¿Cuál es la tasa impositiva para la compensación por adquisición de tierras?
1. ¿Debe deducirse el impuesto de la compensación por adquisición de tierras rurales?
¡Obviamente es necesario! Pero esta parte del impuesto no corre a cargo de los agricultores sin tierra, sino del departamento de adquisición de tierras. En otras palabras, cuando se expropian las tierras de los agricultores, los impuestos y tasas pagados por la compensación que reciban correrán a cargo del departamento de adquisición de tierras, ¡y los agricultores no tendrán que pagar!
II. Leyes y reglamentos pertinentes sobre compensación por adquisición de tierras
En primer lugar, según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China". sobre políticas fiscales relativas a la demolición de viviendas urbanas" (Finanzas e impuestos [2005] 45 No.) "La compensación por demolición obtenida por las personas demolidas de acuerdo con las normas estipuladas en las normas nacionales pertinentes sobre gestión de demolición de viviendas urbanas estará exenta del impuesto sobre la renta personal. " Al mismo tiempo, de acuerdo con el artículo 8 del "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado de la Tierra", los terrenos requisados y requisados de conformidad con la ley para las necesidades de construcción nacional. Los bienes inmuebles recuperados están exentos del impuesto al valor agregado de la tierra. Los bienes inmuebles que deben ser requisados y recuperados para la construcción nacional de conformidad con la ley se refieren a los bienes inmuebles que son requisados o recuperados por el gobierno debido a las necesidades de planificación urbana y construcción nacional. En consecuencia, los ingresos compensatorios procedentes de la demolición de bienes muebles debido a la planificación urbana están exentos del impuesto sobre el valor añadido del suelo.
En segundo lugar, para las empresas, la adquisición y demolición de terrenos implicará inevitablemente la reubicación y la reconstrucción, por lo que el momento y el método de pago de la compensación por demolición de las empresas son más importantes. En cuanto al impuesto sobre la renta empresarial del gobierno, nuestro país tiene regulaciones claras. Se deben definir claramente los motivos de la reubicación de la empresa y luego se deben seguir las siguientes regulaciones.
De acuerdo con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones de tratamiento del impuesto sobre la renta de sociedades relacionadas con la reubicación o enajenación de empresas basada en políticas"
1. El tratamiento del impuesto sobre la renta de las empresas estipulado en el "Aviso" se debe a que las reubicaciones basadas en políticas causadas por acciones gubernamentales y las reubicaciones causadas por motivos propios de la empresa no se implementarán de acuerdo con las disposiciones del "Aviso". Los ingresos de política de reubicación obtenidos por las empresas que se reubican deben ser los ingresos obtenidos directamente de los departamentos de finanzas y tierras del gobierno. La compensación recibida directamente por la empresa de reubicación de la empresa que ha obtenido el derecho de uso de la tierra no pertenece a los ingresos de la póliza de reubicación mencionados en el "Aviso". El impuesto sobre la renta de las sociedades puede gestionarse de conformidad con lo dispuesto en el "Aviso sobre los ingresos obtenidos por las empresas por la enajenación de activos distintos de los derechos de uso del suelo debido a la política de reubicación". Si la empresa reubicada obtiene una compensación en especie, los ingresos se reconocerán con base en el valor razonable determinado al firmar el acuerdo de compensación.
En segundo lugar, los ingresos por reubicación de la póliza o los ingresos por enajenación obtenidos por la empresa que se reubica no pueden incluirse en los ingresos imponibles durante cinco años a partir del año siguiente al período de reubicación especificado en el anuncio y los documentos de reubicación del gobierno. En el año posterior a la expiración del período de cinco años, la empresa deberá, de conformidad con las disposiciones del "Aviso", incluir los ingresos reales por reubicación de la póliza o los ingresos por enajenación en los ingresos imponibles actuales. Una vez transcurrido el período de cinco años, los ingresos por reubicación de la póliza o los ingresos por enajenación obtenidos nuevamente debido al mismo comportamiento de reubicación se incluirán íntegramente en la renta imponible del período actual.
3. Las partidas deducidas de los ingresos por reubicación o de los ingresos por enajenación se limitan a las siguientes cinco partidas: gastos para la compra y construcción de activos fijos de naturaleza igual o similar o nuevos antes de la reubicación, gastos para la compra de terrenos. derechos de uso y otros gastos de mejora de activos fijos, gastos de transformación tecnológica, gastos de reasentamiento de empleados. No se pueden deducir otros gastos más allá de este. Si una empresa desecha activos fijos u otros activos debido a reubicación de conformidad con la normativa, u otros gastos utilizados para reubicar a los empleados que hayan sido deducidos antes del impuesto sobre la renta, no se incluirán en la deducción. 4. Después de obtener la primera declaración de impuestos anual de los ingresos por reubicación de la política o los ingresos por enajenación, la empresa que se reubica deberá presentar documentos de reubicación al gobierno, anuncios, documentos que indiquen que el terreno ocupado original ha sido licitado, subastado y la determinación del gobierno a su impuesto sobre la renta corporativo. departamento El ingreso total de compensación por reubicación basada en políticas, el presupuesto de ingresos y gastos de ingresos por reubicación basada en políticas o ingresos por enajenación, reemplazo o mejora de activos fijos, compra de derechos de uso de la tierra, transformación tecnológica, compra de otros activos fijos, reasentamiento. plan o informe del proyecto. 5. En el año posterior a la expiración del período de cinco años, la empresa deberá informar a las autoridades fiscales competentes los planes de gastos reales, los documentos de aprobación del proyecto y otra información sobre la sustitución de activos fijos y derechos de uso de la tierra, la adquisición de otros activos fijos, mejora del inmovilizado, transformación tecnológica, reubicación de empleados, etc.
1. Respecto al impuesto empresarial
De acuerdo con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el impuesto empresarial para la devolución de los derechos de uso de la tierra de los usuarios de la tierra a Land Owners" (Estado [2008] No. 277), ¿cómo definir el comportamiento de los usuarios de la tierra que devuelven los derechos de uso de la tierra a los propietarios? Regulaciones: Cuando los contribuyentes devuelven los derechos de uso de la tierra a los propietarios, solo necesitan presentar el documento oficial de el gobierno popular local a nivel de condado o superior recupera los derechos de uso de la tierra, independientemente del pago por la adquisición de la tierra. Independientemente de si la fuente de compensación son fondos financieros del gobierno, este comportamiento es un acto del usuario de la tierra que devuelve el uso de la tierra. derechos al propietario de la tierra. Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de notas sobre partidas de impuestos comerciales (borrador de prueba)" (Desarrollo de impuestos estatales No. 1993149), no se recauda ningún impuesto comercial. El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones tributarias comerciales relativas a la recuperación por parte del gobierno de los derechos de uso de la tierra y la compensación por demolición de los contribuyentes" (Guo No. 2009520) continúa aclarando: El documento oficial para el gobierno popular local a nivel de condado o superior para recuperar los derechos de uso de la tierra (incluido el Guo No. 2008277) se encuentra en "El Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Cuestiones Fiscales Comerciales relativas a la devolución de los derechos de uso de la tierra de los usuarios de la tierra a los propietarios incluye documentos emitidos por los gobiernos populares locales en o por encima del a nivel de condado, así como los documentos emitidos por el departamento de gestión de tierras después de la aprobación de los gobiernos populares locales a nivel de condado o superior. Por lo tanto, los derechos de uso de la tierra se devuelven al gobierno de acuerdo con la planificación urbana y no se recauda ningún impuesto comercial.
2. Sobre el Impuesto sobre el Valor Añadido de la Tierra
Según lo dispuesto en el "Reglamento Provisional sobre el Impuesto sobre el Valor Añadido de la Tierra" y las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional sobre el Valor de la Tierra" -Impuesto agregado", el alcance del impuesto al valor agregado de la tierra incluye La transferencia de derechos de uso de la tierra y la devolución de los derechos de uso de la tierra por parte de la unidad al gobierno constituye una transferencia de derechos de uso de la tierra, y el impuesto al valor agregado de la tierra debe ser pagado de acuerdo con las normas. Sin embargo, debido a las necesidades de planificación urbana y construcción nacional, los bienes inmuebles requisados por el gobierno o los derechos de uso de la tierra recuperados están exentos del impuesto al valor agregado de la tierra. Por lo tanto, las declaraciones gubernamentales obtenidas por su unidad que cumplan con las políticas anteriores están exentas del impuesto al valor agregado de la tierra.
3. Sobre el Impuesto de Timbre
Según lo dispuesto en el artículo 3 del “Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre Timbres Varios "Políticas de impuestos" (Caishui No. 2006162), el contrato de transferencia de derechos de uso de la tierra. El impuesto de timbre se aplica a los contratos de transferencia de derechos de uso de la tierra basados en la transferencia de derechos de propiedad. Por lo tanto, el contrato firmado por el departamento de tierras para recuperar la tierra no es un contrato sujeto a impuestos y no requiere pagar impuesto de timbre.
4. Acerca del impuesto sobre la renta empresarial
La compensación que el gobierno le otorga cuando recupera la tierra se incluye en el ingreso total y el costo de la tierra se puede compensar. Si cumple con las disposiciones del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el Tratamiento del Impuesto sobre la Renta de las Empresas en la Reubicación o Enajenación de Empresas basada en Políticas" (Guo Shuihan No. 2009118), los ingresos de la empresa El impuesto se manejará de acuerdo con las disposiciones de política de este documento.
En la actualidad, no existe una regulación clara sobre si las empresas deben pagar el impuesto empresarial. Sólo el documento "Respuesta sobre cómo gravar las tasas de compensación pagadas por las unidades de expropiación de tierras a los contratistas de tierras" (Guo [1997] Nº 87) tiene un contenido similar. Este documento estipula que los ingresos por compensación de edificios, estructuras, cultivos verdes y otros accesorios del terreno obtenidos por los contratistas de tierras se considerarán impuestos comerciales. Esta cláusula no se puede aplicar en su totalidad a este documento. La tasa de compensación por adquisición de tierras. La compensación por adquisición de tierras requiere impuestos, pero estos impuestos no corren a cargo de la tierra requisada, sino de la tierra requisada.