Buscando urgentemente el método contable para las inversiones de capital a largo plazo según las antiguas normas contables
Normas de contabilidad para empresas comerciales: inversión (antiguo)
Caihui Zi [2001] No. 7
Fecha de publicación: 2001-1-18 Unidad emisora: Tesorería.
Introducción
1. Estas normas regulan la contabilidad de las inversiones y la divulgación de información relacionada. La contabilidad de inversiones resuelve principalmente los problemas de valoración de inversiones y reconocimiento de pérdidas y ganancias de inversiones. La valuación de inversiones incluye la determinación de los costos de inversión y ajustes al valor en libros de la inversión.
2. Esta norma no incluye:
(1) Conversión de inversiones en moneda extranjera;
(2) Negocios de valores.
(3) Estados contables consolidados.
(4) Fusión empresarial.
Definiciones
3. Los siguientes términos utilizados en esta norma se definen de la siguiente manera:
(1) Inversión se refiere al propósito de las empresas de aumentar la riqueza o buscar otros beneficios a través de la distribución Otro activo adquirido.
(2) Las inversiones a corto plazo se refieren a inversiones que pueden liquidarse en cualquier momento y no están destinadas a mantenerse por más de un año.
(3) La inversión a largo plazo se refiere a inversiones distintas de la inversión a corto plazo.
(4) El método del costo se refiere al método de valorar las inversiones en función de los costos de inversión.
(5) El método de participación se refiere al método de fijar inicialmente el precio de la inversión en función del costo de la inversión y luego ajustar el valor contable de la inversión en función de los cambios en la participación del propietario de la empresa invertida.
(6) La prima o descuento de inversión en bonos se refiere a la diferencia entre el costo de inversión en bonos y el valor nominal del bono después de deducir los gastos relevantes y los intereses por cobrar.
Clasificación de las Inversiones
4. La inversión se divide en inversión a corto plazo e inversión a largo plazo. La inversión a largo plazo se divide en inversión en deuda a largo plazo e inversión en capital a largo plazo. Las inversiones en deuda a largo plazo se pueden dividir en inversiones en bonos y otras inversiones en deuda.
5. El impacto de la inversión de capital a largo plazo en la unidad invertida se puede dividir en los siguientes cuatro tipos:
(1) El derecho de control se refiere al derecho a decidir las finanzas. y políticas operativas de la empresa, y en base a Esto se obtienen beneficios de las actividades comerciales de la empresa.
(2)***Tener control se refiere al control de una determinada actividad económica según el contrato.
(3) Influencia significativa se refiere al poder de participar en la toma de decisiones de las políticas financieras y operativas corporativas, pero no de determinar dichas políticas.
(4) Sin control, sin * * * control y sin influencia significativa.
Determinación del costo de inversión inicial
6. La inversión debe valorarse al costo de inversión en el momento de la adquisición.
7. El costo de la inversión inicial se refiere al precio total efectivamente pagado al obtener la inversión, incluidos impuestos, gastos de manejo y otros gastos relacionados. Sin embargo, los dividendos en efectivo que se han declarado pero aún no se han recibido, o los intereses de los bonos que han llegado al período de pago de intereses pero no se han recibido y están incluidos en el precio de pago real deben contabilizarse por separado como cuentas por cobrar. La diferencia entre el costo de inversión inicial de un bono y el valor nominal del bono después de deducir los gastos relevantes y los intereses por cobrar se considera prima o descuento de inversión en bonos. El costo de inversión inicial de una inversión patrimonial a largo plazo obtenida mediante la renuncia a activos no monetarios se determinará de conformidad con lo dispuesto en las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales - Transacciones No Monetarias". Para las inversiones obtenidas mediante reestructuración de deuda, el costo de la inversión inicial se determinará de conformidad con lo establecido en las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales - Reestructuración de Deuda".
8. Cuando se utiliza el método de participación para contabilizar inversiones de capital a largo plazo, la diferencia entre el costo de inversión inicial de la empresa inversora y la participación del propietario de la unidad invertida se considera como la diferencia de inversión de capital. , y se amortiza uniformemente dentro de un período determinado y se incluye en el balance general. El período de amortización de la diferencia de inversión patrimonial. Si el contrato estipula el período de inversión, se amortizará según el período de inversión; si el contrato no estipula el período de inversión, la diferencia entre el costo de la inversión inicial y la participación del propietario en el capital. la unidad invertida se amortizará en un período no mayor a 10 años. Amortización: La diferencia entre el costo de la inversión inicial y la participación del propietario de la unidad invertida se amortizará en un período no menor a 10 años.
Ajuste del valor en libros de la inversión
Inversión temporal
9. El capital en efectivo o los intereses de la inversión a corto plazo se ajustarán de acuerdo con el valor en libros de la inversión. la inversión cuando realmente se reciba se cancelará, excepto que los dividendos en efectivo o los intereses recibidos se incluirán en las cuentas por cobrar.
10. Al final del período o al menos al final del año, las inversiones a corto plazo mantenidas deberán valorarse al menor entre el costo y el precio de mercado, la parte donde el precio de mercado sea inferior. el costo se reconoce como una pérdida de inversión para el período actual.
El valor de las inversiones a corto plazo que han sido reconocidas por pérdidas por deterioro ha sido restaurado y debe revertirse dentro del monto de las pérdidas de inversión originalmente reconocidas.
Inversión en deuda a largo plazo
11. La prima o descuento de la inversión en bonos se amortizará cuando se reconozcan los correspondientes ingresos por intereses del bono desde la compra del bono hasta su vencimiento. El método de amortización puede ser el método de línea recta o el método de interés efectivo. Las inversiones en bonos deben calcular periódicamente los intereses por cobrar. Los ingresos por intereses calculados de la inversión en bonos se reconocen como ingresos por inversiones para el período actual después de ajustar la amortización de la prima de inversión en bonos.
12. Los gastos relevantes incluidos en el costo de inversión inicial de los bonos, si el monto es grande, pueden amortizarse desde la compra del bono hasta el vencimiento cuando los ingresos por intereses del bono relevantes se reconocen e incluyen en las ganancias y pérdida; si el monto es menor, también se puede amortizar cuando se compra el bono e incluirlo en las pérdidas y ganancias.
13. Los intereses por cobrar calculados periódicamente para otras inversiones de deuda se reconocen como ingresos por inversiones para el período actual.
14. Para una inversión de deuda que paga capital e intereses en una sola suma, los intereses acumulados no cobrados aumentarán el valor en libros de la inversión cuando se reconozca, para una inversión de deuda que paga intereses en cuotas, los devengados; los intereses no cobrados se acumularán al momento del reconocimiento. Los intereses pagados se consideran el valor de la partida por cobrar; para las inversiones de deuda que pagan intereses en cuotas, los intereses devengados por cobrar deben contabilizarse por separado como una partida por cobrar al momento de su reconocimiento; valor en libros de la inversión.
Inversión de capital a largo plazo
15. La inversión de capital a largo plazo debe contabilizarse utilizando el método del costo o el método de la participación según las diferentes circunstancias.
16. Si la empresa inversora no tiene control, control conjunto o influencia significativa sobre la participada, la inversión patrimonial a largo plazo se contabilizará utilizando el método del costo.
17. Cuando se utiliza el método del costo, el valor en libros de las inversiones de capital a largo plazo generalmente debe permanecer sin cambios, excepto por inversiones o retiros adicionales. Las ganancias o dividendos en efectivo declarados por la unidad invertida se reconocen como ingresos de inversiones para el período actual. Los ingresos por inversiones reconocidos por la empresa inversora se limitan a la distribución de las ganancias netas acumuladas generadas después de que la unidad invertida acepta la inversión. La parte de las utilidades o dividendos en efectivo declarados por la participada que exceda del monto anterior se recuperará como costo de la inversión inicial y se compensará con el valor en libros de la inversión.
18. Si la empresa inversora tiene control, control conjunto o influencia significativa sobre la participada, la inversión patrimonial a largo plazo se contabilizará utilizando el método de la participación.
19. Al utilizar el método de participación, la empresa inversora deberá, después de obtener la inversión patrimonial, calcular la ganancia o pérdida neta incurrida por la unidad invertida en el año (la utilidad neta de la empresa inversora que no está incluido en la empresa de inversión de acuerdo con las regulaciones o estatutos (excepto), el valor en libros de la inversión se ajusta y se reconoce como ganancias y pérdidas de inversión para el período actual. La empresa inversora calculará su participación con base en las ganancias o dividendos en efectivo declarados por la participada y reducirá el valor contable de la inversión en consecuencia.
La empresa inversora sólo reconocerá la pérdida neta de la unidad invertida cuando el valor en libros de la inversión se reduzca a cero si la unidad invertida obtiene ganancias netas en períodos posteriores, la empresa inversora deberá calcular la pérdida; ingresos Después de que la participación exceda la participación de las pérdidas no reconocidas, el valor en libros de la inversión se recuperará con base en el exceso de la participación de las pérdidas no reconocidas.
Al ajustar el valor contable de la inversión y reconocer las ganancias y pérdidas de la inversión con base en las ganancias y pérdidas netas de la unidad invertida, la base serán las ganancias y pérdidas netas después de adquirir el capital de la unidad invertida.
Para cambios en el capital de otros propietarios de la unidad invertida distintos de las ganancias y pérdidas netas, el valor en libros de la inversión también debe ajustarse de acuerdo con las circunstancias específicas.
20. Debido a inversiones adicionales y otras razones, la contabilización de las inversiones de capital a largo plazo de las empresas inversoras se ha cambiado del método del costo al método de la participación. Cuando una empresa inversora realmente obtiene control sobre la unidad invertida, comparte el control con la unidad invertida o ejerce una influencia significativa sobre la unidad invertida, tratará el valor en libros de la inversión de capital como un nuevo costo de inversión y combinará el nuevo costo de inversión. con la unidad invertida. La diferencia en el valor contable de la unidad se considerará diferencia en la inversión patrimonial y se tratará de conformidad con lo dispuesto en el artículo 8.
21. Cuando una empresa inversora ya no tenga control,* *mismo control e influencia significativa sobre la participada por reducción de la inversión, deberá dejar de utilizar el método de la participación.
22. Si una empresa de inversión suspende el uso del método de la participación de conformidad con lo dispuesto en el artículo 21, considerará el valor en libros de la inversión como el nuevo costo de la inversión al suspender el uso del patrimonio. método. Cuando la unidad invertida declare posteriormente distribución de utilidades o dividendos en efectivo, la parte que haya sido incluida en el valor en libros de la inversión se utilizará como recuperación de nuevos costos de inversión para compensar los nuevos costos de inversión.
Deterioro de las inversiones a largo plazo
23. Las empresas deben comprobar periódicamente el valor contable de las inversiones a largo plazo, elemento por elemento, al menos una vez al final del año.
Si el monto recuperable de la unidad invertida es menor que el valor en libros de la inversión debido a la caída continua del precio de mercado o cambios en las condiciones operativas de la unidad invertida, la diferencia entre el monto recuperable y el valor en libros de la unidad invertida a largo plazo La inversión a plazo se reconocerá como pérdida de inversión para el período actual.
El importe recuperable a que se refiere esta Norma se refiere al mayor entre el precio de venta neto de los activos de la empresa y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados generados por la tenencia de los activos y la disposición de las inversiones al vencimiento. . El precio de venta neto se refiere al saldo del precio de venta de un activo después de deducir los costos de enajenación del activo.
El valor de la inversión a largo plazo que ha sido reconocida como perdida ha sido restaurado y debe revertirse dentro del monto de la pérdida de la inversión original.
24. Cuando una inversión de corto plazo se transfiere a una inversión de largo plazo, debe trasladarse según el menor entre el costo y el precio de mercado.
Las inversiones a largo plazo a enajenar no se ajustarán a las inversiones a corto plazo a enajenar se tratarán de conformidad con lo dispuesto en el artículo 25.
Enajenación de inversiones
25. Al enajenar una inversión, la diferencia entre el valor en libros de la inversión y el precio de compra real se reconoce como ganancia o pérdida de la inversión para el período actual.
Público
26. Las empresas deben revelar los siguientes asuntos relacionados con la inversión en los informes financieros:
(1) Ganancias y pérdidas netas de inversión incurridas en el período actual. , de las cuales las principales partidas de pérdidas y ganancias netas de inversión deben revelarse por separado;
(2) El saldo final de la inversión a corto plazo, la inversión en deuda a largo plazo y la inversión en capital a largo plazo, de las cuales las de largo plazo La inversión de capital a plazo pertenece a la inversión en subsidiarias, empresas conjuntas y empresas asociadas. Las secciones deben divulgarse por separado.
(3) Provisiones para pérdidas de inversión retiradas este año;
(4) Método de valoración de la inversión;
(5) Precio de cierre de la inversión a corto plazo.
(6) La proporción de la inversión total en activos netos;
(7) Cuando se adopta el método de participación, existen diferencias significativas en las políticas contables de la empresa inversora y la unidad invertida;
(8)Principales restricciones a la realización de inversiones y repatriación de rentas de inversiones. Método cohesivo
27. Para negocios de inversión ocurridos antes de la fecha de implementación de estas normas, si el método de tratamiento contable es diferente a lo establecido en estas normas, no se realizarán ajustes retrospectivos. Las inversiones realizadas antes de la fecha de implementación de este Código pero aún mantenidas en la fecha de implementación se manejarán de acuerdo con las disposiciones de este Código a partir de la fecha de implementación.
Términos Complementarios
28. Esta norma entrará en vigor a partir del 1 de enero de 2001.