¿Puedo emitir una factura con IVA especial por la diferencia de impuestos?

Se pueden emitir facturas especiales de IVA por diferencias de impuestos.

Los contribuyentes que proporcionen servicios sujetos a impuestos a cambio del impuesto comercial y el impuesto al valor agregado deberán, de acuerdo con las políticas y regulaciones nacionales sobre la diferencia impositiva del impuesto comercial, deducir partidas específicas pagadas a los contribuyentes dentro del alcance especificado de la totalidad. precio obtenido y gastos de precio adicional El saldo sin impuestos después del precio es el monto de las ventas (en lo sucesivo, monto de las ventas calculado con impuestos).

Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas

La Administración Estatal de Impuestos sobre la inclusión del transporte ferroviario y las industrias postales en el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido " (Caishui [2013] N° 106):

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1. Empresas de arrendamiento financiero.

(1) Contribuyentes piloto que hayan sido aprobados por el Banco Popular de China, la Comisión Reguladora Bancaria de China o el Ministerio de Comercio para participar en negocios de arrendamiento financiero y proporcionar servicios financieros de venta y arrendamiento posterior de bienes muebles tangibles. deducirá el precio total y las tarifas de precio adicional cobradas El saldo después del monto principal de los bienes muebles tangibles cobrados al arrendatario, los intereses de préstamos pagados externamente (incluidos los préstamos en moneda extranjera y los intereses de préstamos en RMB) y los intereses de emisión de bonos. el volumen de ventas.

La venta con arrendamiento financiero se refiere a la actividad empresarial en la que el arrendatario vende el activo a una empresa dedicada al negocio de arrendamiento financiero con fines de financiación y luego arrienda el activo.

Los contribuyentes piloto que prestan servicios de financiación de sale-lease back no pueden emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado por el precio principal de los bienes muebles tangibles cobrados a los arrendatarios, pero sí pueden emitir facturas ordinarias.

(2) Los contribuyentes que han sido aprobados por el Banco Popular de China, la Comisión Reguladora Bancaria de China o el Ministerio de Comercio para participar en negocios de arrendamiento financiero brindan servicios de arrendamiento financiero para activos muebles tangibles distintos de la venta financiera. y arrendamiento posterior, al precio total y Las ventas son el saldo después de deducir los gastos externos, incluidos los intereses pagados por préstamos (incluidos los préstamos en moneda extranjera y los intereses de préstamos en RMB), los intereses de emisión de bonos, las primas de seguros, las tarifas de instalación y el impuesto sobre la compra de vehículos.

(3) Estas normas entrarán en vigor a partir del 1 de agosto de 2013. Para los contribuyentes piloto que participan en negocios de arrendamiento financiero aprobados por las autoridades comerciales provinciales autorizadas por el Ministerio de Comercio y aprobados por la Zona Nacional de Desarrollo Económico y Tecnológico, si el capital social alcanza los 170 millones de yuanes antes del 31 de diciembre de 2013, a partir del 1 de agosto, 2013, de acuerdo con Las regulaciones anteriores se implementarán; si el capital registrado alcanza los 170 millones de yuanes después del 1 de enero de 2014, las regulaciones anteriores se implementarán a partir del mes siguiente a que se alcance el estándar.

2. Registrado en Beijing, Tianjin, Shanghai, provincia de Jiangsu, provincia de Zhejiang (incluida la ciudad de Ningbo), provincia de Anhui, provincia de Fujian (incluida la ciudad de Xiamen), provincia de Hubei, provincia de Guangdong (incluida Shenzhen) (ciudad). ) y otras 9 provincias y ciudades brindan servicios sujetos a impuestos (excluidos los servicios de arrendamiento financiero de bienes muebles tangibles), y antes del 1 de agosto de 2013, de acuerdo con las regulaciones pertinentes, el saldo después de deducir el precio de pago es el monto de la venta, que no se ha deducido antes. Se permite continuar deduciendo el volumen de ventas antes del 30 de junio de 2014. Si la deducción no se completa antes de la fecha de vencimiento, no se continuará con la deducción.

El precio mencionado anteriormente que aún no se ha deducido se limita a la porción calculada en base a los vales calificados emitidos antes del 1 de agosto de 2013.

3. El volumen de ventas de las empresas de transporte aéreo no incluye los derechos de construcción del aeropuerto cobrados en nombre de otras empresas de transporte aéreo ni los precios cobrados y reembolsados ​​por la venta de billetes de otras empresas de transporte aéreo.

4. A partir de la fecha de implementación del programa piloto en esta región, los contribuyentes generales entre los contribuyentes piloto recibirán todos los precios y tarifas adicionales por los servicios de terminal de pasajeros que presten, menos el flete pagado. al transportista. El saldo restante es el importe de las ventas y el IVA indicado en la factura especial con IVA obtenida del transportista no se puede deducir.

5. Los contribuyentes piloto que presten servicios de agencia de propiedad intelectual, servicios de agencia de transporte de carga y servicios de declaración aduanera deberán deducir el precio total y las tarifas extra obtenidas de los fondos gubernamentales recaudados de la parte encargante y pagados en su cuenta. O el saldo después de los cargos administrativos es la venta.

No se emitirán facturas especiales del impuesto al valor agregado por fondos gubernamentales o tarifas administrativas cobradas a la parte encargada.

6. Los contribuyentes generales entre los contribuyentes piloto brindan servicios de agencia de transporte de carga internacional, y el saldo después de deducir las tarifas de transporte internacional pagadas a las empresas de transporte internacional de todos los precios y tarifas extra obtenidas es el monto de las ventas. . Frente.

Los servicios de transporte de carga internacional se refieren a aceptar la encomienda del consignatario o su agente, del consignador o su agente, del propietario del medio de transporte, del arrendatario del medio de transporte o del operador del medio. de transporte a nombre del cliente o en nombre propio, sin prestar directamente servicios de transporte de carga, gestionar directamente el transporte internacional de mercancías para el cliente, transportar vehículos dedicados al transporte internacional dentro y fuera del puerto, contactar y concertar practicajes. , atraque, carga y descarga, etc. Actividades empresariales relacionadas con los trámites comerciales de carga y agenciamiento de buques.

7. Los contribuyentes piloto que deduzcan el precio de la totalidad del precio y los gastos extras deberán obtener certificados válidos que cumplan con las leyes, los reglamentos administrativos y las disposiciones de la Administración Estatal de Tributación. En caso contrario no se permite ninguna deducción.

Los comprobantes antes mencionados se refieren a:

(1) Para pagos realizados a entidades o personas nacionales, las facturas son los comprobantes legales y válidos.

(2) Para pagos realizados a entidades o personas naturales del exterior, los documentos de recibo firmados por dichas entidades o personas serán certificados legales y válidos. Si las autoridades fiscales tienen dudas sobre los documentos de recibo, podrán exigirlos. para proporcionar confirmación de una institución notarial extranjera.

(3) Para los impuestos pagados, el certificado de pago de impuestos será el certificado legal y válido.

(4) Para el precio principal de los bienes muebles corporales cobrados al arrendatario en el servicio de financiación de sale and lease back, la factura emitida por el arrendatario será el certificado legal y válido.

(5) Después de deducir los fondos gubernamentales o los cargos administrativos, las facturas financieras impresas por el departamento financiero a nivel provincial o superior se utilizarán como certificados legales y válidos.

(6) Otros certificados que especifique la Agencia Estatal de Tributos.