¿Cómo preparar correctamente un estado de flujo de efectivo?

Existen dos métodos: el método directo: tomar como punto de partida los ingresos de explotación en la cuenta de resultados, ajustar los aumentos y disminuciones de las partidas relacionadas con las actividades de explotación, y luego calcular el flujo de caja generado por la explotación. actividades; el método indirecto: se toma como punto de partida la utilidad neta y se ajustan partidas como ingresos, gastos e ingresos y gastos no operativos regulares que no involucran efectivo, y se ajusta el impacto de las actividades de capital y financiamiento en el efectivo. Se excluye el flujo de caja, y en base a esto se calcula el flujo de caja generado por las actividades operativas.

Principios de compilación

1. Principio de clasificación y reflexión.

Con el fin de proporcionar a los usuarios de los estados contables información sobre los flujos de efectivo, y poder realizar una correcta evaluación de la empresa en conjunto con el estado de flujos de efectivo y otra información financiera, el estado de flujos de efectivo debe proporcionar información sobre las actividades operativas, las actividades de inversión y las actividades de financiación de la empresa. El impacto en el flujo de efectivo, es decir, el estado de flujo de efectivo debe reflejar por separado el flujo de efectivo total generado por las actividades operativas, el flujo de efectivo generado por las actividades de inversión y el flujo de efectivo generado por las actividades de financiación. , así como el resultado de su compensación.

2. El principio de aplicación flexible de la reflexión del importe bruto y de la reflexión del importe neto. Para proporcionar información sobre las entradas y salidas totales de efectivo de la empresa, el estado de flujo de efectivo generalmente debe reflejar el flujo de efectivo total. Los flujos de efectivo en un período determinado generalmente pueden reflejarse como flujos de efectivo totales o flujos de efectivo netos. El flujo de efectivo total se refiere a las entradas y salidas totales de efectivo respectivamente, en lugar del monto neto después de compensar las entradas y salidas de efectivo.

3. Dividir razonablemente las actividades de operación, las de inversión y las de financiación. Las actividades operativas, las actividades de inversión y las actividades financieras deben dividirse según sus conceptos, pero algunas transacciones o asuntos no son fáciles de dividir, como los ingresos por intereses y los ingresos por dividendos, los pagos de intereses y los pagos de dividendos son diferentes como actividades operativas o como actividades de inversión o vista de las actividades de financiación.

4. Los flujos de efectivo en moneda extranjera deben convertirse a RMB y reflejarse. En China, los flujos de efectivo en moneda extranjera de las empresas y los flujos de efectivo de las subsidiarias en el extranjero se convierten al tipo de cambio o al tipo de cambio promedio ponderado en la fecha en que ocurren los flujos de efectivo. El impacto de las variaciones del tipo de cambio en el efectivo se presenta por separado en el estado de flujos de efectivo como una partida de ajuste.

5. Principio de importancia. Originalmente, las inversiones y actividades de financiamiento que no involucran efectivo no deben reflejarse en el estado de flujo de efectivo porque estas inversiones y actividades de financiamiento no afectan el flujo de efectivo. Las actividades de inversión y financiamiento que no involucran efectivo no se reflejan en el estado de flujo de efectivo. y están relacionados con la preparación del estado de flujo de efectivo consistente con el propósito.

Sin embargo, si la cantidad de actividades de inversión y financiamiento que no involucran efectivo es grande, no reflejarlo hará que un usuario razonable de las declaraciones malinterprete y tome decisiones incorrectas. necesario revelarlo adecuadamente de alguna forma en el estado de flujo de efectivo.

Notas

Completar los dos elementos principales del estado de flujo de efectivo:

1 Después de la promulgación e implementación de las nuevas normas contables para las empresas, varios. partidas en el estado de flujo de efectivo El método para completar el propósito ha cambiado, especialmente las dos partidas principales de "efectivo recibido por la venta de bienes y prestación de servicios" y "efectivo recibido por la compra de bienes y recepción de servicios" son bastante diferentes. Este artículo realiza un análisis preliminar de estos dos proyectos.

2. La fórmula básica de llenado es: Monto de esta partida = Ingresos operativos + Impuesto repercutido + (Saldo inicial de cuentas por cobrar – Saldo final de cuentas por cobrar) + (Saldo inicial de notas por cobrar – Saldo final por pagar de facturas recibidas) + (saldo final de cuentas recibidas por adelantado - saldo inicial de cuentas recibidas por adelantado) - monto de ajuste de provisión para deudas incobrables - monto de ajuste de transferencia de facturas - monto de ajuste de otras partidas especiales.

Enciclopedia Baidu - Estado de flujo de caja

Enciclopedia Baidu - Diseño de estado de flujo de caja