Ayuda a diseñar casos de derecho tributario individuales

¿Impuesto sobre el valor añadido? ¿Impuesto sobre el consumo? ¿Impuesto sobre la renta de las sociedades?

¿Una empresa de fabricación de motocicletas es un contribuyente general del impuesto sobre el valor añadido? Millones de yuanes (incluidas la producción y operación. El valor original de la propiedad utilizada es de 120 millones de yuanes), y el área de producción y operación cubre un área de 80.000 metros cuadrados. En 2009 se produjeron los siguientes negocios:

(1) Se produjeron 200.000 motocicletas de dos ruedas durante todo el año, con un coste de producción de 2.800 yuanes por vehículo y un precio de venta en el mercado de 4.600 yuanes sin impuestos. La empresa vendió 190.000 motocicletas de dos ruedas a lo largo del año y el contrato de venta registró unos ingresos por ventas de 874 millones de yuanes sin impuestos. Dado que algunas motocicletas fueron entregadas directamente por el fabricante, el contrato de transporte registró un ingreso por concepto de tarifas de transporte de 4,68 millones de yuanes por la entrega y emitió una factura ordinaria.

(2) A lo largo del año se produjeron 30.000 motocicletas de tres ruedas, con un coste de producción de 2.200 yuanes por vehículo y un precio de venta en el mercado de 3.600 yuanes sin impuestos. La empresa vendió 28.000 motocicletas de tres ruedas a lo largo del año y el contrato de venta registró unos ingresos por ventas de 100,8 millones de yuanes sin impuestos.

(3) Se obtuvieron facturas especiales del impuesto al valor agregado para las materias primas compradas durante todo el año. El contrato de compra registra que el precio total de los materiales pagados fue de 350 millones de yuanes y el impuesto al valor agregado insumado. fue de 59,5 millones de yuanes. El contrato de transporte registra el pago de los costos de transporte de 1,1 millones de yuanes a la empresa de transporte y obtiene una factura de transporte por carretera y vías navegables interiores emitida por la empresa de transporte.

4) Los gastos de gestión incurridos a lo largo del año fueron de 10 millones de RMB (incluidos 9 millones de RMB para gastos de entretenimiento empresarial, 8 millones de RMB para investigación y desarrollo de nuevas tecnologías y 3 millones de RMB para honorarios de gestión pagados a otras empresas). ; excluyendo el impuesto de timbre) y los impuestos sobre bienes raíces), gastos de ventas de 7 a 6 millones de yuanes y gastos financieros de 2 a 1 millón de yuanes.

(5) A lo largo del año se incurrió en gastos no operativos de 3,6 millones de yuanes (incluidos 5 millones de yuanes donados a zonas montañosas empobrecidas a través de grupos sociales de bienestar público; 6,186 millones de yuanes en pérdidas de materias primas de inventario debido a la pobreza). gestión, de los cuales, incluido el flete, costó 186.000 yuanes).

(7) El 20 de agosto, obtuvimos un lote de materias primas patrocinado por un agente de motocicletas y obtuvimos una factura especial del impuesto al valor agregado, que indicaba la cantidad del material de 300.000 yuanes y un impuesto al valor agregado de 5.1 Diez mil yuanes.

(8) El 6 de octubre, el fabricante de motocicletas se fusionó en una pequeña sociedad anónima. El valor razonable de todos los activos de la sociedad anónima fue de 5,7 millones de yuanes y todos los pasivos fueron de 3,2 millones de yuanes. El importe de la pérdida más allá del período de compensación es de 6,2 millones de yuanes. En el momento de la fusión, el pago de acciones del fabricante de motocicletas a la sociedad anónima era de 23 millones de yuanes y el depósito bancario de 2 millones de yuanes. La empresa fusionada cumple las condiciones para un tratamiento fiscal especial para la reorganización empresarial y se elige este método para su implementación.

(9) El 20 de diciembre, se obtuvieron 900.000 yuanes de ingresos por intereses de los bonos del tesoro que vencían (suponiendo que la tasa de interés anual de los bonos del tesoro a más largo plazo emitidos por el país en ese año fuera del 6% ); los ingresos por dividendos son de 1,7 millones de yuanes. Se sabe que la carga fiscal total que soportan estos ingresos por dividendos en el extranjero es del 15%.

(10) En el año 2009, los distintos impuestos a pagar por el fabricante de motocicletas calculados por sí mismos son los siguientes:

① Impuesto sobre el valor añadido = (87?4010?080) ×17%-5.950-1.100×7%=16.571.6-5.950-77=10.5.446 millones de yuanes

②Impuesto al consumo = (87.4010 (?080) ．260.000 yuanes

④Impuesto sobre el uso del suelo urbano = 80?000×4÷10?000=320.000 yuanes

⑤Impuesto sobre la renta de las empresas:

Ingreso imponible = 87?40468+10?080- 190?000×0.28-28?000×0.22-ll?000-7?600-2?100-3?60131790-9 ?748-2?029.26=2?9.0074 millones de yuanes

Impuesto sobre la renta de las empresas = (2?900,74-620)×25%=5,7019 millones de yuanes (Nota: suponga que la empresa La tasa del impuesto al valor agregado aplicable es del 17%, la tasa del impuesto al consumo para motocicletas de dos ruedas y las motocicletas de tres ruedas es del 10%, la tasa del impuesto de construcción y mantenimiento urbano es del 7%, la tasa de recargo por matrículas de educación es del 3%, la tasa de deducción para el cálculo del impuesto residual del impuesto sobre bienes inmuebles es del 20%, y la tasa de deducción para el cálculo del impuesto residual del impuesto sobre bienes inmuebles es del 20%, y la tasa de mantenimiento y construcción urbana es del 10%. la tasa del impuesto a la construcción es del 20%. El impuesto sobre el uso de la tierra es de 4 yuanes por metro cuadrado y la tasa del impuesto sobre la renta corporativa es del 25%.

Requisitos: según la información anterior, responda las siguientes preguntas (si se trata de cálculos). están involucrados, por favor enumere los pasos de cálculo).

(1) Señale los errores en el autocálculo de impuestos de la empresa (excepto el impuesto sobre la renta de las sociedades), explique brevemente los motivos y calcule los distintos impuestos (excepto el impuesto sobre la renta de las sociedades) que deben pagarse ( reintegrado).

(2) Calcule el beneficio contable total obtenido por la empresa en 2009.

(3) Señalar los errores en el cálculo del impuesto sobre la renta de las sociedades, explicar brevemente los motivos y calcular el impuesto sobre la renta de las sociedades que se debe pagar (reembolsar).

Respuesta:

(1) Analizar el error y calcular el monto del impuesto a pagar

①El cálculo del impuesto al valor agregado es incorrecto.

Los ingresos por transporte recaudados mediante la emisión de facturas ordinarias deben utilizarse como gastos adicionales para calcular el impuesto sobre el valor agregado; los materiales donados también deben deducirse del impuesto soportado; las pérdidas anormales deben transferirse; al impuesto soportado.

IVA a pagar = 468/(1+17%)×17%-5,1+(618,6-18,6)?×17%+18,6/(1-7%)×7%=166,3 (10.000 yuanes )

②El cálculo del impuesto al consumo es incorrecto.

Los ingresos por fletes percibidos por la emisión de facturas ordinarias se considerarán gastos extraprecio para el cálculo del impuesto al consumo.

Impuesto al consumo a devolver=468/(1+17%)×10%=40 (1.000 yuanes)

③Impuesto a la construcción urbana y recargo educativo a devolver=( 166,3+ 40) × (7% + 3%) = 20,63 (diez mil yuanes)

④ Impuesto sobre la propiedad a pagar = 12.000 × (1-20%) × 1,2% = 1,152 (diez mil yuanes) < /p >

⑤Impuesto de timbre a pagar

= (8740100835005950)×0,3‰+(468+1100)×0,5‰

=?41,53?+ ?0,78?=?42,31 (diez mil yuanes)

(2) Calcular el beneficio contable

Ingresos totales =?87400?+?468/(1+17%)+1008 30 +5,1+139170

=?98305,1 (diez mil yuanes)

Costo=190000×0,28+28000×0,22=59360 (diez mil yuanes)

Beneficio total = 98305.1-59360-11000-115.2-42.31-7600-2100-3600-103.4 (impuesto soportado transferido para aumentar los gastos no operativos) -9788-2029.26-20.63=2546.3 (10.000 yuanes)

(3) Explique el error de cálculo del impuesto sobre la renta

El monto deducible de los gastos de entretenimiento de la empresa se calcula incorrectamente

Límite de gastos de entretenimiento

=900 ×60%=540?＞ ?[87401008468/(1+17%)]×5‰=4.894 millones de yuanes

Ajuste de gastos de entretenimiento=900-489,4=410,6 (10.000 yuanes)

Los gastos de investigación y desarrollo de nuevas tecnologías se pueden deducir en un 50%, con una deducción adicional de 4 millones de yuanes.

No se deducirán los 3 millones de yuanes en honorarios de gestión pagados a otras empresas.

Límite de deducción por donación = 2546,3 × 12% = 3,0556 millones de yuanes, y la donación real fue de 5 millones de yuanes. Ajustado para aumentar en 500-305,56=194,44 (10.000 yuanes)

Los ingresos por dividendos de 1,3 millones de yuanes de empresas residentes nacionales y los ingresos por intereses de bonos del tesoro de 900.000 yuanes son ingresos libres de impuestos.

Puede compensar las pérdidas de la empresa consolidada = (5700-3200) × 6% = 150 (10.000 yuanes)

Ingreso imponible nacional = 2546,3+410,6+194,44-400 +300- 130-90-150-170=2511,34 (diez mil yuanes)

Impuesto sobre la renta nacional a pagar=2511,34×25%=627,84 (diez mil yuanes)

Deducción de ingresos en el extranjero límite=170 /(1-15%)×25%=50 (diez mil yuanes)

Pago de impuestos reales en el extranjero=170/(1-15%)×15%=30 (diez mil yuanes)

Impuesto sobre la renta empresarial a pagar por esta empresa = 627,84 + 50-30 = 647,84 (10.000 yuanes)

Caso del impuesto sobre la renta personal

2. Wang, ciudadano chino, trabaja para una empresa nacional que cotiza en bolsa A. Sus ingresos en 2010 son los siguientes:

(1) A partir del 1 de enero alquilará su apartamento en el área urbana a precio de mercado y cobrar el alquiler mensual de 3 a 800 yuanes. En enero, el coste de reparación de las fugas en el baño fue de 1.200 yuanes y se obtuvieron comprobantes de gastos legales y válidos.

(2) Se desempeñó como director independiente de otra empresa nacional y en marzo recibió la asignación de director independiente de 35.000 yuanes pagada por la empresa durante el año anterior.

(3) En marzo, recibió un dividendo de 18.000 yuanes distribuido por una empresa nacional B que cotiza en bolsa.

(4) En abril, recibió una bonificación de 36.000 yuanes del año anterior, y el salario de Wang para ese mes fue de 4.500 yuanes.

(5) Durante el intercambio técnico en el extranjero en mayo, los ingresos por discursos en el país A fueron equivalentes a 12.000 RMB, y los ingresos por transferencia de patentes en el país B fueron equivalentes a 60.000 RMB, respectivamente, según las leyes fiscales del país de donde provienen los ingresos. Pagué impuestos sobre la renta personal equivalentes a 1.800 RMB y 12.000 RMB.

(6) En mayo, desarrollé una tecnología para una empresa privada en mi tiempo libre y obtuve unos ingresos de 40.000 yuanes.

Sucedió que la empresa privada llevó a cabo una actividad de donación a la zona afectada por el terremoto de Yushu a través de la Sociedad de la Cruz Roja de China, e inmediatamente donó 20.000 yuanes. Al mismo tiempo, donó 8.000 yuanes a la educación obligatoria rural en un determinado lugar. se llevó a cabo a través de los departamentos gubernamentales pertinentes, y ambos obtuvieron los certificados de donación pertinentes. Página 13 del examen de derecho tributario (***17)

(7) En junio, se firmó un contrato laboral de medio año con una institución de capacitación. El contrato estipulaba que el centro de capacitación impartiría clases. todos los sábados a partir de junio, la recompensa es de 1 a 200 yuanes cada vez. Impartí 4 clases para el centro de formación en junio.

(8) En julio, se transfirieron las acciones de una empresa nacional que cotiza en bolsa C y el ingreso neto de la transferencia fue de 15.320,60 RMB. En el mismo mes, se transfirieron las acciones de una empresa que cotiza en bolsa en el extranjero. en la Bolsa de Valores de Hong Kong fueron transferidos, y el ingreso neto de la transferencia fue equivalente a 180.000 RMB, sin pagar impuestos en el extranjero. ?

(9) En agosto, la empresa A que cotiza en bolsa me envió a trabajar en una empresa de inversión extranjera a la que pertenece. Durante el período del contrato, como empleado de la empresa de inversión extranjera. Recibió un salario mensual de 18.000 yuanes de la empresa con inversión extranjera y, al mismo tiempo, recibió un salario mensual de 4 a 500 yuanes de la empresa de despacho.

(10) La empresa cotizada A firmó un acuerdo de terminación de relación laboral con Wang en noviembre de 2010. La empresa cotizada A pagó a Wang, que había trabajado para la empresa durante 8 años, una compensación económica de 115.000 yuanes (la media El salario de los empleados en la ubicación de la empresa que cotiza en bolsa A el año pasado fue de 25.000 yuanes).

Requisitos: Con base en la información anterior, responda las preguntas de acuerdo con los siguientes números de serie y calcule el total de cada pregunta.

(1) Calcular Wang l. Impuesto sobre la renta de las personas físicas a pagar por el alquiler de una casa en febrero (no se consideran otros impuestos).

(2) Calcule el impuesto sobre la renta personal a pagar por la asignación para director independiente que recibió Wang en marzo.

(3) Calcule el impuesto sobre la renta personal a pagar por Wang sobre el dividendo recibido en marzo.

(4) Calcule el impuesto sobre la renta personal que Wang debería pagar cuando reciba el bono anual completo en abril.

(5) Calcule el impuesto sobre la renta personal que Wang debería pagar en China por sus ingresos del extranjero en mayo.

(6) Calcule el impuesto sobre la renta personal que debería retener y pagar una empresa privada por la tarifa de desarrollo tecnológico pagada a Wang en mayo.

(7) Calcule el impuesto sobre la renta personal que el centro de formación debería retener y pagar por los honorarios de enseñanza de Wang en junio.

(8) Calcule el impuesto sobre la renta personal que debe pagar Wang por la transferencia de acciones de empresas cotizadas nacionales y extranjeras en julio.

(9) Calcule el impuesto sobre la renta personal que debe retener la empresa con financiación extranjera cuando Wang obtenga ingresos de la empresa con financiación extranjera en agosto.

(10) Calcule el impuesto sobre la renta personal que debe retener la unidad de despacho cuando Wang recibe ingresos salariales de la unidad de despacho en agosto.

(11) Calcule el impuesto sobre la renta personal que se debe retener y pagar por el pago de compensación económica mensual de la empresa a Wang.

Respuesta: (1) Calcular Wang l. Impuesto sobre la renta de las personas físicas a pagar por el alquiler de una casa en febrero (no se tienen en cuenta otros impuestos).

(?3800-800-800)×10%+(?3800-400-800)×10%=22260=480 (yuanes)

(2) Cálculo El impuesto sobre la renta personal a pagar por la asignación para director independiente obtenida por Wang en marzo.

35000×(1-20%)×30%-2000=6400 (yuanes)

(3) Calcule el impuesto sobre la renta personal a pagar por Wang sobre el dividendo recibido en marzo.

18000×50%×20%=1800 (yuanes)

(4) Calcule el impuesto sobre la renta personal que Wang debería pagar cuando reciba el bono anual completo en abril.

36000/12=3000; se aplica una tasa impositiva del 15%; deducción rápida 125

36000×15%-125=5275 (yuanes)

o segmento de puntos. cálculo=500×5%+(2000-500)×10%+(36000-2000)×15%=25+155100=5275 (yuanes)

(5) Calcular el ingreso personal de Wang 5 El impuesto debe pagarse en el país sobre los ingresos mensuales obtenidos en el extranjero.

El límite del país A = 12.000 × (1-20%) × 20% = 1.920 (yuanes), y el impuesto a pagar es 120 yuanes.

Límite del país B = 60.000 × (1-20%) × 20% = 9.600 (yuanes), no se requieren impuestos.

(6) Calcule el impuesto sobre la renta personal que debería retener y pagar una empresa privada por la tarifa de desarrollo tecnológico pagada a Wang en mayo.

[40000×(1-20%)-(20008000)]×20%=4000×20%=800 (yuanes)

14 de abril de 2010 a En el A finales de año, las donaciones a las zonas afectadas por el desastre de Yushu a través de la Cruz Roja se pueden deducir completamente de los ingresos imponibles (más allá del alcance de la política de libros de texto)

Las donaciones a la educación rural obligatoria a través de departamentos gubernamentales se pueden deducir completamente deducido.

(7) Calcule el impuesto sobre la renta personal que el centro de formación debería retener y pagar por los honorarios de enseñanza de Wang en junio.

1200 × 4 × (1-20%) × 20% = 768 (yuanes)

(8) Calcule las tarifas que debe pagar Wang por la transferencia de acciones de empresas que cotizan en bolsa nacionales y extranjeras en julio Impuesto sobre la renta de las personas físicas.

Los ingresos netos procedentes de la transferencia de acciones de empresas cotizadas nacionales están temporalmente exentos del impuesto sobre la renta personal; los ingresos procedentes de la transferencia de acciones de empresas cotizadas en el extranjero están sujetos al impuesto sobre la renta personal como ingresos procedentes de transferencias de propiedad.

180000×20%=36000 (yuanes)

(9) Calcule el impuesto sobre la renta personal que debe retener la empresa con financiación extranjera cuando Wang obtiene ingresos de la empresa con financiación extranjera. empresa en agosto.

(18000-2000)×20%-375=2825 (yuanes)

(10) Al calcular los ingresos salariales de Wang de la unidad de despacho en agosto, el unidad de despacho del impuesto a la renta personal.

4500×15%-125=550 (yuanes)

(11) Calcule el impuesto sobre la renta personal que se debe retener y pagar cuando la empresa pague la compensación económica de Wang en noviembre.

Compensación libre de impuestos=25000×3=75000 (yuanes)

115000-75000=40000

[(40000/8-2000)×15% - 125]×8=325×8=2600 (yuanes)?