¿Cuáles son los principales factores que afectan la divulgación de información de control interno?

(1) Calidad de la auditoría del contador público certificado

Si el informe de autoevaluación del control interno ha sido auditado por un contador público certificado El contador público y el impacto de la calidad de la auditoría en la capacidad de la empresa La divulgación o no de deficiencias de control interno juega un papel importante: las empresas auditadas por contadores públicos certificados tienen más probabilidades de descubrir deficiencias de control interno y es más fácil contratar a un firma de contabilidad con sólidas capacidades profesionales o fortaleza para descubrir deficiencias de control interno. Debido a las ventajas de los ingresos cuasi-alquileres, la prima de reputación, la dependencia financiera y la capacidad profesional, cuanto mayor sea el tamaño de la empresa, mayor será la probabilidad de detectar e informar oportunamente las deficiencias de control interno.

(2) La tasa de crecimiento de la empresa

El sistema de control interno debe adaptarse a la escala de desarrollo de la empresa. Cuanto más rápido crece una empresa, menos podrá su sistema de control interno original satisfacer las necesidades de su desarrollo, y se necesitará más tiempo y recursos para restablecer un sistema de control interno que coincida con su nivel de desarrollo. Además, a medida que una empresa crece, la tecnología de la información y diversos procesos de trabajo deben complementar el sistema de control interno, lo cual es de gran importancia para la mejora posterior del control interno. Por lo tanto, cuanto más rápido se desarrolle una empresa, más difícil será mejorar el sistema de control interno original de manera oportuna y más difícil será descubrir los defectos de control interno existentes.

(3) Necesidades de financiación externa

Ashbaugh-Skaife y otros señalaron que revelar deficiencias de control interno conducirá a mayores costos de capital social, al mismo tiempo, Costello y Wittenberg-Moerman; Señaló que las empresas reveladoras internas con deficiencias de control también enfrentarán mayores costos de capital de deuda. En base a esto, las empresas con grandes necesidades de financiamiento externo en el corto plazo tienen más incentivos y razones para ocultar las deficiencias de control interno existentes con el fin de reducir los costos de financiamiento externo.

(4) Dificultades financieras

Es posible que las empresas con dificultades financieras no tengan tiempo para considerar las pruebas y mejoras de los controles internos, y es posible que no inviertan suficientes fondos en pruebas de controles internos, y pueden Tienen dificultades para descubrir defectos en los controles internos.

La investigación de Lys y Watts muestra que las empresas en dificultades financieras están más motivadas para engañar a los inversores y están menos dispuestas a revelar deficiencias de control interno. Al mismo tiempo, las empresas que generan pérdidas son más propensas a sufrir demandas financieras. Si las deficiencias se ocultan y no se revelan al público, la CPA correrá con el riesgo de dañar su reputación en caso de litigio. Por lo tanto, es más probable que las empresas revelen deficiencias bajo la presión de los contadores públicos.

(5) Cambios en la gestión

Basados ​​en el supuesto del hombre económico racional y la teoría principal-agente, con el fin de maximizar sus propios intereses y reducir las responsabilidades principal-agente, los recién nombrados La dirección ha revelado plenamente los motivos existentes para las deficiencias del control interno, culpando así de las deficiencias a los directivos anteriores y disociandose de sí mismos.

(6) Ratio de participación de los inversores institucionales

El ratio de participación de los inversores institucionales puede reflejar el grado en que una empresa está sujeta a la supervisión de los accionistas. Cuanto mayor sea el índice de participación institucional, mayor será el grado de supervisión por parte de los accionistas externos, menos probable será que la administración oculte deficiencias y mayor será la posibilidad de revelar deficiencias de control interno.

(7) Ratio accionarial de los altos directivos

Debido a la separación de la propiedad y los derechos de gestión, existen conflictos de intereses y asimetría de información entre el principal y el agente. Para maximizar sus propios intereses, los principales a menudo adoptan una serie de incentivos para alentar a los agentes a brindarse mejores servicios a sí mismos. El sistema de incentivos de equidad es una de las medidas de incentivos para aliviar el problema principal-agente. Cuanto mayor sea el porcentaje de participación de los altos directivos, más podrán tomar decisiones comerciales, compartir ganancias y asumir riesgos desde la perspectiva de los propietarios de empresas, de modo que sirvan de todo corazón al desarrollo a largo plazo de la empresa, mayor será la posibilidad de descubrimiento interno. controlar las deficiencias.