¿Cuáles son las políticas fiscales preferenciales del país para las empresas pequeñas y de baja rentabilidad, y cuáles son las disposiciones legales pertinentes?

De acuerdo con el artículo 92 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas de la República Popular China", el primer párrafo del artículo 28 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas Las empresas pequeñas y de bajo beneficio calificadas se refieren a empresas que se dedican a industrias que no están restringidas o prohibidas por el estado y cumplen con las siguientes condiciones: (1) Empresas industriales con ingresos imponibles anuales no superior a 300.000 yuanes y no más de 100 empleados Los activos totales no superan los 30 millones de yuanes (2) Para otras empresas, la renta imponible anual no supera los 300.000 yuanes, el número de empleados no supera los 80 y el total; Los activos no superan los 100.000 yuanes.

1. ¿Qué incentivos fiscales tiene actualmente el país para las empresas pequeñas y de baja rentabilidad?

De acuerdo con la "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China" y sus reglamentos de implementación y políticas fiscales relacionadas, las empresas pequeñas y de bajo beneficio elegibles, incluidas aquellas con ingresos anuales inferiores a 654,38 millones de yuanes (incluidos 654,38 millones de yuanes), se puede imponer a la mitad del tipo del 20%, aplicable 654,38. Si el ingreso anual es de 65.438+ yuanes a 300.000 yuanes (incluidos 300.000 yuanes), el impuesto sobre la renta empresarial se calcula y paga a una tasa reducida del 20%, que es un 20% menos que la tasa impositiva legal del 25%.

Las empresas pequeñas y de bajos beneficios elegibles pueden disfrutar por sí solas del tratamiento preferencial de las empresas pequeñas y de bajos beneficios al pagar por adelantado el impuesto sobre la renta empresarial y la liquidación final anual.

2. ¿Cuáles son los requisitos específicos para las empresas pequeñas y de baja rentabilidad?

De acuerdo con el artículo 92 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China", las empresas pequeñas y de bajo beneficio calificadas mencionadas en el párrafo 1 del artículo 28 de la Ley de Empresa La Ley del Impuesto sobre la Renta se refiere a aquellas dedicadas a empresas estatales que no son industrias restringidas o prohibidas y que cumplen las siguientes condiciones: (1) Empresas industriales con ingresos imponibles anuales que no excedan los 300.000 yuanes, no más de 100 empleados y activos totales que no excedan los 30 millones de yuanes; (2) Otros Para las empresas, la renta imponible anual no excederá de 300.000 yuanes, el número de empleados no excederá de 80 y los activos totales no excederán de 100.000 yuanes.

De acuerdo con las disposiciones anteriores, las empresas pequeñas y de bajo beneficio que pueden disfrutar del impuesto sobre la renta empresarial preferencial se refieren a las empresas que cumplen las condiciones estipuladas en la "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China" y su regulaciones de implementación y son diferentes de otras normas de clasificación de tamaños de empresas.

3. ¿Cómo determinar el número de empleados y activos totales en condiciones preferenciales?

De acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre varias cuestiones relativas a la implementación de preferencias en el impuesto sobre la renta de las sociedades" (Caishui [2009] No. 69), el número de empleados y Los activos totales que cumplen con las condiciones para empresas pequeñas y de baja rentabilidad se determinan con base en el promedio mensual durante todo el año, la fórmula de cálculo específica es la siguiente:

Promedio mensual = (principio de mes + fin de mes ) ÷2

Promedio año y mes = suma del promedio año y mes ÷12

El número de empleados se refiere a la suma del número de empleados que han establecido relaciones laborales con la empresa y el número de mano de obra despachada por la empresa los activos totales se refieren a los activos totales en el balance.

4. ¿Qué es la renta imponible?

La renta imponible, es decir, la renta imponible, es la base para calcular el impuesto sobre la renta empresarial (monto imponible = renta imponible * tasa impositiva Las empresas deben calcular y determinar la renta imponible de acuerdo con las disposiciones de las leyes fiscales). . La renta imponible anual de una empresa para auditoría y recaudación es la línea 25 de la "Declaración anual del impuesto sobre la renta empresarial de la República Popular China (Categoría A)" para las empresas que implementan la recaudación de cuotas fijas, si la renta imponible se determina sobre la base de la base imponible; ingreso total, el ingreso imponible es "Línea 6 de la Declaración Anual del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China (Tipo B); si una empresa que implementa la recaudación a tasa fija determina el ingreso imponible con base en el costo, la línea 9 de la Declaración Anual Declaración del Impuesto sobre la Renta de Empresas de la República Popular China (Tipo B) Renta imponible.

Dado que el impuesto sobre la renta de las empresas se calcula anualmente y se paga por adelantado mensualmente (trimestralmente), cuando una empresa determina el mes (trimestral) para solicitar el tratamiento preferencial del impuesto sobre la renta de las empresas pequeñas y de bajos beneficios , la renta imponible se refiere al "Impuesto sobre la renta empresarial de la República Popular China" El monto acumulado de "beneficios reales" en la línea 9 de la Declaración de pago anticipado (Tipo A) "; para las empresas que implementan la recaudación de cuotas fijas, si la base imponible los ingresos se determinan con base en los ingresos totales, el ingreso imponible es el "Mes del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China (Trimestral)") Línea 6 de la "Declaración de Pago Anticipado Mensual (Trimestral) del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China" ; Línea 6 del Cuadro de la Declaración del Impuesto sobre la Renta de Empresas de la República Popular China (Categoría B)》Línea 9.

5. ¿Qué es la auditoría, recaudación y verificación del Impuesto sobre Sociedades?

La recaudación por auditoría del impuesto sobre la renta empresarial y la recaudación aprobada se refieren a la forma en que una empresa calcula y paga el impuesto sobre la renta empresarial. El método de recaudación lo determina la autoridad fiscal competente en función de la situación contable de la empresa. Las declaraciones del impuesto sobre la renta de las sociedades de Clase A adoptan el método de recaudación por auditoría, y las declaraciones del impuesto sobre la renta de las sociedades de Clase B adoptan el método de recaudación por verificación.

Las "Medidas para la evaluación y recaudación del impuesto sobre la renta de las empresas (ensayo)" (Guo Shui Fa [2008] N° 30) aclaran las condiciones para determinar el método de recaudación.

6. ¿Cuáles son las formas de aprobar la expropiación de empresas?

De acuerdo con las "Medidas para la evaluación y recaudación del impuesto sobre la renta de las empresas" (Guoshuifa [2008] No. 30), la evaluación y recaudación incluyen la recaudación de monto fijo y la recaudación de monto fijo. La recaudación de cantidad fija se refiere a la tasa de ingreso imponible del contribuyente determinada por la autoridad tributaria competente, y el contribuyente calcula la renta imponible en consecuencia se refiere al monto del impuesto sobre la renta corporativo determinado por la autoridad tributaria competente;

7. ¿Qué es declaración de pago anticipado y liquidación final?

El impuesto sobre la renta empresarial se recauda anualmente y se paga por adelantado mensualmente (trimestralmente). Las empresas declaran el impuesto sobre la renta empresarial a las autoridades fiscales después del final de cada mes o trimestre. Para declaraciones de prepago se aplica el Formulario de Declaración de Prepago. El impuesto sobre la renta de las sociedades debe declararse a las autoridades fiscales dentro de los cinco meses siguientes al final del año, y la declaración de impuestos anual se utilizará para la liquidación final. El monto del impuesto a pagar calculado en el momento de la declaración anual, menos el impuesto pagado en el momento de la declaración anticipada, es el monto que debe pagar o reembolsar la empresa.

8. ¿Qué trámites deben completarse para disfrutar del trato preferencial en el impuesto sobre la renta para las empresas pequeñas y de baja rentabilidad?

Las empresas no necesitan ser aprobadas ni registradas por las autoridades fiscales y no necesitan presentar materiales para disfrutar del tratamiento preferencial en el impuesto sobre la renta para empresas pequeñas y de bajos beneficios. Solo necesitan completar directamente los datos relevantes y reducir el impuesto al presentar por adelantado o liquidar.

9. ¿Cómo solicitar una reducción o exención fiscal para disfrutar del trato preferencial en el impuesto sobre la renta para empresas pequeñas y de baja rentabilidad?

Al disfrutar del tratamiento preferencial en el impuesto sobre la renta para empresas pequeñas y de bajos beneficios, las reglas específicas para la presentación de declaraciones de impuestos son las siguientes:

(1) Predeclaración

1. Auditar la empresa receptora

Para las empresas auditadas que cumplen con las condiciones de empresas pequeñas y de baja rentabilidad en el año anterior, complete la línea 12 del "Impuesto mensual sobre la renta de empresas de la República Popular China". (Trimestral) Declaración de Prepago (Tipo A)” al realizar una declaración de prepago. una columna. El método de cálculo para la exención de impuestos es el siguiente:

(1) Si la renta imponible del año anterior es inferior a 654,38 millones de yuanes y la ganancia acumulada real en el momento de la declaración (línea 9) es menor o igual a 654,38 millones de yuanes, la exención de impuestos = ganancia real (cantidad acumulada) * 15%, la cantidad de ganancia real acumulada (línea 9) es 65438+.

(2) Si la renta imponible del año anterior osciló entre 654,38 millones de yuanes y 300.000 yuanes, y la ganancia acumulada real en el momento de la declaración (línea 9) fue menor o igual a 300.000 yuanes, el monto de la reducción de impuestos = beneficio real (monto acumulado)*5%.

2. Empresas de recaudación de impuestos de tasa fija

Para las empresas de recaudación de impuestos de tasa fija que cumplen con las condiciones de empresas pequeñas y de baja rentabilidad en el año anterior, se aplican reducciones y exenciones de impuestos. especificado en la "Predicción mensual (trimestral) del impuesto sobre la renta empresarial de la República Popular China" Complete la columna "Deducción: Deducción del impuesto sobre la renta" del "Formulario de declaración (Categoría B)". El método de cálculo de la reducción y exención de impuestos es el siguiente:

(1) Si la renta imponible del año anterior es inferior a 654,38 millones de yuanes, la renta imponible se determina en función de la renta total, y el el impuesto se paga en el momento de la declaración (línea 6) Si el ingreso es menor o igual a 654,38+ millones de yuanes, el monto de la reducción de impuestos = ingreso imponible * 15%, y el ingreso imponible en el momento de la declaración (línea 6) es 65438. Si la renta imponible se determina en función del costo, si la renta imponible en el momento de la declaración (línea 9) es menor o igual a 6,5438+ millones de yuanes, el monto de la reducción de impuestos = renta imponible * 654,38+05%, la renta imponible en el momento de la declaración (línea 9) Si el monto está entre 6,5438 millones de yuanes y 300.000 yuanes, el monto de la reducción de impuestos = ingreso imponible * 5%.

(2) Si la renta imponible del año anterior está entre 654,38 millones de yuanes y 300.000 yuanes, la renta imponible se determinará con base en el ingreso total en el momento de la declaración (línea 6), el. la renta imponible será menor o igual a 30. Si la renta imponible es inferior a 300.000 yuanes, el monto de la reducción de impuestos = renta imponible * 5% la renta imponible se determina en función del costo y la renta imponible en el momento de la declaración ( línea 9) es menor o igual a 300.000 yuanes, el monto de la reducción de impuestos = ingreso imponible Monto*5%.

(2) Liquidación definitiva

Las empresas con cobros auditados y cobros aprobados deberán cumplimentar el listado de preferencia fiscal (Anexo a la Declaración Anual del Impuesto sobre Sociedades, entre las que se encuentran las empresas recaudadoras auditadas). Anexo 5, Recaudaciones aprobadas La empresa de recaudación de impuestos es el Apéndice 1) Línea 45, Línea 46 activos totales (yuanes, mantenga dos decimales), Línea 47 industria (completar "Empresa industrial" o "Empresa industrial

Exención de impuestos Método de cálculo: 1. Si la renta imponible es inferior a 654,38 millones de yuanes (inclusive), reducción de impuestos = renta imponible * 15% 2. La renta imponible está entre 6,5438 millones de yuanes y 300.000 yuanes (inclusive). renta imponible * 5%.

10. ¿Pueden las empresas con cuotas fijas declarar por adelantado en 2014?

A partir de 2014, las pequeñas y microempresas elegibles podrán declarar por adelantado. Las empresas que adoptan el método de recaudación de tasa fija no pueden disfrutar del trato preferencial del impuesto sobre la renta para las pequeñas y microempresas en 2013. Pueden disfrutar de reducciones y exenciones fiscales basadas en la renta imponible acumulada en 2014. Entre ellas, la imponible acumulada. los ingresos son inferiores a 100.000 yuanes, el monto de la reducción de impuestos es el ingreso imponible multiplicado por 15% y el ingreso imponible acumulado es 65438.

XI Si una pequeña empresa de bajos beneficios no disfruta del impuesto sobre la renta. trato preferencial en el próximo período. ¿Disfruta del trato preferencial?

Si una pequeña empresa de baja rentabilidad no disfruta del descuento del impuesto sobre la renta al realizar una declaración de pago anticipado, pero aún cumple las condiciones preferenciales al realizar un pago anticipado en En el siguiente período, el descuento del impuesto sobre la renta de pequeñas empresas de bajos ingresos se puede incluir en la línea acumulativa de la declaración. Si se completa el monto preferencial correspondiente, los impuestos que deben reducirse o eximirse durante el período de pago anticipado anterior se pueden reducir juntos.

12. Las empresas pequeñas y de bajo beneficio no disfrutan de un trato preferencial en el impuesto sobre la renta al realizar el pago anticipado. ¿Puedo disfrutar del trato preferencial que no disfrutan las empresas pequeñas y las microempresas? trato preferencial en el impuesto sobre la renta al realizar la declaración previa. Si cumplen las condiciones preferenciales durante la liquidación final, pueden disfrutar del impuesto sobre la renta preferencial para las pequeñas y microempresas. Si el impuesto sobre la renta de las sociedades es inferior al impuesto sobre la renta de las sociedades pagado por adelantado, pueden solicitarlo. a las autoridades tributarias para obtener una devolución de impuestos o una compensación con el impuesto sobre la renta de ejercicios futuros.

13. ¿Cómo disfrutar del trato preferencial en el impuesto sobre la renta para las empresas pequeñas y de baja rentabilidad?

Las autoridades fiscales competentes ajustarán en consecuencia las pequeñas empresas de bajos beneficios a las que las autoridades fiscales competentes determinen que deben aplicar una cantidad fija del impuesto sobre la renta de sociedades, y las empresas pagarán el impuesto sobre la renta de sociedades de acuerdo con el cantidad ajustada.

14. ¿Puede una empresa de nueva creación disfrutar de beneficios fiscales preferenciales para las empresas pequeñas y de bajos beneficios al realizar el pago anticipado?

Si el beneficio real acumulado o la renta imponible de una pequeña empresa de baja rentabilidad recién creada no supera los 300.000 yuanes, al pagar por adelantado el impuesto sobre la renta de las sociedades, puede disfrutar de un trato preferencial en el impuesto sobre la renta de acuerdo con las regulaciones. y la fórmula de cálculo de la exención es la siguiente:

1. Si el beneficio realizado real o el ingreso imponible es inferior a 654,38 millones de yuanes (inclusive), la reducción o exención de impuestos = beneficio realizado real o el ingreso imponible * 15%.

2. El beneficio real o ingreso imponible está entre 6,5438 millones de yuanes y 300.000 yuanes (inclusive), y el monto de la reducción de impuestos = beneficio real o ingreso imponible * 5%.