¿Cuáles son los métodos básicos comúnmente utilizados en el análisis de estados financieros?
(1) Método de gravedad específica.
El método de proporción revela la relación estructural entre partidas similares en el mismo estado financiero calculando el peso o participación de partidas similares en el conjunto y la relación entre partidas similares. Generalmente refleja la relación estructural entre partidas en. la relación vertical del estado financiero. Al utilizar el método de gravedad específica, cabe señalar que solo se utiliza entre elementos de la misma naturaleza, es decir, los elementos calculados por la gravedad específica tienen la misma naturaleza. Analizar los pesos de diferentes artículos no es práctico ni calculable. Por ejemplo, al calcular la proporción de un elemento de pasivo con respecto a los activos totales, en primer lugar, los pasivos no son un componente de los activos, por lo que teóricamente es imposible decir cuántos pasivos hay en los activos, ni calcular el peso de los pasivos para activos. Sólo se podrán ponderar elementos de la misma naturaleza. En segundo lugar, es difícil utilizar los activos totales para explicar la solvencia de un pasivo. Los activos totales deben utilizarse no sólo para saldar esta deuda, sino también para saldar todos los pasivos. Que esta deuda pueda pagarse en última instancia depende del activo y de la simetría entre ellos. Si los activos se utilizan para pagar otras deudas y no hay superávit, o aunque hay superávit, el tiempo de liquidación no coincide con el período de pago, la deuda no se puede pagar.
En el análisis estructural de los estados financieros, el método de proporción se puede utilizar para calcular: la proporción de cada activo con respecto al total de activos de capital; la proporción de los pasivos con respecto al total de pasivos; capital total del propietario; la proporción de ganancias, ingresos y costos de cada negocio o producto con respecto a las ganancias, ingresos y costos totales; la proporción de cada componente del costo unitario con respecto al costo unitario; de elementos de distribución de ganancias en la cuota de puntuación total o Proporción de fuente de ganancias o la proporción de cada proyecto con respecto a las fuentes totales de fondos o el uso total de fondos, etc.
(2) Método del ratio de correlación.
El método del índice de correlación consiste en revelar la relación estructural interna entre dos tipos diferentes de elementos con ciertas dependencias mediante el cálculo de índices y generalmente refleja la relación horizontal entre elementos en los estados financieros. En el análisis estructural de los estados financieros, el método del ratio relevante se aplica en dos situaciones: entre diferentes tipos de partidas en el mismo estado financiero, como activos corrientes y pasivos corrientes, entre partidas relacionadas en diferentes estados financieros, como ingresos por ventas y; inventario.
En general, los índices comúnmente utilizados en el método de índice relevante son los siguientes:
(1) El índice que refleja la liquidez de la empresa, también conocido como índice de corto plazo. ratio de solvencia.
La solvencia a corto plazo se refleja principalmente en la relación entre los activos corrientes y los pasivos corrientes, incluyendo el ratio circulante y el ratio rápido.
②El índice que refleja la eficiencia de la gestión de activos empresariales, también llamado tasa de rotación de activos.
La eficiencia de la gestión de activos se refleja a través de la relación entre la rotación y los activos, incluyendo principalmente la tasa de rotación de cuentas por cobrar, la tasa de rotación de inventario y la tasa de rotación de activos fijos.
③Refleja el ratio de patrimonio empresarial.
El capital de una empresa está formado principalmente por los derechos de los acreedores y el capital del propietario. El capital de la deuda permite a los propietarios de empresas obtener el control de la empresa con un capital limitado; cuanto más capital social tengan, más seguras serán sus reclamaciones; de lo contrario, los acreedores tendrán que asumir la mayor parte de los riesgos comerciales. De esta manera, a los propietarios de acciones acreedores, lo que más les preocupa es la relación entre pasivos y activos totales, para los propietarios de participaciones accionarias, lo que más les preocupa es sus ingresos por inversiones, que incluyen principalmente la relación entre precio e ingresos; y la relación precio-beneficio, la relación de distribución de dividendos, la relación entre dividendos y el precio de mercado, la relación entre el precio de mercado por acción y el valor contable por acción, etc.
(4) El ratio que refleja los resultados operativos de una empresa, también conocido como tasa de rentabilidad.
La tasa de rentabilidad se refleja a través de la relación entre beneficio y facturación, costes de insumos o activos ocupados. El "Sistema de Contabilidad Empresarial" estipula principalmente varios indicadores, como la tasa de beneficio operativo, la tasa de beneficio del capital y la tasa de beneficio total del capital.
⑤Refleja el índice de gastos del servicio de la deuda corporativa, también conocido como índice de fuentes de fondos y utilización de fondos.
Esta relación se basa en la comparación del número de fuentes de capital a largo plazo y el número de utilización de capital a largo plazo, así como el número de fuentes de capital a corto plazo y el número de utilización correspondiente. evaluar la relación proporcional entre las dos partes y revelar las razones estructurales del aumento del capital de trabajo.
(3) Método de sustitución de factores.
El método de sustitución de factores, también conocido como método de sustitución de secuencia, se utiliza para calcular el impacto de varios factores interrelacionados en indicadores financieros integrales o indicadores económicos y partidas de los estados financieros. A través de este cálculo se puede medir la influencia de cada factor. Si el propósito del método de proporción y el método de proporción relacionado es establecer o calcular varios indicadores financieros o indicadores económicos y determinar varias estructuras operativas financieras o estructuras de proyectos contables, entonces la ley de sustitución de factores es analizar más a fondo la estructura interna de indicadores o proyectos integrales. , es decir, medir y evaluar factores que influyen o determinan indicadores o proyectos integrales y su impacto en indicadores o proyectos integrales.
El método de sustitución de factores puede profundizar el análisis estructural en dos situaciones: (1) analizar el grado de influencia de los factores que constituyen el índice integral; analizar el grado de influencia de los factores que constituyen las partidas del estado financiero; . Ahora dé un ejemplo:
(1) Análisis de componentes de indicadores integrales.
Los indicadores financieros o económicos integrales generalmente involucran dos o más elementos en diferentes estados. El análisis de dichos indicadores tiene como objetivo determinar el impacto de cada elemento del estado financiero en los resultados del indicador calculado.
(2) Análisis de la composición de partidas de los estados financieros.
Las partidas de los estados financieros suelen verse afectadas por una variedad de factores. El análisis de los factores de las partidas de los estados financieros tiene como objetivo determinar el grado de impacto de estos factores en los resultados generales de la partida del estado financiero.
Por ejemplo, en 2004, las ventas planificadas del producto A de una empresa fueron de 100.000 yuanes, pero las ventas reales fueron de 120.000 yuanes. El volumen de ventas previsto es de 100.000 piezas y el precio de venta medio estimado es de 100 yuanes, el volumen de ventas real es de 125.000 piezas y el precio de venta medio real es de 96 yuanes. Si se utiliza el método de sustitución de factores para analizar la estructura de los factores del precio posventa que afectan las ventas en 2 millones de yuanes, los resultados son los siguientes:
①Ventas planificadas: 100.000 × 100 = 100.000 yuanes.
(2) Aumento de ventas debido al aumento de ventas:
125000×100 = 12500000 (yuanes)
12500000-1000000 = 2500000 (yuanes)
(3) El volumen de ventas disminuyó debido a la disminución del precio de venta promedio;
125 000×96=12 000 000 (yuanes)
12 000 000-12 500 000 =-500 000 (yuanes)
(4) El impacto de dos factores* * * en los resultados:
2,5 millones + (-500 000) = 2 millones de yuanes
Se puede ver que la razón por la cual las ventas del producto A en realidad excedieron el plan en 2 millones de yuanes fue porque el aumento en el volumen de ventas aumentó las ventas en 2,5 millones de yuanes y la disminución en el precio unitario de ventas promedio redujo ventas por 500.000 yuanes.
(4) Método de análisis único.
El análisis individual es un método para juzgar el estado operativo y financiero de una empresa en función de los valores durante el período del informe. Un método de análisis único también requiere estándares de juicio, que generalmente provienen de la experiencia del analista y del conocimiento básico del análisis financiero, como juzgar por la racionalidad de indicadores como la estructura de capital y los índices de liquidez.
(5) Análisis comparativo.
El método de análisis comparativo consiste en determinar las diferencias comparando cambios en los principales elementos o indicadores, y analizar y juzgar el estado operativo y financiero de la empresa a través de la comparación, encontrar las brechas y encontrar las razones de las diferencias; diferencias, y juzgar aún más el desempeño comercial y el estado financiero de la empresa a través de la comparación, podemos determinar la rentabilidad de las actividades de producción y operación de la empresa y la seguridad de la inversión de capital de la empresa, y explicar si la empresa se está desarrollando de manera saludable; En comparación, debemos ver tanto las deficiencias de la empresa como su potencial. Los objetos de comparación generalmente incluyen el número planificado, el número del período anterior, el mejor nivel de la historia, el nivel de las industrias avanzadas nacionales y extranjeras, la situación de los principales competidores, etc.
(6) Análisis de diagrama de bloques.
El método de análisis de diagrama de bloques es un método que refleja intuitivamente el estado de finalización real, los niveles históricos y las cantidades planificadas de la empresa en forma de diagrama de bloques para explicar sus cambios. Debido a que el diagrama de bloques puede reflejar valores absolutos, proporciones y valores relativos, y es simple e intuitivo, este método de análisis está recibiendo cada vez más atención.
(7) Análisis de hipótesis.
El análisis hipotético consiste en determinar el valor de nivel más alto de un indicador basándose en un análisis comparativo y luego asumir qué sucederá con el estado operativo y financiero de la empresa si el indicador alcanza el nivel más alto. En este caso, ¿qué nivel de otros factores de influencia deben alcanzarse para aprovechar todo el potencial de la empresa? Por tanto, este método de análisis se utiliza principalmente para predecir y analizar el potencial de las empresas.
(8) Análisis de tendencias.
El método de análisis de tendencias de los estados financieros consiste en comparar los montos de partidas relevantes basadas en los estados financieros de la empresa durante años consecutivos para conocer la dirección y el alcance de los aumentos y disminuciones en montos y porcentajes, y predecir el empresa a través de un análisis más detallado La tendencia cambiante del estado financiero y los resultados operativos es un método de análisis importante en el análisis de los estados financieros. Los principales propósitos del análisis de tendencias son: comprender los principales elementos que causan cambios para determinar si la naturaleza de la tendencia de cambio es favorable o desfavorable y predecir tendencias de desarrollo futuras;
(9) Método de análisis horizontal.
El análisis horizontal se refiere al análisis financiero basado en datos relevantes en un mismo período contable. Su función es evaluar objetivamente el estado financiero actual, los resultados operativos y los cambios en el estado financiero. Sin embargo, los datos y conclusiones extraídas de este análisis no pueden explicar los logros, capacidades y desarrollo de los distintos negocios de la empresa.
(10) Método de análisis vertical.
El análisis vertical se refiere a comparar los datos contables relevantes del período actual y los datos obtenidos del análisis horizontal mencionado anteriormente con datos similares de la empresa en el período anterior, y analizar las tendencias de crecimiento y desarrollo de los distintos negocios y desempeño de la empresa. A través del análisis longitudinal, podemos saber si las operaciones de la empresa se han desarrollado y progresado, y el grado y la velocidad del desarrollo y progreso. Por lo tanto, el análisis horizontal y el análisis vertical antes mencionados deben combinarse para aprovechar plenamente el papel positivo del análisis financiero.
(11) Indicadores de análisis específicos.
Los indicadores de análisis específicos son la base para el análisis y la comparación, que se pueden resumir en las siguientes tres categorías:
①Índice de valor absoluto.
Los indicadores de valor absoluto se refieren a indicadores que explican problemas a través de cambios en el valor absoluto de valores numéricos, como los activos netos corporativos, las ganancias realizadas y otros indicadores. El indicador de valor absoluto refleja principalmente el aumento o disminución del indicador.
②Índice porcentual.
Los indicadores porcentuales generalmente reflejan el rango o proporción del valor absoluto del indicador, como la tasa de crecimiento de los activos fijos, el índice de activos corrientes y otros indicadores.
③ Índice de ratio.
Los indicadores de ratio generalmente revelan la relación comparativa entre proyectos, como el ratio actual, el factor de seguridad operativa y otros indicadores.