Necesidades urgentes: Análisis de los motivos del fallo de los controles internos en las empresas familiares
Análisis del Control Interno de las Empresas Familiares Chinas
Fuente: China Paper Download Center.
Introducción
Actualmente, las empresas familiares representan más del 90% de las empresas privadas de China. Como parte importante de la economía nacional de China, las empresas familiares se enfrentan a una situación competitiva más grave, especialmente después del acceso de China a la OMC. El estudio de las empresas familiares es un tema de importancia moderna. Este artículo utiliza el método de análisis comparativo y se basa en datos empresariales básicos relevantes para analizar la situación actual y las dificultades del control interno de las empresas familiares en mi país, se basa en la experiencia de control interno de COSO y fortalece los métodos de control interno de las empresas familiares, con con miras a proporcionar algunas ideas sobre las prácticas de control interno de las empresas familiares en mi país.
1. El concepto de control interno y empresa familiar
1.1. El significado de control interno
El control interno empresarial se refiere a las medidas que adopta una empresa para garantizar la conducción efectiva de las actividades comerciales y Las políticas, medidas y procedimientos formulados e implementados para garantizar la seguridad e integridad de los activos, prevenir, prevenir y corregir errores y fraudes, y garantizar la autenticidad, legalidad e integridad de la información contable[l]. Es un método de gestión formulado conjuntamente por la junta directiva, el departamento de gestión y otro personal de una entidad contable para proporcionar orientación para la eficacia y eficiencia de las operaciones comerciales, la confiabilidad de los informes financieros y el logro de objetivos de cumplimiento en la ejecución de diversas leyes. y regulaciones. El control interno incluye el entorno de control y los procedimientos de control. El entorno de control se refiere a la actitud general, la conciencia y las medidas relacionadas adoptadas por la dirección hacia el sistema de control interno y su importancia para la empresa. Los procedimientos de control se refieren a los procedimientos y medidas establecidos para lograr objetivos específicos de la empresa.
2? Problemas en el control interno de las empresas familiares en mi país
2.1? Comprensión insuficiente del control interno y falta de moderación en la fijación de puestos de trabajo.
Las empresas familiares tienen actividades empresariales únicas y de pequeña escala, y su personal suele ocupar dos o incluso varios puestos, lo que da lugar a una falta de limitaciones en la fijación de puestos de trabajo. Por ejemplo, en algunas empresas familiares, el comprador, el custodio e incluso el receptor de los materiales del inventario son todos la misma persona. Algunas personas que no están calificadas en absoluto dependen de conexiones humanas para permanecer en puestos contables en empresas familiares. Estas personas sólo actúan según la voluntad de sus superiores y no saben mucho sobre leyes, normas y sistemas. Sin embargo, no tienen informes que no se atrevan a publicar ni dinero que no se atrevan a gastar. Son nepotistas, y lo es. difícil llevar a cabo un control interno normal. La calidad y la ética profesional de las personas son desiguales y es inevitable que no tengan una comprensión suficiente de los controles internos.
Durante mucho tiempo, ya sea educación contable formal o educación contable continua, el contenido del control interno es simple pero no sistemático, y el personal financiero carece de conocimientos sobre el control interno. Si bien algunos contadores tienen cierto nivel de profesionalismo, debido a que descuidan el aprendizaje de nuevos conocimientos empresariales y las nuevas normas contables, el tratamiento contable viola los requisitos de las nuevas normas contables, lo que sin duda causa un gran perjuicio al buen desarrollo del control interno de las operaciones básicas. Trabajo contable. Peligro oculto.
2.2? La gestión de la empresa familiar carece de limitaciones internas.
La estructura organizativa de una empresa familiar se caracteriza por el hecho de que los accionistas son principalmente personas físicas, que representan la mayoría de las acciones, lo que refleja las características de la gestión centralizada [2]. Sin embargo, existen estrechas relaciones de sangre y parentesco entre los accionistas y los directivos clave de las empresas familiares, lo que determina que la separación de la propiedad y los derechos de gestión en las empresas familiares no sea grande. Las características de la gestión familiar hacen que la empresa carezca de un sistema de separación empresarial moderno. de competencias y estructura de control interno.
2.3? Control ineficaz de la información contable, del patrimonio y de las actividades empresariales.
2.3.1? La distorsión de la información contable está muy extendida.
En 2008, el Ministerio de Finanzas organizó oficinas locales de inspección financiera para realizar controles aleatorios de la calidad de la información contable de 159 empresas. Los resultados de las verificaciones puntuales mostraron que los estados contables de muchas de las empresas sometidas a inspección puntual no reflejaban fielmente la situación financiera y los resultados operativos de las empresas. Había diversos grados de distorsión en la información contable y algunos problemas eran bastante graves. . Un gran número de empresas y sus líderes distorsionan deliberadamente la información de sus estados financieros para lograr ciertos propósitos. La distorsión de la información contable y el fraude contable se han convertido en problemas comunes en nuestro país.
2.3.2? El factor de integridad de la seguridad de los activos es bajo.
Debido a que el sistema de control interno de las empresas familiares no ha recibido suficiente atención, se han expuesto muchas deficiencias en la gestión de activos: ① La gestión del efectivo no es estricta, lo que resulta en fondos inactivos o insuficientes. ②La rotación de las cuentas por cobrar es lenta y es difícil recaudar fondos. (3) Un control de inventario inadecuado conduce a fondos lentos. (4) El dinero se valora más que el poder, lo que provoca graves pérdidas de activos. Muchos directivos corporativos gestionan mal las materias primas, los productos semiacabados, los activos fijos, etc. , y nadie es responsable si algo sale mal, lo que resulta en un grave desperdicio de activos.
2.3.3? Las actividades empresariales carecen de eficacia, legalidad y cumplimiento.
En comparación con las grandes empresas, las empresas familiares tienen la ventaja de tener operaciones flexibles, pero no pueden competir con ellas en términos de fuerza, capital y popularidad, por lo que la mayoría de ellas no pueden escapar al destino de las pérdidas. En términos de hacer cumplir las leyes y regulaciones nacionales, las empresas familiares carecen de legitimidad y cumplimiento a la hora de realizar actividades comerciales que las grandes empresas. Por ejemplo, el control de efectivo solo considera la cantidad de cobros y pagos de efectivo, pero no considera la calidad de los cobros y pagos de efectivo, es decir, los cobros y pagos de efectivo no se realizan completamente en un estado legal de control de inventario; Sólo considera las necesidades razonables de producción para el inventario, no la calidad de los cobros y pagos en efectivo. Considere la circulación del inventario en un estado legal.
3? Las razones de la situación actual del control interno de las empresas familiares en mi país
Hay muchas razones para el caos del control interno de las empresas familiares en mi país.
3.1? La economía de mercado está subdesarrollada.
Se puede ver en la historia del desarrollo del control interno que la motivación externa para el desarrollo del control interno es la intensificación de la competencia en el mercado. China acaba de pasar de una economía planificada a una economía de mercado, y la influencia de la economía planificada está en todas partes. Hay irregularidades en la competencia del mercado y la inercia del pensamiento de la economía planificada afecta el desarrollo del control interno.
3.2? La conciencia sobre los riesgos empresariales no es sólida y el entorno de control es sólo nominal.
El control ambiental y la evaluación de riesgos son las claves para mejorar la eficiencia y eficacia del control interno corporativo [3]. Muchas empresas que están a punto de tener problemas o de ir a la quiebra no realizan ningún análisis de riesgo al tomar decisiones, y mucho menos establecen un sistema de alerta temprana de riesgos dentro de la empresa, y participan en préstamos aleatorios, inversiones aleatorias, garantías aleatorias y transacciones callejeras aleatorias. establos. Una vez que se rompe la cadena de capital o se producen riesgos comerciales, conducirá directamente al declive de la empresa.
Los factores que afectan el fracaso del entorno de control de las empresas chinas incluyen: falta de independencia de la junta directiva y mecanismo de supervisión imperfecto; baja calidad y nivel profesional de los operadores empresariales; políticas imperfectas y mala calidad de los empleados Bajo
3.3? Control interno insuficiente
En el sistema de control interno dirigido por agentes, hay una falta de incentivos y mecanismos de restricción para el principal, y La moderación del principal se basa principalmente en la conciencia del agente, por lo que la motivación del control interno del agente es insuficiente [4]. Además, el control interno dirigido por agentes es costoso y el costo de la gestión organizacional lo soporta la propia empresa, mientras que los beneficios del control interno son ocultos, de largo plazo y sociales. Cuando el costo marginal de gestión es mayor que el ingreso marginal, el control interno de la propia empresa es obviamente insuficiente.
3.4? Falta de supervisión externa
Aunque mi país ha creado un sistema de supervisión externa para las empresas que incluye supervisión gubernamental y supervisión social, el efecto de la supervisión no es ideal. Las principales razones son: en primer lugar, varias funciones de supervisión se superponen, las normas son inconsistentes, sumado a una gestión descentralizada y falta de comunicación, y la falta de formación de sinergias efectivas; en segundo lugar, algunas supervisión no siguen los objetivos establecidos y algunas incluso buscan equilibrar los objetivos; presupuestar y generar ingresos. Sumado a las transacciones individuales turbias, el problema de la supervisión debilitada es grave y los problemas de control interno no se informan ni investigan. En tercer lugar, el entorno de práctica no estandarizado y la competencia desleal de las empresas de contabilidad, así como la débil supervisión de los contadores públicos certificados, debilitan la competencia; papel de la "policía económica".
Además, existen muchas otras situaciones actuales, como por ejemplo: ¿mala comunicación de la información? A los efectos de la evasión fiscal y el blanqueo de impuestos, la base financiera de la empresa es débil, las cuentas no son claras y la información está distorsionada.
4. Métodos y sugerencias para fortalecer la construcción de sistemas de control interno en las empresas familiares de nuestro país
4.1 Mejorar ideológicamente la comprensión del control interno por parte de todos los empleados.
El control interno empresarial no sólo implica la contabilidad, sino que abarca todo el proceso de producción y gestión de operaciones de la empresa, incluidas adquisiciones, producción y operación, ventas, gestión financiera, investigación y desarrollo, recursos humanos y otros aspectos.
Por lo tanto, el entorno de control de una empresa lo crean conjuntamente todos los empleados de la empresa, incluidos los líderes de la empresa, los contadores y todos los empleados.
4.1.1? Mejorar la calidad de gestión de los líderes de pequeñas y medianas empresas
Mejorar el nivel de gestión y el pensamiento gerencial de los líderes empresariales, para que se den cuenta de la importancia y necesidad de establecer un sistema de control interno, es la clave para el funcionamiento normal del sistema de control interno de la empresa.
4.1.2? Mejorar las habilidades comerciales y el conocimiento del control interno del personal contable.
Como principal organismo de control contable corporativo, la calidad profesional y el conocimiento del control interno de los contadores son particularmente importantes. En vista de la situación actual de los contadores corporativos, se debe fortalecer la gestión del sistema anual de certificación de calificaciones contables para promover que los contadores corporativos adquieran conocimientos contables y leyes y reglamentos contables, mejoren su nivel comercial y reduzcan los errores técnicos en el procesamiento comercial contable. Al mismo tiempo, las empresas deben brindar educación en ética profesional al personal contable, mejorar su autodisciplina y garantizar el cumplimiento de las leyes y regulaciones, la integridad y la autodisciplina.
4.1.3? Fortalecer el cultivo moral y la educación sobre el sistema de control interno de todos los empleados
Las empresas deben educar periódicamente a los empleados sobre el conocimiento del control interno para que cada empleado tenga conceptos y sistemas de control interno. conciencia, y saber que cada movimiento que uno haga debe estar restringido y restringido por el sistema de control interno.
Sólo si se toma el sistema de control interno como una buena medicina para el desarrollo empresarial y se establece un buen entorno de ejecución de control interno, las empresas podrán crecer sanamente bajo la protección del control interno.
4.2? Establecer un sistema de control interno eficaz en las empresas familiares.
Cuando una empresa familiar se desarrolla a cierta escala, necesita romper con el modelo de gestión familiar, integrar eficazmente el capital social y el capital familiar y compartir la propiedad, los derechos de distribución residuales y el control de gestión de los activos de la empresa. con derechos ajenos a la familia, completando así la transformación de una empresa familiar en una empresa moderna.
4.2.1? Cambiar la estructura de propiedad de las empresas familiares.
La irrazonable estructura accionarial de las empresas familiares hace que la gestión paternalista prevalezca gradualmente. Por lo tanto, es necesario romper completamente la estructura cerrada de "una familia dominante" en los derechos de propiedad familiar mediante la absorción de capital social y flujos de derechos de propiedad, y formar una estructura de propiedad razonable [5]. En este proceso, algunos miembros de la familia retirarán sus acciones, la proporción de acciones de los empleados de nivel medio y superior aumentará considerablemente y las empresas calificadas pueden incluso implementar planes de propiedad de acciones para los empleados a gran escala. A través de la reforma del sistema de derechos de propiedad, los líderes empresariales están estrechamente relacionados con el ascenso y la caída de las empresas. Los líderes empresariales tienen la motivación para implementar sistemas de control contable interno, y sólo entonces los sistemas de control contable interno de las empresas realmente desempeñarán el papel que les corresponde. .
4.2.2? Centrarse en resolver el problema de la separación de funciones incompatibles en las empresas
La separación de tareas incompatibles significa que las tareas incompatibles son manejadas por diferentes departamentos o personal. La separación de funciones incompatibles incluye: separación de la aprobación de autorizaciones y la gestión comercial, separación de la gestión comercial y los registros contables, separación de los registros contables y la custodia de la propiedad, separación de la gestión empresarial y la auditoría empresarial, separación de la aprobación de autorizaciones y la supervisión e inspección, etc. Es decir, una persona no puede ocupar simultáneamente cargos que oculten sus errores y malas conductas, y al menos dos o más personas o departamentos estén involucrados en negocios económicos incompatibles. El control de aprobación autorizado requiere que los gerentes de todos los niveles realicen sus tareas dentro del alcance de la autorización. Los gerentes deben manejar los negocios dentro del alcance de la autorización, y el personal de aprobación también debe realizar aprobaciones dentro del alcance de la autorización. La autoridad administrativa de la empresa debe estipular la autorización adecuada para realizar las operaciones económicas en el sistema de control contable interno, de modo que cada persona o departamento tenga responsabilidades claras, lo que puede garantizar la ejecución de las políticas establecidas de la empresa y limitar el abuso de poder. no sólo ayuda Se utiliza para proteger la seguridad de los activos y permitir que todas las actividades económicas y comerciales se desarrollen de manera normal y ordenada [6].
Por ejemplo, es claro que a los cajeros no se les permite realizar simultáneamente tareas como auditar, llevar archivos contables y registrar ingresos, gastos, honorarios, reclamaciones y deudas, el sello financiero especial de la empresa y el sello privado del representante legal son administrados por diferentes; el personal, y los sellos financieros especiales y los cheques bancarios son administrados por contadores y cajeros. Mantenerlos por separado para aclarar las responsabilidades y autoridades de los contables, aprobadores de asuntos económicos comerciales y asuntos contables, personal de manejo y custodios de propiedades, a fin de lograr una separación mutua y restricción mutua; en general, se estipula que dos o más departamentos, dos Más de un miembro del personal son responsables de manejar todo el proceso de cada negocio económico o algunos vínculos importantes en todo el proceso, y desempeñan un papel en la restricción mutua. De acuerdo con los requisitos de control para la separación de puestos incompatibles y la aprobación de la autorización, se controlan todos los aspectos del proceso de producción y operación de la empresa. Algunos líderes corporativos se están volviendo cada vez más paternalistas, dogmáticos y centralizados. Algunos gastan su propio dinero, firman con sus propios nombres y se reembolsan a sí mismos. Esto es contrario a los principios y requisitos del control interno y debería reformarse para prevenir la corrupción.
4.2.3? Fortalecer la supervisión interna de las empresas
Primero, estandarizar la estructura de gobierno corporativo y mejorar el mecanismo de gobierno corporativo con la junta directiva como núcleo. La empresa ha establecido una junta de accionistas, una junta directiva, una junta de supervisores y gerentes, y ha establecido un mecanismo completo de gobierno corporativo. Se ha formado una relación clara y mutuamente restrictiva entre varias instituciones. Las empresas deben establecer una institución de auditoría interna o establecer un sistema de autoevaluación del control interno, fortalecer la supervisión y evaluación de los controles contables internos de la empresa y descubrir oportunamente lagunas y peligros ocultos para corregir o mejorar nuevos problemas, nuevas situaciones y eslabones débiles que surjan. en la implementación de controles internos Debemos tener reglas a seguir, investigar e investigar, y utilizar el castigo para promover el cambio. Para establecer un mecanismo eficaz de incentivos y restricciones, las empresas deben verificar y evaluar periódicamente la implementación de sistemas de control contable interno para comprender qué logros se han logrado y qué problemas existen durante la implementación. Implementar estrictamente el sistema de control contable interno y brindar estímulo moral y recompensas materiales a quienes cumplan las normas; los infractores recibirán decididamente sanciones administrativas y económicas, y estarán vinculadas a ascensos laborales;
4.2.4? ¿Utilizar la supervisión externa para promover que las empresas mejoren sus sistemas de control interno?
Las pequeñas y medianas empresas familiares pueden utilizar firmas contables como intermediarias para garantizar el cumplimiento de sus controles internos. durante el proceso de práctica Probar los resultados del trabajo producidos para comprender las deficiencias en los controles internos y utilizar esto como una oportunidad para obtener oportunidades para mejorar los controles internos. Los departamentos de finanzas, impuestos, auditoría y otros deben aprovechar plenamente su autoridad y función de supervisión, formar una fuerza de supervisión eficaz, inspeccionar, supervisar y evaluar regular o irregularmente el control interno de las empresas, aumentar los esfuerzos de aplicación de la ley y prevenir el sistema de control interno. de que las empresas se vuelvan ineficaces. El Estado debe alentar y apoyar a los medios de comunicación para que expongan las violaciones corporativas de las leyes y disciplinas, y aprovechar plenamente el papel de supervisión de la opinión pública.
4.3?Control efectivo de la información contable, del patrimonio y de las actividades operativas.
4.3.1? “No a la falsa contabilidad” es la vía fundamental para solucionar la distorsión de la información contable
Ante el fenómeno cada vez más común de la falsa contabilidad y la distorsión de la información contable en mi país, Zhu Rongji en abril de 2004 Durante una inspección en el Instituto Nacional de Contabilidad de Shanghai el 6 de septiembre, señaló que para implementar una economía de mercado socialista, es necesario formular "reglas del juego" y actuar de acuerdo con las "reglas del juego". Y cultivar una gran cantidad de talentos contables de alta calidad. "Sin contabilidad falsa" es la clave para todo contador, la ética profesional y el código de conducta más básicos para el personal.
Al mismo tiempo que fortalecemos el nivel técnico profesional y la educación en conocimientos de control interno del personal contable, también debemos fortalecer la educación ideológica y moral del personal contable y mejorar gradualmente el nivel moral de todo el equipo contable. "sin contabilidad falsa" Es la garantía fundamental para el logro de objetivos verdaderos y efectivos y también es una garantía importante para la implementación del sistema de control interno de la empresa.
4.3.2? Establecer un sistema completo de mantenimiento de seguridad e integridad de los activos.
Se deben tomar medidas de control efectivas para abordar las deficiencias en la gestión de activos de las empresas familiares. (1) Esforzarse por mejorar la eficiencia del uso de los fondos. Domine los entresijos de los fondos, asigne y utilice racionalmente los fondos y controle estrictamente la asignación de fondos, reduciendo así la pérdida de fondos. Se debe prestar especial atención al control del efectivo en existencias: se determina el límite de efectivo en existencias, no se permite retirar efectivo y se liquida diariamente para evitar que lleguen pagarés al almacén. ② Fortalecer la gestión de cuentas por cobrar.
Las empresas deben realizar una clasificación crediticia para los clientes que venden a crédito, verificar periódicamente las cuentas por cobrar y formular los sistemas de cobro de cuentas por cobrar correspondientes, es decir, realizar un análisis de antigüedad basado en la antigüedad de las cuentas por cobrar y establecer una serie de cuentas relacionadas con salarios y bonificaciones. Según el contrato, se utilizan medidas de reclamación vinculadas para acortar el tiempo de cobro de las cuentas lo antes posible y evitar la aparición de deudas incobrables. Para las cuentas inactivas y las deudas incobrables confirmadas después de obtener pruebas concluyentes, se debe llevar una contabilidad adecuada y estable. ③ Fortalecer la gestión de inventarios. Comprima los materiales de inventario vencidos tanto como sea posible para evitar grandes retrasos en el inventario y fondos estancados en los almacenes, y utilice métodos científicos para garantizar la estructura óptima de los fondos del inventario. (4) Eliminar la idea errónea de que el dinero es más importante que el peso y fortalecer la gestión de todo tipo de bienes y materiales. Establecer y mejorar el sistema de control interno para la gestión de propiedades y materiales, y establecer procedimientos operativos estandarizados en términos de adquisición, recepción, ventas, gestión de muestras, etc. de materiales, para tapar lagunas y mantener la seguridad. Los administradores de materiales deben consultar con el contador periódicamente para asegurarse de que las cuentas, las tarjetas y los artículos sean consistentes para que los errores puedan manejarse de manera rápida y correcta. La gestión y el registro de los activos deben seguir el principio de separación de funciones incompatibles a fin de crear controles internos sólidos. La gestión, el registro, la inspección y la verificación de los activos no deben dejarse en manos de una sola persona. Haga un inventario regular de la propiedad e inste a los administradores y al personal encargado de registros a que estén atentos y no sean descuidados.
4.3.3? Fortalecer el control de cumplimiento, legalidad y eficacia de las actividades empresariales de las empresas.
Fortalecer el control de cumplimiento y legalidad es garantizar que las empresas cumplan con los requisitos de las leyes y regulaciones financieras nacionales pertinentes, y garantizar que todas las actividades económicas y comerciales puedan llevarse a cabo en un estado legal y conforme. 7]. Como una de las principales fuerzas que promueven el desarrollo social y económico, las empresas familiares tienen una gran vitalidad y potencial de desarrollo. A medida que China se una a la OMC y profundice la reforma y la apertura, las empresas enfrentarán desafíos sin precedentes. Como salvavidas del desarrollo y progreso empresarial, el sistema de control interno es la piedra angular para garantizar que las empresas puedan mantenerse firmes en la ola económica ferozmente competitiva de hoy. Las pequeñas y medianas empresas deben darse cuenta de la indispensabilidad del sistema de control interno y establecer y mejorar constantemente el sistema de control interno de la empresa para que el sistema de control interno pueda proteger el desarrollo más saludable y ordenado de la economía de mercado socialista.
5? Conclusión
El control interno de las empresas familiares aún necesita mejorarse continuamente. Las empresas familiares chinas pueden adoptar una serie de medidas de reforma "estandarizadas" para permitir que la gestión de estilo familiar absorba los elementos de gestión ordenados y estables de la gestión empresarial estandarizada mientras mantiene su alta eficiencia, a fin de lograr una gestión empresarial familiar verdaderamente eficiente. y un marco de control interno integral y efectivo para permitir que las empresas familiares chinas se vuelvan verdaderamente modernas, socializadas y diversificadas.