el papel del impuesto sobre la renta de las empresas en la organización de los ingresos y la regulación de la economía. Al estandarizar, mejorar y ajustar las políticas fiscales, podemos reducir las cargas impositivas de las empresas y estimular la inversión, aumentando así la oferta y promoviendo el desarrollo económico.

Dar incentivos fiscales a las inversiones corporativas.

Estados Unidos concede depreciación acelerada a las inversiones en equipos nuevos, aumentando la tasa de deducción por depreciación acelerada y extendiendo su depreciación adicional del 50% a los bienes puestos en servicio en 2009 y algunas vidas útiles puestas en servicio durante 2010. transporte y propiedad. También simplificó el procedimiento de cálculo de la depreciación, dedujo el aumento de los gastos de I+D y estipuló que los gastos de I+D de la empresa se deducirán del aumento medio de los tres años anteriores con base en 19810. En 2005, Estados Unidos promulgó la Ley de Inversión en Tierras, que proporciona incentivos fiscales y exenciones para los ingresos repatriados por sucursales de empresas estadounidenses en el extranjero.

⑶Trato preferencial especial para pequeñas y medianas empresas

Hay muchas pequeñas y medianas empresas en los Estados Unidos, que crean casi el 50% del PIB y proporcionan más del 50%. de oportunidades de empleo. El gobierno federal ha tomado una variedad de medidas para apoyar el desarrollo de las pequeñas y medianas empresas: (1) la tasa impositiva máxima sobre la renta corporativa se ha reducido del 46% al 33%, y la tasa impositiva mínima se ha reducido al 15%. % (2) los beneficios obtenidos por las sociedades de responsabilidad limitada con menos de 25 empleados pueden estar sujetos a impuestos según la ley general del impuesto sobre la renta de las sociedades o según la ley de "empresas asociadas", y los beneficios pueden incorporarse a los ingresos de los accionistas; pagar el impuesto sobre la renta personal;

(3) Si compra equipos nuevos con una vida útil superior a 5 años, podrá adquirirlos a partir del 10% del precio de compra que se deducirá del impuesto a pagar por el año (4) Se otorgará un trato preferencial especial para los impuestos de ciencia y tecnología a las pequeñas y medianas empresas, y las empresas pueden recibir créditos fiscales en función del aumento de los fondos de investigación científica ⑸ Los gobiernos locales; Empresas chinas emergentes Las pequeñas empresas de alta tecnología estarán exentas de un cierto porcentaje de impuestos locales. Al mismo tiempo, debido al impacto de la crisis financiera internacional, muchas empresas han experimentado una disminución de sus beneficios o incluso pérdidas. Con este fin, Estados Unidos ha reforzado el tratamiento fiscal de las pérdidas operativas netas para las pequeñas y medianas empresas con ingresos totales inferiores o iguales a 5 millones de dólares EE.UU., el período de transferencia puede ampliarse a cinco años.

⑷Trato preferencial para unidades de producción agrícola

La ley fiscal estadounidense proporciona exenciones fiscales para tres tipos de entidades: individuos, sociedades y empresas que cumplan requisitos especiales. La mayoría de las unidades de producción agrícola en Estados Unidos son individuos o sociedades familiares, que naturalmente disfrutan de exenciones fiscales [2].

2. Reforma del impuesto sobre la renta empresarial de Japón

Primero, reducir las tasas impositivas

Desde el año fiscal 1998, el impuesto sobre la renta empresarial de Japón ha sido objeto de una serie de reformas. Por un lado, el tipo impositivo se ha reducido a un nivel comparable al de otros países desarrollados importantes: de 1998 a 1999, el tipo impositivo real del impuesto sobre la renta de las empresas del Japón (incluido el impuesto sobre la renta de las empresas recaudado por el gobierno central y el impuesto sobre las empresas) y el impuesto residente recaudado por los gobiernos locales) cayó del 49,98% al 40,87%, una disminución de 9 puntos porcentuales, el proyecto de ley de reforma del impuesto sobre la renta de las empresas redujo la tasa impositiva del 37,5%. Japón llevó a cabo una profunda reforma tributaria en el año fiscal 2007-2009, principalmente reduciendo la tasa del impuesto a la renta corporativa, con el objetivo central de estimular el crecimiento económico a través de tasas impositivas bajas.

(1) Centrarse en proyectos de I+D y proyectos de inversión en equipos.

La I+D empresarial puede impulsar la innovación tecnológica y el progreso en toda la sociedad, pero invertir en I+D de alta tecnología es muy arriesgado. A medida que la economía siga cayendo, las empresas reducirán significativamente el gasto en I+D. Para promover que las empresas participen activamente en I+D e innovación, la inversión en tecnología del Japón permite una deducción del 20%; el 70% de los activos utilizados para el desarrollo de tecnología básica pueden deducir los gastos de I+D, y el importe máximo del crédito para algunas actividades de I+D aumenta del 30% al 40%. % del total del impuesto a pagar %.

El sistema de deducción de impuestos estipulado en la ley tributaria original proporcionaba ciertas medidas preferenciales para el aumento de los gastos de investigación experimental de las empresas.

Las disposiciones específicas son: Partiendo del promedio trienal de los mayores gastos de investigación experimental de los últimos cinco años, se podrá deducir del impuesto a pagar el importe que exceda del 15% de esta base. Este sistema hizo que la inversión en investigación experimental se disparara de 3 billones de yenes en 1965 a 9 billones de yenes en 1988, una tasa de crecimiento asombrosa. En los últimos años, la inversión empresarial en investigación experimental se ha mantenido relativamente estable. Para alentar a las empresas a aumentar la inversión en gastos de investigación experimental, el gobierno japonés ha introducido una política de deducción de impuestos que permite a las empresas deducir los gastos de investigación experimental del impuesto pagadero en una determinada proporción. La tasa de deducción es del 8% o el 10% del impuesto. Gastos de investigación experimental, es decir, gastos de investigación experimental. Cuanto mayor sea la proporción de las ventas de la empresa, mayor será el índice de deducción. Además, como medida temporal, el gobierno japonés estipula que en los primeros tres años de implementación de la política, la proporción de gastos de investigación experimental deducidos del monto del impuesto se puede incrementar en un 2%, es decir, durante estos tres años. , las empresas pueden deducir el 10% del impuesto a pagar o el 12% de los gastos de investigación experimental. Esta medida es la misma que el sistema tributario de investigación experimental original, y los contribuyentes pueden elegir de forma independiente. Al mismo tiempo, se estipula que cuando las empresas lleven a cabo proyectos de investigación y desarrollo en el campo de la educación y la producción, se podrá deducir del impuesto pagadero el 12% de los gastos de desarrollo experimental. Esta medida se implementará a largo plazo para incentivar a las empresas a realizar proyectos de investigación y desarrollo educativo. Además, dentro de los tres años siguientes a la fecha de implementación de este incentivo, los gastos de investigación y pruebas se incrementarán en un 3% según lo prescrito, es decir, el 15% de los gastos se podrá deducir del impuesto a pagar.

De acuerdo con las disposiciones pertinentes de la legislación fiscal japonesa, los gastos de investigación incurridos por empresas encomendadas por instituciones extranjeras también pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta según la proporción prescrita. En el campo de la investigación por encargo, los objetivos de reducción de impuestos ya no se aplican únicamente a la investigación nacional y los gastos experimentales. Desde la perspectiva de la actualización tecnológica, para permitir que las empresas japonesas sigan el ritmo del progreso tecnológico, el gobierno ha decidido. ampliar los objetivos de reducción de impuestos al campo de estudio en el extranjero.

La reducción de impuestos para la inversión en equipos también es una parte importante del ajuste de la política del impuesto sobre la renta. Para aumentar la inversión corporativa en la industria de TI, el gobierno japonés ha adoptado las correspondientes medidas de reducción de impuestos. Cuando las empresas compran equipos relacionados con TI, pueden elegir uno de los dos métodos impositivos siguientes: uno es que el 50% del equipo adquirido se puede depreciar como una depreciación especial y el otro es que se puede deducir el 10% del monto de la compra del equipo; del impuesto a pagar. La razón por la que se han desarrollado dos sistemas tributarios alternativos es que las empresas con pérdidas no necesitan pagar impuestos y elegirán métodos especiales de cálculo del impuesto a la depreciación. Los equipos relacionados con la industria de TI se refieren a una amplia gama y se puede decir que cualquier maquinaria es equipo relacionado con la industria de TI. En este sentido también se incluyen los equipamientos de nueva inversión.

La medida para eximir a las filiales japonesas en el extranjero de la devolución del impuesto sobre la renta empresarial se considera la versión japonesa de la Ley de Inversión en Tierras. Se espera que los recortes de impuestos de Japón sean permanentes ya que no imponen ningún límite de tiempo a los incentivos.

③Centrarse en las pequeñas y medianas empresas

Japón ha reducido la tasa del impuesto de sociedades para las empresas con ingresos inferiores a 8 millones de yenes del 22% al 18%. Se implementarán reducciones de impuestos para la inversión en equipos para las pequeñas y medianas empresas cuyos gastos de investigación experimental superen el 3% de las ventas y aquellas que hayan estado en funcionamiento durante menos de cinco años. Se proporciona una depreciación especial para la maquinaria y el equipo de las pequeñas y medianas empresas. La maquinaria de automatización industrial y la maquinaria de fabricación CNC se pueden deducir del impuesto sobre la renta al 7% del costo de compra (pero la deducción no puede exceder el 20% del impuesto pagadero). año), o se puede adoptar una tasa impositiva inicial del 32%. Las pequeñas y medianas empresas pueden constituir "reservas de mejora estructural", que no se incluirán en la base imponible del año. Según la ley fiscal original, el límite superior para los gastos de comunicación para las pequeñas y medianas empresas con un capital registrado inferior a 50 millones de yenes era de 4 millones de yenes. El 80% de los gastos de comunicación antes de impuestos se pueden contabilizar como costos comerciales. Esta reforma amplió el ámbito de aplicación de las tarifas de comunicación a empresas con un capital registrado inferior a 6.543,8 mil millones de yenes y amplió al 90% la proporción de tarifas de comunicación que pueden cargarse como gastos. Las regulaciones recientemente implementadas en Japón sobre la transferencia de pérdidas operativas netas solo se aplican a las pérdidas de las pequeñas y medianas empresas.

Apoyo fiscal a la agricultura

Japón clasifica los ingresos agrícolas como ingresos comerciales y tiene ciertas políticas preferenciales para recaudar impuestos sobre la renta sobre los ingresos agrícolas. Las principales medidas preferenciales incluyen: diversas deducciones adicionales, exenciones fiscales, tipos impositivos preferenciales o tratamientos contables especiales para las rentas o ganancias agrícolas.

En tercer lugar, la reforma francesa del impuesto de sociedades

El tipo impositivo ha bajado

El impuesto de sociedades se aplica al beneficio neto de la empresa al tipo legal. Después de la guerra, la tasa del impuesto sobre la renta en Francia pasó de baja (24% en 1948) a alta (50% en 1958) y luego retrocedió gradualmente (35% en 1988), hasta volverse relativamente estable. El tipo impositivo básico se ha mantenido estable en torno al 33% desde 1993. Durante este período, el gobierno también hizo ajustes temporales a las tasas impositivas, por ejemplo, para permitir que Francia cumpliera con los requisitos de la UE de que el déficit fiscal no debería exceder el PIB antes de la implementación del euro.

3%, el aumento “temporal” del tipo impositivo de 1995 del 10% sobre la base del 33% ha continuado hasta el día de hoy. Desde 2000, Francia ha reducido su tipo efectivo del impuesto sobre la renta de las sociedades, principalmente reduciendo el tipo adicional del impuesto sobre la renta de las sociedades del 65.438+00%, que se redujo al 6% en 2006, al 3% en 2002 y se abolió en 2003. En 2006, el tipo efectivo del impuesto sobre la renta de las sociedades era del 34,4%, el mismo que el tipo medio de la UE. El presidente francés, Nicolas Sarkozy, propuso reducir el impuesto sobre la renta empresarial del 34,4% al 25%.

② Incentivos fiscales para la inversión empresarial

Aunque el tipo del impuesto sobre la renta empresarial en Francia es relativamente alto, en la recaudación y gestión específicas, el gobierno ha formulado una serie de políticas preferenciales para orientar la inversión empresarial. y promover el desarrollo y la creación de empleo en zonas atrasadas.

Para fomentar el desarrollo de las empresas industriales y comerciales, el gobierno francés concedió a las nuevas empresas industriales, comerciales y artesanales una exención total de impuestos durante los dos primeros años, de 1988 a 1995, y exenciones del 75%, 50% y 25% de impuesto sobre la renta a pagar.

De 65438 a 0995, Francia lanzó una política fiscal preferencial para las "zonas prioritarias de desarrollo" para proporcionar exenciones fiscales a nuevas empresas en zonas atrasadas. A partir de 1998, el 22 por ciento de la inversión en nuevas empresas establecidas en zonas atrasadas designadas por el gobierno puede deducirse del impuesto sobre la renta de las sociedades dentro de los 10 años siguientes al establecimiento de la empresa.

En las industrias de alta tecnología, los gastos de I+D se deducen en distintos grados. Según la normativa francesa, a partir de junio y febrero de 2003, los gastos de I+D pueden deducirse directamente antes de impuestos. Francia permite que los créditos fiscales arrastrados por pérdidas se reembolsen inmediatamente, es decir, cuando una empresa sufre una pérdida en 2009, puede pedir a las autoridades fiscales que sustituyan el crédito fiscal conjunto en forma de devolución de impuestos si la devolución de impuestos es significativa; exceda el monto finalmente ingresado en la declaración de impuestos de la empresa, será sancionado.

⑶Apoyo a las pequeñas y medianas empresas

Desde 2001, Francia ha implementado recortes de impuestos para las pequeñas y medianas empresas. Para las pequeñas y medianas empresas cuyos beneficios anuales sean inferiores a 38.120 euros, el tipo impositivo es del 15%, mientras que para los beneficios anuales superiores a 38.120 euros, el tipo impositivo sigue siendo el 33,33%. Las pequeñas y medianas empresas que reinviertan parte de sus ingresos pueden tributar a un tipo impositivo reducido del 19%. Los errores inadvertidos cometidos por una pequeña empresa recién establecida en los primeros cuatro años de funcionamiento pueden reducir las sanciones fiscales y relajar adecuadamente el tiempo de pago.

Alentar a las empresas a tomar medidas en materia de conservación de energía y protección del medio ambiente.

Los activos fijos que permiten una depreciación acelerada incluyen: 65438 junio de 2003 + equipos de purificación de agua industrial construidos antes del 1 de octubre, se permite una depreciación del 100% en el primer año de operación 65438 junio de 2007 + equipos y vehículos eléctricos construidos antes; 1 de octubre que propicien la conservación de energía, la reutilización de recursos y la protección del medio ambiente se pueden depreciar al 100% en el primer año de operación; los equipos de software deben depreciarse al 100% dentro de los primeros 12 meses de uso.

(5) Apoyar a las empresas relacionadas con la agricultura.

Las rentas agrícolas y forestales de grupos sociales y otras organizaciones tributan a un tipo reducido del 24%. El impuesto sobre la renta de las sociedades se aplica únicamente a los beneficios obtenidos por las empresas que operan en Francia, mientras que los ingresos del Crédit Agricole, las cooperativas agrícolas y sus organizaciones asociadas están exentos del impuesto sobre la renta de las sociedades.

IV. Características de los cambios en el impuesto sobre la renta empresarial en Estados Unidos, Japón y Francia

(1) Las tasas generales del impuesto sobre la renta empresarial en varios países han mostrado una evidente tendencia a la baja, y Esta tendencia a la baja continuará. Sigue así. En el siglo XXI, para atraer inversión extranjera y promover el crecimiento económico, varios países han reducido la tasa impositiva marginal máxima del impuesto sobre la renta de las empresas. La tasa del impuesto sobre la renta de las empresas de varios países básicamente ha convergido a un nivel más bajo. Durante los últimos 30 años, los tipos nominales del impuesto sobre la renta de las sociedades han caído significativamente en Estados Unidos, Japón y Francia [3].

Si bien los países generalmente reducen las tasas del impuesto sobre la renta empresarial para las empresas en general, también reducen las tasas del impuesto sobre la renta empresarial para las pequeñas empresas. El desarrollo de las pequeñas empresas juega un papel importante en la innovación tecnológica, el crecimiento económico y el pleno empleo en los países desarrollados. Sobre la base de este entendimiento, los países que establecen tasas impositivas separadas para las pequeñas empresas han reducido sus tasas del impuesto sobre la renta en los últimos años. Especialmente en Francia, el tipo de reducción fiscal ha superado los 10 puntos porcentuales [4].

Reducir el tipo general del impuesto sobre la renta de las empresas no significa necesariamente una reducción de los ingresos del impuesto sobre la renta de las empresas. Una reducción del tipo impositivo marginal del impuesto sobre la renta de las empresas no conduce necesariamente a una reducción de los ingresos fiscales, porque, por un lado, una reducción del tipo impositivo puede reducir los incentivos para la evasión fiscal y, por otro lado, puede estimular el crecimiento económico y así ampliar la base impositiva.

(2) Ajustar el alcance de las preferencias en el impuesto sobre la renta de las empresas y aumentar los incentivos fiscales para la innovación tecnológica mientras se limpia la base impositiva. Ampliar la base impositiva es también una de las características básicas de la reforma fiscal en todo el mundo desde la década de 1980, y la principal forma de ampliar la base impositiva es reducir el alcance de las preferencias fiscales. En la reforma fiscal del siglo XX, las medidas específicas para ampliar la base imponible incluyeron: regulaciones más estrictas sobre el tratamiento fiscal de los inventarios, limitar los aumentos en las tasas de depreciación y reducir o cancelar los créditos a la inversión. Entre mediados y finales de la década de 1990, cada vez más países se dieron cuenta de que el alcance de los incentivos fiscales debía reducirse gradualmente. En el siglo XXI, ha comenzado a cambiar sus conceptos y a ponerlos en práctica. Mientras limpiaban sus bases impositivas, cada país ha mantenido algunas políticas fiscales preferenciales importantes. Una manifestación destacada a este respecto es que en los últimos años todos los países han tomado la iniciativa de aumentar la intensidad de las políticas fiscales preferenciales en ciencia y tecnología, como créditos fiscales, deducciones adicionales, depreciación acelerada y retiro de reservas de inversión para actividades de I+D y la aplicación de los logros científicos y tecnológicos [5] .

(3) La convergencia de las cargas fiscales ha facilitado la doble imposición internacional, lo que en cierta medida debilitó la motivación de evasión fiscal de los contribuyentes multinacionales. Actualmente, la mayoría de los países y regiones tienen tasas impositivas entre el 30% y el 40%, lo que refleja la interdependencia e integración de las economías de varios países.

Por un lado, con la reforma de los sistemas de impuesto sobre la renta de las empresas en varios países, la carga fiscal que soportan los contribuyentes multinacionales está disminuyendo continuamente a medida que la red de tratados fiscales continúa expandiéndose y los países adoptan en general sistemas de crédito para resolver el problema de la doble internacional. la tributación, las cargas tributarias de varios países continúan estrechándose, lo que reduce en gran medida la doble imposición internacional; por otro lado, las diferencias en las cargas del impuesto sobre la renta significan diferencias en los beneficios disponibles; Cuanto mayor es la diferencia en las cargas del impuesto sobre la renta, mayor es la diferencia en los beneficios y mayor es el riesgo que uno está dispuesto a asumir para obtener beneficios. En el contexto de la globalización económica, la brecha en las cargas del impuesto sobre la renta entre países inducirá a la evasión fiscal por parte de los contribuyentes multinacionales. A medida que las cargas del impuesto sobre la renta convergen en todo el mundo, la diferencia en los beneficios obtenidos por los contribuyentes multinacionales debido a la evasión fiscal se reducirá, lo que puede frenar efectivamente su comportamiento de evasión fiscal, facilitar el flujo normal de recursos económicos y promover aún más el desarrollo saludable del mundo. economía.

(4) La convergencia del sistema tributario y las exenciones preferenciales reflejan el principio de neutralidad fiscal. Con la mejora del mecanismo de mercado, la mejora continua del entorno de inversión y la reducción de la brecha en los niveles de desarrollo económico, la convergencia de los sistemas tributarios reducirá la interferencia de las políticas tributarias en el mecanismo de mercado y facilitará el flujo transfronterizo de factores de producción.

La inspiración del verbo (abreviatura de verbo) en la reforma del impuesto de sociedades de China

(1) Primero ampliar la base imponible

159 países de todo el mundo que implementar el impuesto sobre la renta de las empresas (La tasa impositiva promedio entre los 18 países (regiones) que rodean a China es del 26,7%, y la tasa impositiva promedio para las empresas recién establecidas en China es del 25%, que es un nivel medio a bajo en el mundo. No sólo reduce la carga fiscal de las empresas nacionales, sino que también aumenta lo menos posible la carga fiscal de las empresas con inversión extranjera, lo que favorece la mejora de la competitividad de las empresas y la atracción de inversiones extranjeras.

Bajo una tasa impositiva determinada, muchos países esperan lograr efectivamente los objetivos de aumentar los ingresos, lograr eficiencia y equidad ampliando la base impositiva. Resulta que esta es una elección ideal y realista. Cuando aumentar los ingresos es el principal objetivo de la reforma tributaria, ampliar la base impositiva suele ser más preferible que aumentar las tasas impositivas; cuando reducir el grado de distorsión económica es el objetivo principal de la reforma tributaria, pero no puede reducir los ingresos fiscales; debemos ampliar los ingresos; base impositiva para reducir la tasa impositiva distorsionante y reducir las diferencias impositivas entre diferentes sectores y diferentes objetos impositivos ampliar la base impositiva también puede hacer que el sistema tributario sea más justo; Además, ampliar la base impositiva mediante la eliminación de exenciones e incentivos fiscales también ayudará a simplificar la administración tributaria [6].

Estandarizar los incentivos fiscales

Aunque los ingresos del impuesto sobre la renta de las empresas no representan una gran proporción de los ingresos fiscales, también debemos prestar atención al papel regulador del impuesto sobre la renta de las empresas en la macroeconomía. es decir, determinada de acuerdo con las políticas industriales nacionales. La dirección fomentada por las políticas preferenciales de impuestos sobre la renta.

En China, las políticas preferenciales fiscales son numerosas, complejas y extremadamente irregulares, incluidas políticas preferenciales industriales, políticas preferenciales regionales, políticas preferenciales que distinguen la naturaleza económica y un gran número de exenciones y exenciones temporales. Las políticas fiscales preferenciales excesivas socavan el principio de una carga fiscal justa y afectan la seriedad y autoridad de las leyes del impuesto sobre la renta de las empresas. Por lo tanto, las políticas fiscales preferenciales deben determinarse en forma de ley, y las políticas fiscales preferenciales deben estandarizarse y unificarse a un nivel legal superior. Sin embargo, las leyes tributarias sólo deberían estipular los principios, el enfoque y los métodos de las políticas preferenciales. En cuanto a los objetos específicos y el contenido de las políticas preferenciales, el Consejo de Estado debe estar autorizado a determinarlos en los reglamentos de implementación basándose en las necesidades del desarrollo económico nacional y las políticas industriales, así como los principios y prioridades estipulados en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas.

1. Se debe dar prioridad al desarrollo de industrias de alta tecnología.

La industria de alta tecnología es una industria moderna que se basa en alta tecnología. Es una industria intensiva que integra elementos de tecnología, capital y conocimiento. Es una industria líder con alta inversión, alto riesgo y alto rendimiento. El desarrollo de industrias de alta tecnología es el factor principal para mejorar la competitividad internacional de la economía de China y la principal forma de transformar el modelo de crecimiento económico de China. Para ajustar las políticas fiscales preferenciales para el desarrollo de las industrias de alta tecnología de mi país, debemos centrarnos en la investigación, el desarrollo, la aplicación y la promoción de las industrias de alta tecnología para evitar desviar a las industrias de alta tecnología de la dirección de la investigación y desarrollo. Los incentivos fiscales deberían centrarse en reducir la base imponible, complementados con recortes de impuestos. Las reducciones y exenciones de la base impositiva enfatizan los beneficios antes de impuestos. Mientras las empresas implementen actividades de investigación y desarrollo científico y tecnológico, se convertirán en el objetivo de las reducciones y exenciones tributarias enfatizan las concesiones ex post, centrándose en las concesiones directas de beneficios. Establecer un modelo fiscal preferencial que combine reducciones y exenciones de la base imponible puede inducir y alentar a las empresas a aumentar la inversión en progreso tecnológico. Los instrumentos, instrumentos y otros equipos de inspección y prueba, reactivos, materiales y otros materiales técnicos importados utilizados para la investigación y el desarrollo de industrias de alta tecnología están exentos de aranceles. Establecer un sistema de depreciación acelerada. La depreciación acelerada de los activos fijos de mi país aún no se ha establecido verdaderamente. Podemos aprender de las experiencias extranjeras exitosas y aumentar la tasa de depreciación de los equipos para acelerar la recuperación de la inversión de las empresas de alta tecnología, mejorando así la utilización del capital. Esto es muy importante para las empresas de alta tecnología.

El desarrollo de las empresas tiene un gran impacto en la promoción del progreso industrial. Además, se debe fortalecer la gestión y evaluación de los gastos fiscales en industrias de alta tecnología para prevenir eficazmente el abuso de preferencias fiscales y las desviaciones de los objetivos de política.

2. Favorecer a las pequeñas y medianas empresas

El impuesto sobre la renta de las empresas debería reducir la carga fiscal de las pequeñas y medianas empresas y reflejar plenamente las medidas de apoyo fiscal para las pequeñas y medianas empresas. empresas de gran tamaño. Los incentivos fiscales para las pequeñas y medianas empresas deberían estar orientados a la industria y tener una forma diversificada, desde una única exención de impuestos directos hasta múltiples medidas preferenciales como la reducción de impuestos directos, la reducción de impuestos, la depreciación acelerada, los créditos a la inversión y las devoluciones de impuestos por reinversión.

Se pueden considerar las siguientes medidas: seguir manteniendo políticas fiscales preferenciales para el reasentamiento de personas desempleadas, trabajadores despedidos, personas discapacitadas y empresas de alta tecnología, ampliar adecuadamente el alcance de las reducciones y exenciones fiscales regulares para las nuevas empresas, y proporcionar servicios regulares; apoyo a la reducción y exención de impuestos para todas las pequeñas y medianas empresas recientemente establecidas Reinvertir las ganancias después de impuestos de las pequeñas y medianas empresas y brindar apoyo a la devolución de impuestos de acuerdo con una determinada proporción de las pérdidas de activos netos de las empresas a las que se les permite invertir; deducirse de la renta imponible.

3. Incrementar el trato preferencial para las empresas agrícolas privadas.

El Estado exime a las empresas agrícolas estatales y a las empresas líderes clave determinadas por el Estado del impuesto sobre la renta empresarial sobre sus ingresos procedentes de la plantación, el cultivo y el procesamiento primario de productos agrícolas. Sin embargo, es difícil para las empresas agrícolas. zonas rurales para cumplir las condiciones anteriores. Por lo tanto, se recomienda eximir a las empresas agrícolas privadas del impuesto sobre la renta empresarial para equilibrar la carga fiscal, promover su desarrollo y, al mismo tiempo, favorecer el desarrollo de las bases agrícolas y el empleo cercano de los agricultores.

(3) Internacionalización del impuesto sobre la renta empresarial

Una característica importante del desarrollo mundial actual es la globalización económica, que se refleja en la convergencia de reglas a nivel institucional. En este contexto se desarrolla la tendencia a la internacionalización del impuesto sobre la renta empresarial de China. La OMC representa un conjunto de mecanismos legales acordes con la práctica internacional. En la actualidad, el impuesto sobre la renta de las sociedades en varios países del mundo ocupa un lugar sumamente importante en sus ordenamientos jurídicos. El impuesto sobre la renta de las sociedades es el principal contenido estipulado en las constituciones o documentos constitucionales de estos países, conformando la denominada práctica tributaria internacional. Por lo tanto, el proceso de internacionalización del impuesto sobre la renta empresarial de mi país debería hacer que el impuesto sobre la renta empresarial no sólo satisfaga las necesidades del propio desarrollo económico de mi país, sino que también sea propicio para el flujo razonable y la asignación efectiva de los recursos globales. En la actualidad, el sistema que no cumple con las normas de la OMC debe reformarse de acuerdo con las condiciones nacionales de mi país y se deben hacer esfuerzos para conectarlo con el sistema tributario predominante en la OMC para crear un buen entorno legal tributario para los intercambios económicos internacionales. en el marco del sistema multilateral de comercio [7].

La apertura de la economía de mercado requiere el establecimiento de un sistema de impuesto a la renta corporativo que esté en línea con los estándares internacionales y siga las prácticas tributarias internacionales. Su esencia es actuar de acuerdo con las leyes de la economía de mercado. Para hacer que el sistema del impuesto sobre la renta de las empresas sea más eficiente y competitivo a nivel internacional, es necesario adaptar el sistema del impuesto sobre la renta de las empresas nacional al entorno de globalización económica mediante reformas, hacer que el sistema tributario se adapte a los cambios en el desarrollo económico y tenga flexibilidad y diversidad. ; reducir el impacto del sistema tributario en las distorsiones de la producción y la inversión, aumentar el entusiasmo de los contribuyentes corporativos por la producción y la inversión y promover el desarrollo económico. Por ejemplo, la nueva ley del impuesto sobre la renta de las empresas debería incluir disposiciones pertinentes de prevención y regulación de conductas de evasión fiscal como la subcapitalización y los paraísos fiscales que aún no han sido claramente definidos en mi país. Además, podemos aprender de las normas generales extranjeras contra la evasión fiscal para adoptar disposiciones basadas en principios sobre el comportamiento de evasión fiscal. Por ejemplo, si se requiere que una empresa implemente acuerdos que no tienen un propósito comercial razonable y reducen sus ingresos o ingresos sujetos a impuestos, las autoridades tributarias pueden realizar ajustes de manera razonable. En términos de procedimientos contra la elusión fiscal, la nueva ley del impuesto sobre la renta empresarial también debería complementar las disposiciones pertinentes sobre procedimientos de aprobación, acuerdos anticipados de fijación de precios, reembolso de impuestos y cargos por pagos atrasados.

Las empresas tributarias asumen obligaciones de cooperación como proporcionar información tributaria e informes de transacciones comerciales relacionadas, fortalecer efectivamente las medidas contra la evasión fiscal y sistematizar las regulaciones contra la evasión fiscal, lo que no solo protege los derechos e intereses fiscales del país, sino que También permite a las empresas nacionales y extranjeras competir lealmente en el mismo plano y garantizar la supervivencia del más fuerte.

(4) Localización del impuesto sobre la renta empresarial

Bajo la premisa de la internacionalización, se debe establecer un sistema de impuesto sobre la renta empresarial con características chinas basado en las condiciones nacionales de China y las necesidades de la reforma de China. y desarrollo. La tributación siempre ha sido una herramienta importante para implementar políticas macroeconómicas nacionales (gubernamentales). El sistema tributario se determina según el nivel de desarrollo económico, el modo de producción y la estructura industrial del país (región). No es realista perseguir unilateralmente la internacionalización y la convergencia de los sistemas tributarios sin tener en cuenta estos factores. La realidad en China es: (1) el desarrollo económico es extremadamente desequilibrado, con un PIB per cápita bajo; el este desarrollado y el oeste atrasado coexisten con empresas modernas y avanzadas de alta tecnología y grandes grupos empresariales atrasados; las empresas medianas conviven con ciudades con productividad avanzada y vastas zonas rurales con baja productividad, y los métodos de producción a pequeña escala son comunes. La reforma de los impuestos y tasas debe partir de esta realidad y conducir a la racionalización de la estructura económica y de la estructura industrial, el desarrollo coordinado de las economías regionales, el desarrollo de la economía rural y la mejora del nivel de vida de los agricultores [8]. (2) La estructura del sistema tributario actual se basa en el impuesto sobre el volumen de negocios. Debido a diversas razones, como el nivel de desarrollo económico y la capacidad de gestión gubernamental, este patrón se mantendrá durante un largo período histórico, y es imposible establecer de inmediato un sistema tributario con el impuesto sobre la renta como elemento principal o el impuesto sobre la renta y el impuesto sobre el volumen de negocios como el principal. cuerpos principales duales. Las características de este sistema tributario, con el impuesto sobre el volumen de negocios como cuerpo principal, determinan que los impuestos tengan un papel limitado como "estabilizador interno" y requieren una mayor dependencia de las políticas tributarias discrecionales del gobierno para desempeñar el papel macroregulador de los impuestos. (3) Bajo la crisis financiera, las operaciones macroeconómicas de mi país han entrado en un período de desarrollo medio restringido. La demanda efectiva insuficiente se ha convertido en la principal contradicción del desarrollo económico. Las contradicciones relacionadas, como los problemas de desempleo en contextos demográficos específicos, se han vuelto más prominentes. Las reformas económicas deben propiciar la expansión de la demanda interna, mantener la estabilidad social y hacer que las cargas tributarias de las personas sean razonables. La reforma fiscal sólo puede caracterizarse por reformas graduales y por etapas.

(5) Mejorar el sistema de seguimiento de la fuente tributaria y reducir las lagunas en la recaudación y administración de impuestos.

En países extranjeros, la incidencia de la evasión fiscal corporativa es baja, lo que está estrechamente relacionado con la fuerte conciencia de los ciudadanos de pagar impuestos de acuerdo con la ley y el establecimiento de estrictos sistemas de seguimiento de la fuente tributaria por parte de la gestión tributaria. departamentos. Mediante la implementación de la retención en fuente, la declaración de impuestos y la gestión del código tributario, se utiliza plenamente el papel de los agentes de retención, se implementa completamente la gestión informática y se logra un seguimiento integral de las fuentes tributarias.

Aprender selectivamente de la práctica: primero, mejorar aún más el sistema de declaración de impuestos, perfeccionar el proceso de declaración de impuestos, fortalecer las responsabilidades de la declaración de impuestos y aclarar aún más las obligaciones de los departamentos gubernamentales pertinentes de proporcionar información de los contribuyentes a las autoridades tributarias a través de disposiciones legales; segundo, hacer pleno uso; de la tecnología de la información moderna, ampliar aún más los canales y medios de seguimiento de las fuentes tributarias, utilizar redes informáticas para mejorar gradualmente el análisis de datos y las capacidades de aplicación, mejorar la cientificidad y precisión del procesamiento y análisis de datos, tomar firmemente la iniciativa en la recaudación y administración de impuestos, reducir lagunas en la recaudación y administración de impuestos y reducir la evasión fiscal y la tasa de incidencia de la evasión. En tercer lugar, debemos implementar a fondo el sistema de administración tributaria, comprender dinámicamente el estado operativo de los contribuyentes, llevar a cabo activamente evaluaciones tributarias científicas y efectivas y mejorar y mejorar continuamente los métodos de gestión; cuarto, debemos distinguir las características de los diferentes contribuyentes y adoptar diferentes métodos de recaudación y gestión. Adherirse a la recaudación de "declaración" y "verificación" para las economías privadas y no estatales con cuentas sólidas; para las empresas privadas individuales con sistemas financieros imperfectos, implementar un método de recaudación y gestión que combine "verificación" y "auditoría"; Misma región, misma industria. Para economías individuales de la misma escala, el monto del impuesto se determinará en función de la situación real. Al tomar las medidas anteriores, se harán esfuerzos para someter a diferentes niveles de fuentes tributarias a una fuerte supervisión.

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