¿Puede darnos un ejemplo de cómo contabilizar en la cuenta "Impuestos por pagar" y cómo contabilizar en el libro mayor auxiliar "Impuestos por pagar"?
En primer lugar, el impuesto al valor agregado prepago y pagadero debe contabilizarse a través de dos cuentas detalladas.
El tratamiento contable del IVA pagado anticipadamente por los contribuyentes generales en el mes actual es diferente al IVA pagado anticipadamente en el mes anterior. En el trabajo real, cuando una empresa paga por adelantado el impuesto al valor agregado para el mes en curso, se calcula a través de la cuenta "Impuesto a pagar - IVA a pagar (impuesto pagado)". Sin embargo, el impuesto al valor agregado anterior pagado en ese mes se calculará utilizando la cuenta "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado no pagado".
Ejemplo 1 El 20 de septiembre de 2009, la empresa A pagó por adelantado el impuesto al valor agregado de 200 000 yuanes a través del banco; al final del mes, el impuesto al valor agregado soportado por la empresa A se calculó en 520 000 yuanes; yuanes, y el impuesto de producción fue de 980.000 yuanes. Arrastrar el IVA no pagado del mes en curso. El 7 de octubre de 2010, la Empresa A pagó a través del banco el impuesto al valor agregado impago del mes anterior. El tratamiento contable relevante es el siguiente:
El 20 de septiembre el tratamiento contable del IVA pagado anticipadamente es el siguiente:
Débito: impuesto a pagar - IVA a pagar (impuesto pagado) 200.000.
Préstamo: depósito bancario 200.000.
El 30 de septiembre se procedió al traslado del impuesto al valor agregado no pagado:
El impuesto al valor agregado no pagado arrastrado=(980 000-520 000)-200 000=260 000 (RMB)
Débito: Impuestos por pagar - Impuesto sobre el valor añadido por pagar (impuestos no pagados transferidos al exterior) 260.000.
Crédito: Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado impago de 260.000.
El tratamiento contable del impuesto al valor agregado pagado el 7 de junio de 2010 es el siguiente:
Débito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado no pagado 260.000.
Préstamo: depósito bancario 260.000.
2. No todos los impuestos se calculan a través de la cuenta "impuestos por pagar".
Como se mencionó anteriormente, las empresas pagan muchos impuestos, pero no todos estos impuestos se contabilizan en la cuenta de "impuestos por pagar". Entre ellos, el impuesto de timbre, el impuesto sobre la ocupación de tierras agrícolas, etc. No se acredita en la cuenta de "impuestos adeudados", sino que se paga directamente a la cuenta de gastos o activos correspondiente.
El 8 de junio de 2009, la empresa A compró un sello fiscal y pagó un impuesto de 3.000 yuanes mediante cheque.
Préstamo: comisión de gestión-impuesto 3.000.
Préstamo: depósito bancario de 3.000 yuanes.
3. Los impuestos retenidos por la empresa deben calcularse a través de la cuenta "impuestos por pagar".
Los impuestos por pagar y por pagar por la empresa generalmente se calculan a través de la cuenta "impuestos por pagar". Sin embargo, los impuestos que la empresa debe retener y pagar, y si la empresa no los paga, también deben contabilizarse a través de la cuenta de "impuestos por pagar". Por ejemplo, el impuesto sobre la renta personal que debe retenerse y pagarse con cargo a los ingresos salariales personales del empleado, el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo pagados por la unidad encargada de su procesamiento, etc.
El agente retenedor se refiere a la unidad o persona física que tiene la obligación de retener según la ley tributaria. Al pagar ingresos sujetos a impuestos a una persona física, el impuesto a pagar debe calcularse, deducirse de sus ingresos y pagarse al tesoro estatal. Como pagadora de los salarios de los empleados, la empresa es uno de los agentes retenedores del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Según las regulaciones, al pagar salarios a los empleados, se debe retener y pagar el impuesto sobre la renta personal de los empleados.
Ejemplo 365438+El 3 de octubre, la empresa A transfirió el impuesto sobre la renta personal de 36.800 yuanes retenidos y pagados por los empleados del mes anterior según el "Resumen de liquidación salarial". El día 8 se emitió un cheque a nombre del impuesto sobre la renta personal retenido.
65438 + impuesto sobre la renta personal arrastrado el 3 de octubre:
Débito: 36.800 yuanes pagaderos a los empleados - salarios.
Préstamo: Impuestos a pagar - Impuesto sobre la renta de las personas físicas a pagar 36.800.
El día 8, al pagar el IRPF:
Débito: impuesto a pagar - IRPF a pagar 36.800.
Crédito: Depósito bancario 36800
4. El impuesto sobre la renta a pagar no cambiará debido a cambios en los métodos contables.
Actualmente, de acuerdo con los requisitos del nuevo sistema de normas contables, las grandes y medianas empresas utilizan el método de deuda del balance para calcular el impuesto sobre la renta corporativo, mientras que las pequeñas empresas que implementan el "Sistema de Contabilidad para Pequeñas Empresas " Calcular el impuesto sobre la renta con base en el método del impuesto a pagar. Sin embargo, independientemente de cómo cambie el método contable del impuesto sobre la renta de las empresas, es coherente que las empresas calculen el impuesto sobre la renta no pagado mediante la cuenta "impuesto por pagar - impuesto sobre la renta por pagar" (o "impuesto por pagar - impuesto sobre la renta por pagar"). Es decir, la renta imponible se calcula de acuerdo con el calibre de ingresos y gastos confirmado por la ley tributaria, y el impuesto sobre la renta se calcula y paga de acuerdo con la renta imponible y la tasa del impuesto sobre la renta aplicable.
Ejemplo 4 El 2 de febrero de 2008, la empresa A compró y entregó un conjunto de equipos a un precio de 500.000 yuanes. Se espera que se utilice durante 5 años y que el valor residual neto sea cero. Según la ley tributaria, la depreciación se acumula durante 10 años. La empresa A calcula la depreciación utilizando el método de línea recta. A finales de 2009, la empresa A había obtenido una ganancia de 100.000 yuanes y la tasa del impuesto sobre la renta aplicable era del 25%. Intente calcular el impuesto sobre la renta de la empresa A en 2009 según el método de la deuda del balance y el método del impuesto a pagar.
(1) Método activo-pasivo
1. Cálculo del impuesto sobre la renta
Base del impuesto al activo = 500.000-50.000 = 450.000 (yuanes)
Valor contable de los activos = 500.000-100.000 = 400.000 yuanes.
Diferencias temporarias deducibles = 450.000-400.000 = 50.000 (yuanes)
Activos por impuesto sobre la renta diferido = 50.000 × 25% = 12.500 yuanes
Impuesto sobre la renta a pagar = ( 100.00100.000-50.000) × 25% = 37.500 yuanes.
Débito: Gasto por impuesto sobre la renta de 25.000 yuanes.
Activos por impuesto a la renta diferido 12.500
Crédito: impuesto a pagar - impuesto a la renta a pagar 37.500.
2. Pagar impuesto a la renta
Débito: impuesto a pagar - impuesto a la renta a pagar 37.500.
Crédito: Depósito bancario de 37.500.
(2) Ley imponible
1. Cálculo del impuesto sobre la renta
Renta imponible de la empresa: 100.000 + 100.000-50.000 = 150.000 (yuanes)
Impuesto sobre la renta a pagar = 150.000 × 25% = 37.500 yuanes.
Débito: gasto por impuesto a la renta 37.500.
Préstamo: Impuestos a pagar - Impuesto sobre la renta a pagar 37.500.
2. Pagar impuesto a la renta
Débito: impuesto a pagar - impuesto a la renta a pagar 37.500.
Crédito: Depósito bancario de 37.500.
Se puede ver del procesamiento anterior que no importa qué método de contabilidad del impuesto sobre la renta se utilice, el impuesto sobre la renta pagado a las autoridades tributarias nacionales es el mismo.
5. No todos los impuestos sobre el precio están incluidos en las ganancias y pérdidas actuales.
En comparación con el impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo, el impuesto a las empresas, el impuesto a los recursos y el impuesto al mantenimiento y la construcción urbanos son todos impuestos sobre los precios, pero estos impuestos sobre los precios incurridos por las empresas no están todos incluidos en el impuesto. ganancias y pérdidas actuales. Por ejemplo, el impuesto al consumo pagado por una empresa sobre los productos producidos al confiar a otras unidades el procesamiento de materias primas se incluye en el costo de los bienes de inventario; el impuesto sobre los recursos pagadero sobre los propios productos sujetos a impuestos de la empresa se incluye en el "costo de producción" o " costo de fabricación" y otras cuentas.
El día 5 de este mes, la empresa A envió un lote de material A y confió a otras unidades que lo prepararan para procesarlo y convertirlo en bienes de inventario para la venta. Pague una tarifa de procesamiento de 100.000 yuanes, un impuesto al valor agregado de 170.000 yuanes y un impuesto al consumo de 20.000 yuanes. Todo pagado con cheque.
Préstamo: 120.000 materiales de procesamiento encargados.
Impuestos a pagar - Impuesto sobre el valor añadido (impuesto soportado) a pagar 17.000.
Préstamo: depósito bancario 137.000.
Para los productos sujetos a impuestos de producción propia, los impuestos sobre los recursos deben pagarse en la etapa de consumo de acuerdo con las regulaciones, y el impuesto pagado se incluirá en el costo del producto.
Desde junio de 5438 hasta febrero de 2008, la empresa carbonífera utilizó 1.000 toneladas de carbón de producción propia para la producción de productos y se debía pagar un impuesto sobre los recursos de 5 yuanes por tonelada. El tratamiento contable relevante es el siguiente:
Débito: costo de producción de 5.000 yuanes.
Préstamo: Impuestos a pagar: el impuesto sobre recursos a pagar es de 5.000 yuanes.
Al pagar el impuesto sobre los recursos:
Débito: impuesto por pagar - impuesto sobre los recursos por pagar 5.000.
Préstamo: depósito bancario de 5.000 yuanes.