¿Se puede deducir el impuesto soportado en las facturas generales con IVA de materiales?
2. El impuesto soportado se refiere al impuesto generado al comprar bienes, que puede deducirse del impuesto repercutido. Por ejemplo, el impuesto soportado se puede utilizar como impuesto retenido que se compensará en meses futuros. Si el impuesto repercutido es demasiado alto, se debe pagar a las autoridades fiscales.
3. Los impuestos soportados que se pueden deducir del impuesto repercutido incluyen:
El IVA indicado en la factura especial con IVA al comprar bienes o recibir servicios.
Impuesto al valor agregado indicado en el comprobante de pago de derechos de mercancías importadas obtenido por la aduana.
Al comprar productos agrícolas vendidos por productores agrícolas o comprados por pequeños contribuyentes, el impuesto soportado se puede deducir sobre la base del precio de compra multiplicado por la tasa de deducción del 13%. La fórmula de cálculo es: el insumo. impuesto permitido a deducir = Precio de compra × tasa de deducción.
4. Veinte situaciones en las que el impuesto soportado no se puede deducir después de la política de "impuesto empresarial al impuesto al valor agregado"
El IVA soportado no es totalmente deducible. depende de la situación. Con la expansión gradual del programa piloto "impuesto comercial al valor agregado", los contribuyentes generales del IVA aceptan los servicios sujetos a impuestos proporcionados por los contribuyentes piloto. Las empresas relacionadas tienen una gestión fiscal imperfecta, una comprensión poco clara y deducciones en la contabilidad y la declaración de impuestos del IVA. imprecisión y funcionamiento irregular. Como resultado, cuando los contribuyentes generales del IVA deducen el impuesto soportado, surgen una serie de problemas como contenido irregular de las facturas, datos originales incompletos y comprobantes de deducción ilegales, lo que aumenta la incertidumbre de la deducción del impuesto soportado.
Con el fin de ayudar a los contribuyentes a familiarizarse más con la política de deducción del IVA para que los contribuyentes en general deduzcan el impuesto soportado y eviten riesgos innecesarios relacionados con los impuestos, Changjietong Accounting Home realizó una serie de videos de expertos sobre la deducción del impuesto soportado. resumió sistemáticamente y resolvió de manera integral las cuestiones relacionadas con la política de deducción de impuestos “IVA a IVA”. En la columna de conferencias, los expertos en finanzas e impuestos explican las políticas actuales al personal de finanzas e impuestos. Referencia y referente para los contribuyentes en las áreas piloto de “sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado”. Las operaciones específicas deben determinarse con base en las políticas tributarias locales y asuntos específicos.
1. Los contribuyentes que obtengan facturas especiales de IVA emitidas falsamente no podrán utilizarlas como comprobantes de deducción del IVA válidos para deducir su impuesto soportado.
El "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el problema de los contribuyentes que falsifican facturas especiales del Impuesto al Valor Agregado" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 33, 2012) estipula: " Los contribuyentes que emitan falsamente facturas especiales del impuesto al valor agregado deberán pagar el impuesto al valor agregado por el monto falso si no se declara y paga el impuesto al valor agregado por el monto falso si se ha declarado el impuesto al valor agregado; y pagado, las autoridades fiscales ya no pagarán el impuesto al valor agregado sobre el monto falso Las disposiciones pertinentes de las "Medidas de la República Popular de China sobre la administración de la recaudación de impuestos" y las "Medidas de la República Popular de China". sobre la Administración de Facturas" estipulan que los contribuyentes que emitan falsamente facturas especiales con IVA serán sancionados y no se utilizarán como deducciones de IVA legales y válidas. El comprobante fiscal se puede utilizar para deducir el impuesto soportado.
2 Para las empresas piloto de pequeña escala con ventas anuales de menos de 5 millones, la tasa del impuesto al valor agregado es del 3% y el impuesto soportado no se puede deducir.
3. directamente para libre de impuestos, bienestar colectivo y consumo personal.
4. Los bienes adquiridos han sido gravados, pero luego cambiaron su uso a libre de impuestos o bienestar colectivo. y el consumo personal, etc., se transfieren como impuesto soportado.
5. Las pérdidas anormales de productos en proceso y productos terminados no se pueden vender, y no se generará ningún impuesto repercutido, por lo que los bienes comprados no se transferirán. vendido El IVA que se ha deducido como impuesto soportado debe transferirse como impuesto soportado
6 Después de que el contribuyente proporcione servicios imponibles y emita una factura especial con IVA, la prestación de servicios imponibles se detendrá y se descontará. , o En caso de errores de facturación, etc., se emitirá una factura roja especial con IVA de acuerdo con las regulaciones de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China si no se emite una factura roja especial con IVA de acuerdo con la. regulaciones, el impuesto de salida o sobre las ventas no se deducirá
7. Si el comprobante de deducción del impuesto al valor agregado no cumple con las disposiciones legales y reglamentarias, no se deducirá el impuesto soportado. El comprobante de deducción del impuesto al valor agregado obtenido por el contribuyente no cumple con las leyes, reglamentos administrativos o disposiciones pertinentes de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China, no se deducirá el monto del impuesto soportado. deducido del monto del impuesto soportado.
8. Si la información del contribuyente está incompleta, el monto del impuesto soportado no se deducirá del monto del impuesto soportado. deberá contar con un documento escrito si el contrato, comprobante de pago y declaración o factura de la unidad extranjera están incompletos, el impuesto soportado no se deducirá del impuesto repercutido. El contribuyente deberá presentar la "Declaración de Pago General de la República Popular China". "para deducir el impuesto soportado. Los contratos escritos, los comprobantes de pago y los extractos o facturas de unidades extranjeras se proporcionan a las autoridades fiscales competentes como referencia. Si la información no puede proporcionarse o la información es incompleta, el impuesto soportado no se deducirá del el impuesto repercutido.
9. Pago del impuesto general Si la contabilidad de la persona no es perfecta o no puede proporcionar información fiscal precisa, debe solicitar la calificación de contribuyente general. Sin embargo, si no lo solicita, el impuesto a pagar. se calculará en función del volumen de ventas y el tipo del IVA. No se deducirá el impuesto soportado y no se utilizará el IVA. Facturas especiales de transporte y comprobantes de liquidación de tasas diversas emitidos por los contribuyentes piloto. después del 1 de enero de 2012 (inclusive) (excepto el transporte ferroviario y los vales de liquidación de tarifas diversas) no se utilizarán como vales de deducción del impuesto al valor agregado.
11. Si el impuesto soportado deducido sobre bienes adquiridos, servicios de transformación, reparación y reparación o servicios gravados no puede deducirse, se deducirá del impuesto soportado corriente.
Según las "Medidas de implementación para el programa piloto de sustitución del impuesto comercial por el impuesto al valor agregado en la industria del transporte y algunas industrias de servicios modernas" (Caishui [2011] No. 111): "Artículo 27 Si se ha deducido el impuesto soportado, la compra de bienes y la aceptación de servicios de procesamiento, reparación y reparación o servicios imponibles, si se dan las circunstancias especificadas en el artículo 24 de estas Medidas (partidas imponibles según el método de cálculo del impuesto simplificado) y no se puede determinar el monto del impuesto soportado, el el impuesto soportado se considerará como entrada
12. Para los servicios gravables según el método de cálculo del impuesto, el IVA devuelto al comprador debido a la suspensión del servicio o descuentos se deducirá del impuesto soportado actual; el IVA recuperado por suspensión de servicios, retiro de bienes adquiridos y descuentos se deducirá de la Deducción del impuesto soportado corriente.
13 Cuando un contribuyente presta servicios gravados sujetos al método de cálculo del impuesto simplificado, las ventas se devuelven. al destinatario por suspensión del servicio o descuento se deducirá de las ventas actuales. El saldo de los impuestos pagados en exceso se podrá deducir del impuesto futuro a pagar.
Además, de acuerdo con las “Medidas de Implementación del Piloto”. Programa de Reemplazo del Impuesto Comercial con el Impuesto al Valor Agregado en la Industria del Transporte y Algunas Industrias de Servicios Modernos" (Finanzas e Impuestos [2011] No. 11), si un contribuyente general proporciona servicios sujetos a impuestos bajo cualquiera de las siguientes circunstancias, el impuesto soportado
14. Las partidas imponibles y las deudas no IVA sujetas al método simplificado de cálculo del impuesto son los activos fijos, la tecnología patentada, la tecnología no patentada, el fondo de comercio, las marcas, los derechos de autor y los bienes muebles tangibles. Los arrendamientos de inmuebles involucrados en partidas tributarias, partidas libres de impuestos, bienestar colectivo o consumo personal de bienes adquiridos, procesamiento, reparación y servicios de reparación, o servicios gravados sólo se refieren a partidas de propósito especial. El impuesto soportado sobre activos fijos, tecnología patentada, no. -No se deducirán la tecnología patentada, el fondo de comercio, las marcas registradas, los derechos de autor y el arrendamiento de bienes muebles tangibles para los artículos anteriores.
15. No se deducirá del impuesto soportado.
16 Los bienes adquiridos (excluidos los activos fijos) y el procesamiento utilizado para pérdidas anormales en productos en proceso y productos terminados no se deducirán por servicios de reparación o servicios de transporte.
17. No se deducirá el impuesto soportado por los servicios de transporte de pasajeros.
18. No se permiten motocicletas y motos de uso propio que estén sujetas al impuesto al consumo. que se deducirá del impuesto soportado, excepto los servicios de alquiler prestados como medio de transporte y los servicios de transporte 19. Los servicios imponibles recibidos de los contribuyentes en áreas no piloto no se pueden deducir. facturas especiales por servicios sujetos a impuestos y no entran dentro del alcance de la "sustitución del IVA".
Veinte, computadoras, impresoras, escáneres, etc. Se incluyen equipos generales, no equipos especiales para sistemas de control de impuestos contra la falsificación. no aplicable a los conceptos de deducción estipulados en Caishui [2012] No. 15.