Existe una necesidad urgente de un informe de propuesta para analizar el sistema de control interno de las empresas en mi país.

Hasta el momento, el Ministerio de Finanzas ha emitido las "Normas de Control Interno de Contabilidad - Normas Básicas" y seis medidas específicas para abordar los eslabones más débiles. en la contabilidad actual y trabajos afines se ha estandarizado el control interno y se ha formado inicialmente el sistema de control contable interno. Las “Normas de Control Interno de Contabilidad - Normas Básicas” estipulan la definición, objetivos, principios, métodos y contenido del control interno, y son la base y fundamento para la formulación de normas posteriores. La promulgación de esta norma es un hito en la construcción de sistemas de control contable interno. Posteriormente, nuestro país promulgó seis normas específicas, que reflejaron la idea fiscalizadora de partir del control contable, destacando la contabilidad y la supervisión contable, y extendiéndose a otros eslabones de la gestión.

Desde la implementación de las normas mencionadas anteriormente, ha brindado garantía para la construcción del control contable interno de las empresas desde la fuente del sistema y ha desempeñado un papel positivo en la mejora de la calidad de la contabilidad empresarial. información. Sin embargo, la situación actual del control interno de las empresas en nuestro país no es optimista. Existen principalmente los siguientes problemas en la formulación, implementación y retroalimentación de supervisión del sistema de control interno.

(1) Existen fallas en la formulación de los sistemas de control interno empresarial

En la actualidad, un número considerable de gerentes de empresas no tienen una comprensión suficiente del control contable interno y son indiferentes a la construcción del control contable interno, y en su lugar utilizan la experiencia tradicional Medidas y medios de gestión estandarizados, y no se ha establecido ningún sistema de control interno. Aunque algunas empresas han establecido sistemas de control interno, todavía creen que el control interno es uno o varios puntos clave para controlar el funcionamiento de la empresa. Por ejemplo, una empresa considera la revisión de los comprobantes originales en el proceso de pago como un punto de control clave. Sin embargo, debido a fraude o negligencia, el departamento de suministros compra materiales de alta calidad y bajo costo después de que el departamento de contabilidad revisa los comprobantes originales. , seguirá pagando según el precio y solo podrá realizar funciones de poscontabilidad y supervisión, sin poder controlar toda la operación de producción. Según el actual sistema común de gestión empresarial, la gestión interna de las empresas es independiente. Dicho diseño del sistema de control interno no ha penetrado en todos los procesos comerciales y vínculos operativos de la empresa, no ha cubierto todos los departamentos y puestos y no ha logrado una prevención y monitoreo de riesgos tridimensional, multiángulo y integral. El control de la construcción no es sistemático y ha entrado en el control interno Otro malentendido en la construcción.

(2) El fenómeno de los directivos corporativos que se exceden en su autoridad es bastante grave.

Debido a razones institucionales y de otro tipo, la grave estructura accionaria de mi país "dominada por una sola acción" ha llevado al fenómeno del "control interno". Muchos altos directivos corporativos abusan de su poder o intervienen en actividades económicas más allá de su autoridad. La desviación de importantes vínculos de control, como la fijación de puestos, la autoridad y los procedimientos de aprobación, del sistema de control interno de la empresa es una razón importante del fracaso del sistema de control contable interno, lo que a su vez conduce al fraude y la distorsión de la información contable. No es raro que en China las empresas fracasen debido a una mala implementación de los sistemas de control interno.

(3) Calidad limitada del personal contable

Por un lado, parte del personal contable tiene un bajo nivel de conocimiento profesional, carece de capacidades adecuadas de identificación, análisis y juicio, y no puede adaptarse a los requisitos del control contable interno El nivel de conocimiento afecta la implementación del sistema de control interno, por otro lado, aunque algunos contadores tienen niveles profesionales y técnicos suficientes, ignoran la ética profesional contable impulsados ​​por intereses personales y hacen la vista gorda; las violaciones de los líderes de unidad y otros gerentes de empresas no solo no tomaron la iniciativa de hacer sugerencias para mejorar el sistema, sino que participaron directamente en actividades ilegales y disciplinarias como corrupción, malversación de fondos públicos y robo de fondos. La calidad profesional y la calidad moral de dicho personal contable no pueden cumplir con los requisitos de los inversionistas y el desarrollo empresarial, lo que restringe la construcción del control interno de las empresas y convierte el control interno en una mera formalidad.

(D) La función supervisora ​​de la auditoría interna es limitada.

En el proceso de supervisión del control contable interno, la auditoría interna no sólo forma parte de las actividades de control, sino también del recontrol del control interno, el cual juega un papel muy importante. Sin embargo, en la mayoría de las empresas la auditoría interna no desempeña la función prevista. En primer lugar, la auditoría interna no es lo suficientemente independiente. La mayoría de las empresas en nuestro país implementan un modelo único director-gerente de fábrica, lo que resulta en que la auditoría interna no pueda supervisar a los superiores, y los altos directivos son esencialmente "personas libres". Al mismo tiempo, no es fácil supervisar otros departamentos funcionales dirigidos directamente por directores y gerentes de fábrica, y la independencia de la auditoría interna está severamente restringida. En segundo lugar, existe un sesgo en la comprensión de la función de auditoría interna. El personal pertinente, incluidos los propios auditores internos, a menudo simplemente entienden la función de auditoría interna como supervisión contable, enfatizan demasiado la función de "detectar errores y corregir fraudes", mientras descuidan la función de "prevenir errores y fraudes" y no aprovechan al máximo la función. a su papel. En tercer lugar, la calidad de los auditores internos varía. El trabajo de auditoría interna de un número considerable de empresas no recibe la atención y el apoyo necesarios, y el departamento de auditoría interna es débil y no puede adaptarse a las necesidades del trabajo. Todos estos son factores importantes que obstaculizan la eficacia de la auditoría interna.

2. El impacto de la convergencia internacional de normas contables en el control interno

Desde la definición pertinente, el control contable interno se refiere a los esfuerzos de la unidad por mejorar la calidad de la información contable y proteger la seguridad e integridad de los activos. Una serie de métodos, medidas y procedimientos de control desarrollados e implementados para garantizar la implementación de las leyes, regulaciones y normas pertinentes. Se puede decir que "prevenir la distorsión de la información contable y mejorar la calidad de la información contable" es una preocupación común de todos, y también es un tema en el que debe centrarse el control interno. La distorsión de la información contable debe estar relacionada con algunos o todos los aspectos de la producción de información contable, y la supervisión contable de alta calidad es la base para producir información contable de alta calidad. Sólo cuando se implementen efectivamente normas contables de alta calidad se podrá producir información contable de alta calidad, lo que requiere que el sistema de control interno funcione plenamente.

Hay dos razones por las que las normas contables no pueden implementarse de manera efectiva: en primer lugar, las desviaciones causadas por el juicio profesional incorrecto de los ejecutivos; en segundo lugar, los ejecutivos violan deliberadamente las normas contables; En consecuencia, la distorsión de la información contable se puede dividir en tres categorías: distorsión rutinaria, distorsión conductual y distorsión ilegal. La distorsión de regularidad se refiere a la desviación que existe en el proceso de transformación del orden de campo contable a la supervisión contable debido a la naturaleza dinámica del orden de campo contable. Esta desviación está determinada por la calidad de la supervisión contable y no se ve afectada por el control interno. La distorsión del comportamiento se refiere a la desviación causada por los contadores que hacen juicios profesionales erróneos basados ​​en los requisitos básicos de las normas contables, lo que resulta en la distorsión de la información contable. La distorsión ilegal se refiere a la distorsión de la información contable causada por la intención subjetiva o la presión externa; engañar y encubrir fraudes. La distorsión del comportamiento y la distorsión ilegal de la información contable son distorsiones en las que el control interno debe centrarse y prevenir.

En vista del objetivo de "prevenir la distorsión de la información contable y mejorar la calidad de la información contable", el control interno debe controlar la distorsión del comportamiento y la distorsión supervisora ​​de la información contable. A partir del 65438 de junio + 1 de octubre de 2007, las empresas que cotizan en bolsa de mi país comenzaron a implementar plenamente las nuevas normas contables y alentaron a otras empresas a implementarlas. Las normas actuales "Sistema de Contabilidad para Empresas" y "Sistema de Contabilidad para Empresas Financieras" dejarán de implementarse. Este proceso aumenta el riesgo de distorsión del comportamiento de la información contable. En primer lugar, los temas contables, los tratamientos contables, los formatos de informes y los requisitos de preparación bajo las nuevas normas cambiarán en diversos grados. La Guía de aplicación de normas se publicó oficialmente a finales de 2006 y exige que los contadores se familiaricen y dominen las nuevas normas contables en un corto período de tiempo y realicen los ajustes de transición adecuados. En comparación con las regulaciones contables actuales, si la comprensión de las nuevas normas por parte de los contadores no es lo suficientemente precisa y sus juicios profesionales están sesgados, puede aumentar el riesgo de distorsión del comportamiento de la información contable. En segundo lugar, hay mucha discusión sobre el modelo de fijación de normas contables. Las normas contables después de la convergencia internacional requieren que los contadores hagan juicios más profesionales, y estas decisiones en sí mismas aumentan el riesgo de distorsión del comportamiento de la información contable. Por lo tanto, de acuerdo con el pensamiento de control interno de mi país de "principalmente control contable interno, teniendo en cuenta otros controles relacionados con la contabilidad", el vínculo más básico del "control contable" en las nuevas normas contables plantea un gran desafío para el sistema de control interno. .

La distorsión ilegal de la información contable es un problema de larga data en la distorsión de la información contable en mi país. La desviación de la información contable verdadera es mucho mayor que otros tipos de distorsión de la información contable, y sus consecuencias son más graves que los otros dos tipos de distorsión. Aunque los departamentos pertinentes de nuestro país han prestado suficiente atención a este problema y han tomado medidas para controlarlo mejorando las leyes y regulaciones, los resultados no son ideales. Por lo tanto, las nuevas normas contables han aumentado hasta cierto punto el riesgo de distorsión ilegal de la información contable, y debemos prestarle suficiente atención.

3. Medidas para mejorar el sistema de control interno

Con base en el análisis anterior, podemos ver que para asegurar el funcionamiento de la función de control interno es necesario un buen ambiente de apoyo interno y externo. Se debe proporcionar para su implementación, lo que requiere que se realice el siguiente trabajo desde el nivel de formulación del sistema y el nivel de operación real de la empresa.

En primer lugar, mejorar el cultivo moral y la calidad profesional del personal relevante es un requisito previo para el buen funcionamiento del mecanismo de control interno. En primer lugar, es necesario fortalecer la educación política, la educación jurídica y la educación ética profesional contable del personal contable, mejorar la disciplina del personal contable, para que tenga un fuerte sentido de responsabilidad, respete la ley en el desempeño de sus funciones, y no deben perder sus principios bajo ninguna circunstancia. En segundo lugar, es necesario fortalecer la educación continua del personal contable, insistir en la capacitación y evaluación periódicas, gestionar estrictamente los certificados de trabajo y mejorar el conocimiento profesional y la calidad empresarial del personal contable. Al mismo tiempo, los contadores también deben dominar la contabilidad interna; conocimientos de control requeridos para sus cargos y ser capaz de utilizar correctamente los métodos de control contable interno para alcanzar los objetivos de control corporativo. Además, no se puede ignorar la educación en ética profesional y la capacitación en habilidades profesionales para los auditores internos. Sólo cuando los auditores internos se den cuenta de la importancia de sus responsabilidades y dominen los métodos científicos de auditoría interna, la auditoría interna podrá realmente desempeñar un papel de supervisión en el control contable interno.

En segundo lugar, defender una cultura corporativa orientada a las personas y lograr un "control suave". La clave para aprovechar plenamente el papel del control interno reside en si puede transformarse en necesidades espontáneas dentro de la empresa. Se deben difundir los conocimientos pertinentes, se debe mejorar la comprensión de los administradores corporativos sobre el control contable interno y el control contable interno debe ubicarse en el nivel estratégico de la empresa. Para los empleados comunes, debemos adherirnos al principio "orientado a las personas", tomar la gestión del valor humano como núcleo, llevar a cabo diversas actividades de control interno corporativo, coordinar diversas relaciones en el control interno corporativo, crear un buen ambiente y atmósfera y formular las correspondientes medidas de incentivo. Permitir que cada empleado participe en la gestión empresarial como un maestro y dar rienda suelta a su iniciativa, entusiasmo y creatividad. De esta manera, ya sea en la formulación o implementación del sistema de control contable interno, "quiero controlar" se puede cambiar por "quiero controlar", logrando así el mejor efecto del control contable interno.

En tercer lugar, mejorar la estructura de gobierno corporativo. En la gestión diaria de muchas empresas se han implementado básicamente algunos principios, funciones, métodos y medidas básicos de control interno, pero el fenómeno del "control interno" todavía ocurre con frecuencia, lo que conduce a distorsiones ilegales de la información contable. Para mejorar la estructura de gobierno corporativo debemos partir de los siguientes aspectos. En primer lugar, cambiar la estructura de propiedad de las acciones de propiedad estatal y de las acciones de personas jurídicas para garantizar la naturaleza democrática y científica de la toma de decisiones y frenar los fenómenos de "control interno" y "extralimitación de los directivos". En segundo lugar, mejorar la junta directiva, mejorar la independencia de los directores en la junta, dar pleno juego al papel de los directores independientes y aumentar la cientificidad y la transparencia de la toma de decisiones.

En tercer lugar, fortalecer la supervisión de los informes financieros por parte de la junta de supervisores, establecer y mejorar un mecanismo de supervisión externa que sea compatible con la estructura de gobierno corporativo, introducir instituciones externas relevantes para supervisar razonablemente los riesgos corporativos, reducir la manipulación de los informes financieros por parte de la administración y crear un Buen ambiente interno para el control contable interno.

En cuarto lugar, aprovechar plenamente el papel de la auditoría interna. Para garantizar que el sistema de control contable interno se implemente eficazmente y logre buenos resultados, debe ser supervisado adecuadamente, y la forma más importante de supervisión y evaluación para una empresa es la auditoría interna. La principal prioridad es establecer el estatus independiente de la auditoría interna en la supervisión e inspección del control contable interno, realizar de manera efectiva la transformación de la auditoría interna de una función de supervisión ex post a una función de supervisión previa al evento y durante el proceso, hacer que su supervisión sea rutinaria. y control de todo el proceso, y proporcionar supervisión de retroalimentación oportuna sobre los resultados de la evaluación y ayudar a las empresas a formular sistemas de control contable interno. Por supuesto, las empresas también pueden considerar la introducción de fuerzas de supervisión externas (como contadores públicos certificados) para supervisarlas y evaluarlas a fin de formar una fuerza de supervisión eficaz y garantizar la implementación efectiva del sistema de control contable interno.

En quinto lugar, fortalecer la concienciación sobre los riesgos. El grado de énfasis en los riesgos afecta directamente la capacidad de la empresa para sobrevivir y desarrollarse y su competitividad en el mercado. En la operación y gestión real de las empresas, la relación entre la gestión de riesgos y el control interno no es estática. En la etapa de formulación de la estrategia, el control interno satisface las necesidades de la gestión de riesgos; en la etapa de implementación de la estrategia, la gestión de riesgos se refleja en el proceso de control interno. Independientemente de su relación, la gestión activa de riesgos es la tendencia general en el control interno. En la actualidad, las normas de control contable interno de mi país se formulan en base a proyectos comerciales, y los requisitos para la evaluación y gestión de riesgos se encuentran dispersos en todas las normas. En la futura formulación y revisión de las regulaciones, debemos fortalecer aún más el énfasis en los factores de riesgo, instar a las empresas a crear conciencia sobre los riesgos, establecer un sistema eficaz de gestión de riesgos para cada punto de control de riesgos e implementar de manera integral medidas como alerta temprana, identificación y evaluación. , análisis y elaboración de informes. Prevenir y controlar los riesgos financieros y operacionales.

Además, se debe mejorar el sistema de evaluación de los controles contables internos. Las empresas deben evaluar científicamente la eficacia de los controles contables internos, descubrir las razones y los eslabones débiles que debilitan el papel de los sistemas de control contable interno y luego promover la construcción de sistemas de control contable interno. Las empresas también deberían explorar activamente métodos eficaces de control interno en la práctica del control contable interno para que el control contable interno pueda desempeñar el papel que le corresponde en la gestión interna de la empresa.