Las normas de contabilidad para pequeñas empresas explican los activos fijos.
Los activos fijos de las pequeñas empresas incluyen: casas, edificios, máquinas, maquinaria, transporte, equipos, electrodomésticos, herramientas, etc.
La interpretación de este artículo versa sobre la definición y contenido de los activos fijos.
Los activos fijos son una parte importante de los activos no corrientes de las pequeñas empresas y un importante medio de trabajo para las pequeñas empresas. Se agregan al proceso de producción en forma física y pueden participar continuamente en múltiples ciclos de producción, pero no constituyen entidades de producto, y su valor se transfiere gradual y parcialmente al costo de los productos producidos. Los activos fijos son una condición necesaria para que las pequeñas empresas participen en actividades productivas y comerciales, y representan las capacidades de producción de las pequeñas empresas. La escala, la calidad y la sofisticación de los activos fijos propiedad de las pequeñas empresas determinan la calidad de sus productos y su competitividad en el mercado.
Enlaces relacionados El artículo 57 del Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula: Los activos fijos se refieren a los activos no monetarios mantenidos por una empresa con el fin de producir productos, proporcionar servicios laborales, arrendar o gestionar operaciones. y utilizados durante más de 12 meses Los activos incluyen casas, edificios, maquinaria, maquinaria, transporte y otros equipos, aparatos y herramientas relacionados con la producción y las actividades comerciales. ?
La definición de activo fijo contenida en este artículo es coherente con las Normas de Contabilidad Empresarial y la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas.
1. Características de los activos fijos
De la definición de activos fijos, los activos fijos tienen las siguientes tres características:
(a) En poder de pequeñas empresas. La finalidad de los activos fijos es producir bienes, prestar servicios, arrendarlos o administrarlos.
En otras palabras, los activos fijos son herramientas o medios laborales de las pequeñas empresas, en lugar de venderse al mundo exterior como mercancías. Esta característica es un símbolo importante que distingue los activos fijos de los activos corrientes, como las materias primas. Cabe señalar que los edificios alquilados por pequeñas empresas mediante arrendamiento operativo también son activos fijos, que difieren del tratamiento contable de las grandes y medianas empresas que deben clasificarse por separado como bienes inmuebles de inversión de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la Normas de contabilidad para empresas comerciales.
(2) Las pequeñas empresas utilizan activos fijos durante un período más largo y su vida útil generalmente excede un año contable.
En otras palabras, los activos fijos tienen un período de retorno de más de un año y pueden generar beneficios económicos para las pequeñas empresas durante más de un año. Esta característica muestra que los activos fijos son activos no corrientes y, con el uso y el desgaste, el valor en libros disminuye gradualmente debido a la depreciación. Por tanto, la depreciación de los activos fijos es una parte importante de la medición posterior de los activos fijos.
(3) Los activos fijos tienen características físicas.
Esta característica distingue los activos fijos de los activos intangibles. Algunos activos intangibles también pueden cumplir otras características de los activos fijos. Por ejemplo, los activos intangibles mantenidos para la producción de bienes y la prestación de servicios tienen una vida útil de más de un año contable. Sin embargo, como no tienen forma física, no son activos fijos. Activos como herramientas, electrodomésticos, repuestos y equipos de mantenimiento en poder de empresas industriales, materiales de rotación como encofrados, deflectores y estantes en poder de empresas de construcción, y tuberías y otros activos en poder de empresas de exploración geológica, aunque estos activos tienen algunas características. de activos fijos, si la vida útil supera un año, también puede traer beneficios económicos, pero debido a la gran cantidad y al bajo precio unitario, teniendo en cuenta el principio de costo-beneficio, generalmente se reconoce como inventario en la práctica.
2. Clasificación de los Activos Fijos
Las pequeñas empresas tienen muchos tipos de activos fijos con diferentes especificaciones. Para fortalecer la gestión y facilitar la contabilidad organizacional, es necesario clasificarlos de manera científica y razonable. Según las diferentes necesidades de gestión y requisitos contables, así como las diferentes normas de clasificación, los activos fijos se pueden clasificar de diferentes maneras, principalmente de las siguientes maneras:
(1) Clasificados por uso económico
Según la clasificación de usos económicos de los activos fijos, se pueden dividir en activos fijos de producción y operación y activos fijos de no producción y operación. Los activos fijos para producción y operación se refieren a diversos tipos de activos fijos, como casas, edificios, máquinas, equipos, electrodomésticos, herramientas de producción y operación, etc., que sirven directamente al proceso de producción y operación de la empresa. Los activos fijos de no producción y operación se refieren a diversos activos fijos que no sirven directamente al proceso de producción y operación, como casas, equipos y otros activos fijos utilizados en los dormitorios de los empleados.
Según la clasificación del uso económico de los activos fijos, podemos clasificar la composición y cambios entre activos fijos utilizados para la producción y operación de pequeñas empresas y activos fijos utilizados para la no producción y operación, así como así como entre los diversos tipos de activos fijos utilizados para la producción y operación, reflexionar y supervisar, a fin de evaluar y analizar la utilización de los activos fijos de las pequeñas empresas, e instar a las pequeñas empresas a asignar razonablemente los activos fijos y aprovechar al máximo su eficacia.
(2) Clasificación integral
Según la clasificación integral de los propósitos económicos y el uso de los activos fijos, los activos fijos de las pequeñas empresas se pueden dividir en siete categorías: (1) Activos fijos utilizados para producción y operación Activos; (2) Activos fijos que no son para producción y operación (3) Activos fijos arrendados (refiriéndose a activos fijos arrendados a otras unidades para su uso en forma de arrendamientos operativos); Los activos fijos no son necesarios; (5) Activos fijos no utilizados; (6) Terrenos (refiriéndose a terrenos que han sido valorados y registrados por separado en el pasado. Las tarifas de compensación pagadas por la adquisición de terrenos deben incluirse en el valor de las casas y terrenos relacionados). edificios y no contabilizados por separado como el valor del terreno El terreno adquirido por la empresa El derecho de uso debe gestionarse como un activo intangible, no como un activo fijo (7) Activos fijos arrendados mediante financiación (refiriéndose al fijo); activos arrendados por la empresa en forma de arrendamiento financiero y gestionados como activos fijos propios durante el período del arrendamiento).
Temas contables involucrados en este artículo: ¿Deberían las pequeñas empresas crearlos? 1601 activos fijos? Como por ejemplo materias contables.
Artículo 28 Los activos fijos se valorarán por su costo.
(1) El costo de los activos fijos subcontratados incluye: precio de compra, impuestos relevantes, tarifas de transporte, tarifas de carga y descarga, primas de seguro, tarifas de instalación, etc. , pero no incluye el IVA soportado que puede deducirse según las leyes fiscales.
Si se utiliza una sola suma de dinero para comprar múltiples activos fijos que no tienen un precio individual, el costo total se asignará de acuerdo con el precio de mercado o la relación de valor de tasación de cada activo fijo o activo similar. y el precio de cada activo fijo se determinará por separado.
(2) El costo de los activos fijos de construcción propia consiste en varios gastos incurridos antes de la finalización y liquidación final (incluidos los costos de endeudamiento relacionados).
Los productos, subproductos o ingresos de operaciones de prueba generados por las pequeñas empresas durante la operación de prueba de proyectos en construcción pueden utilizarse para compensar el costo de los proyectos en construcción.
(3) El costo de los activos fijos invertidos por los inversores debe determinarse en función del valor tasado y los impuestos pertinentes.
(4) El costo de financiación de los activos fijos arrendados se determinará con base en el pago total pactado en el contrato de arrendamiento y los impuestos y tasas correspondientes incurridos durante la suscripción del contrato de arrendamiento.
(5) El costo de los activos fijos se determinará con base en el precio de mercado o valor de tasación de los mismos o similares activos fijos, después de deducir la depreciación estimada con base en la antigüedad de los activos fijos.
Esta explicación trata sobre la normativa sobre determinación del coste de adquisición de activos fijos.
Enlaces relacionados El artículo 58 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula: La base imponible de los activos fijos se determinará de acuerdo con los siguientes métodos: (1) Para los activos fijos adquiridos, el precio de compra y el pago será Los impuestos pertinentes y otros gastos directamente atribuibles a que los activos alcancen su uso previsto son la base para el cálculo del impuesto; (2) para los activos fijos de construcción propia, los gastos incurridos antes de la finalización y liquidación son la base para el cálculo del impuesto; 3) para los activos fijos alquilados mediante financiación, la base de cálculo del impuesto se basa en el pago total acordado en el contrato de arrendamiento y los gastos relevantes incurridos al firmar el contrato de arrendamiento, si el contrato de arrendamiento no estipula el pago total, la base de cálculo del impuesto; se basa en el valor razonable del activo y los gastos relevantes incurridos por el arrendatario al firmar el contrato de arrendamiento (4) El valor total de reposición de activos fijos similares será la base para el cálculo del impuesto (5) Activos fijos obtenidos mediante donaciones; , inversiones, intercambios de activos no monetarios, reestructuraciones de deuda, etc. , con base en el valor razonable de los activos y los impuestos correspondientes pagados. ?
Con el fin de simplificar la contabilidad, facilitar el funcionamiento real de las pequeñas empresas, reducir la carga del ajuste fiscal y satisfacer las necesidades de liquidación y liquidación final, se aplicarán las disposiciones sobre el coste de adquisición de activos fijos de este artículo. son básicamente consistentes con la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas, de modo que los activos fijos iniciales de las pequeñas empresas Los costos registrados son lo más consistentes posible con la base imponible.
Artículo 5 de la Carta Tributaria Nacional. 201079 Respecto a la determinación de la base de cálculo del impuesto después de la puesta en uso de los activos fijos: Después de la puesta en uso de los activos fijos de la empresa, si no se ha liquidado el pago del proyecto y no se ha obtenido la factura completa, el monto acordado en el contrato se puede incluir temporalmente en la base de cálculo del impuesto para los activos fijos y la depreciación se calculará después de obtener la factura. Sin embargo, los ajustes deben realizarse dentro de los 12 meses posteriores a la puesta en uso de los activos fijos.
Las diferencias con las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales son: Primero, se cancela el juicio de que los activos fijos han alcanzado el estado utilizable previsto y se cancela el tiempo de capitalización de los gastos relacionados con los activos fijos de construcción propia (incluidos costos de endeudamiento) se basa en la liquidación final de los activos fijos El segundo es simplificar el tratamiento contable del pago diferido o la compra a plazos de activos fijos, independientemente de los costos de financiación involucrados, en tercer lugar, para simplificar el tratamiento contable de los costos de endeudamiento; El monto capitalizado se calcula y determina con base en el monto real de los costos de endeudamiento durante el período de capitalización. Es decir, el monto capitalizado de los costos de endeudamiento solo se determina al principio y al final del período en que se capitalizan los costos de endeudamiento (incluida la suspensión de la capitalización), sin considerar el progreso de los gastos de construcción y el monto capitalizado de los costos de endeudamiento. no está vinculado a los gastos de activos; en cuarto lugar, simplificar el tratamiento contable de los activos fijos arrendados financieramente y determinar el costo de los activos fijos en función de los pagos de arrendamiento y los gastos relacionados; Debido a que existe una referencia de contrato, no es necesario determinar la tasa de descuento ni calcular el valor actual, lo que hace que el procesamiento sea más intuitivo y sencillo.
1. Principios básicos de la medición de activos fijos
Esta norma establece que los activos fijos deben medirse al costo, con todos los gastos relacionados con su adquisición como costo. Sin embargo, la composición de costos de los activos fijos adquiridos de diferentes maneras es diferente. Hay cinco formas principales para que las pequeñas empresas obtengan activos fijos: subcontratación, autoconstrucción, inversión de inversores, arrendamiento financiero y ganancias de inventario.
II. Determinación del costo de los activos fijos subcontratados
Esta norma establece que el costo de los activos fijos subcontratados por las pequeñas empresas incluye tres partes:
1. Precio de compra Es el componente principal del costo de los activos fijos subcontratados y se refiere a la contraprestación directa que pagan las pequeñas empresas para comprar activos fijos.
2. Impuestos y tasas pertinentes, incluidos impuestos y tasas que pagan las pequeñas empresas para comprar activos fijos, tasas administrativas, etc. , como el impuesto de compra de vehículos que se paga al adquirir un vehículo, el impuesto de timbre que se paga al firmar un contrato de compra, etc. , pero no incluye el IVA soportado que puede deducirse según las leyes fiscales.
3. Otros gastos relacionados se refieren a otros gastos que pueden atribuirse directamente al activo fijo antes de que alcance su estado utilizable previsto, como tarifas de transporte relacionadas, tarifas de carga y descarga, tarifas de instalación, tarifas de servicios profesionales. , etc. .
A veces, una pequeña empresa puede comprar varios activos fijos que no se valoran por separado. Por lo tanto, el costo total debe asignarse de acuerdo con el precio de mercado de cada activo fijo o la relación de precios de mercado de activos similares, y El costo de cada activo fijo debe determinarse por separado. El costo de los activos fijos. Si varios activos adquiridos con una única suma de dinero incluyen activos distintos de los activos fijos, se debe aplicar un tratamiento similar.
3. Determinación del costo de los activos fijos de construcción propia
Algunos de los activos fijos de las pequeñas empresas se compran directamente a otras unidades o individuos, y otros son construidos por pequeñas empresas. Por ejemplo, las pequeñas empresas construyen sus propios activos fijos: fábricas, edificios de oficinas, maquinaria y equipos, etc. A diferencia de los activos fijos comprados, los activos fijos de construcción propia son un proceso a largo plazo para las pequeñas empresas y la determinación de sus costos de adquisición es relativamente compleja. Las normas estipulan que el costo de los activos fijos de construcción propia consiste en los gastos incurridos antes de la finalización y liquidación final, incluidos los costos de materias primas, costos laborales, costos de gestión, impuestos relevantes pagados, costos de endeudamiento que deben capitalizarse, etc. Siempre que ocurran antes de la liquidación final de los activos fijos, los gastos necesarios para la construcción de activos fijos y directamente relacionados con la formación de activos fijos deben considerarse parte integral del costo de los activos fijos. Además, los productos, subproductos o ingresos por puesta en servicio generados por las pequeñas empresas durante la operación de prueba de los proyectos en construcción pueden utilizarse para compensar el costo de los proyectos en construcción.
Lo que necesita especial énfasis es la capitalización de los costos de endeudamiento. Los costos de endeudamiento son el precio que pagan las pequeñas empresas para pedir prestado fondos, que incluyen principalmente los intereses incurridos por las pequeñas empresas que toman prestados fondos de bancos u otras instituciones financieras, gastos auxiliares como honorarios o comisiones de manejo incurridos durante el proceso de endeudamiento y diferencias de cambio que surgen de divisas. empréstitos en divisas. Si los préstamos de pequeñas empresas se utilizan para comprar y construir activos fijos, activos intangibles e inventarios que pueden venderse por más de 65,438+02 meses, los costos de endeudamiento razonables incurridos en el proceso de compra y construcción de activos relevantes se incluirán en el costo de activos relevantes como gastos de capital. Otros costos por préstamos se reconocen como gastos con base en el monto cuando se incurren y se incluyen en las ganancias y pérdidas corrientes. En este sentido, debemos prestar atención a los siguientes puntos:
(1) Los préstamos aquí incluyen varios tipos de préstamos, préstamos a largo plazo y préstamos a corto plazo, préstamos bancarios y préstamos de terceros. .
(2) Los activos elegibles para capitalización se limitan a activos fijos, activos intangibles e inventarios que pueden alcanzar un estado vendible predeterminado después de una construcción de más de 65,438+02 meses. Estos activos a menudo requieren un largo proceso de construcción o producción para alcanzar su condición de uso o venta prevista.
(3) Los costos de endeudamiento se refieren a los intereses y otros gastos relacionados incurridos por las pequeñas empresas debido al endeudamiento. Incluyendo: intereses de préstamos, gastos auxiliares, diferencias de cambio provocadas por préstamos en moneda extranjera, etc.
(4) El período de capitalización de los costos de endeudamiento se refiere al período desde el inicio hasta el cese de la capitalización de los costos de endeudamiento, incluido el período durante el cual se suspende la capitalización de los costos de endeudamiento. Inicio del período: Luego de obtener los gastos auxiliares pagados por el préstamo, los intereses pagaderos al vencimiento, la diferencia en cambio al final del período y cumplir con las condiciones de capitalización. Tiempo para detener la capitalización: antes de que se completen las cuentas finales, antes de que se logre el uso previsto y antes de que se alcance el estado de venta previsto.
(5) Los gastos por intereses deben cumplir las siguientes condiciones:
1. Gastos por intereses sobre préstamos tomados en préstamo por empresas no financieras de empresas financieras, gastos por intereses sobre depósitos diversos e interbancarios. préstamos de empresas financieras, empresas Los gastos por intereses sobre la emisión aprobada de bonos
2. préstamos similares de empresas financieras en el mismo período.
(6) Antes de que cese la capitalización de los intereses de depósito generados por préstamos relacionados, se debe reducir el costo de los activos.
(7) Los préstamos a empresas promotoras inmobiliarias se incluyen en los costes de inventario.
IV. Determinación del costo de los activos fijos invertidos por los inversionistas
De acuerdo con lo establecido en la Ley de Sociedades, los inversionistas pueden invertir en efectivo, objetos físicos, derechos de propiedad intelectual y terrenos. derechos de uso, y el precio debe ser evaluado. No sobreestime ni subestime el precio. Entre ellos, los objetos físicos pueden constituir activos fijos de los inversores. Por lo tanto, de conformidad con lo dispuesto en la Ley de Sociedades, el costo de los activos fijos invertidos por los inversionistas debe determinarse con base en el valor tasado. Si se trata de impuestos relevantes, el tratamiento contable correspondiente se llevará a cabo de conformidad con lo dispuesto en las leyes tributarias.
Verbo (abreviatura de verbo) Determinación del costo de financiar activos fijos arrendados
El arrendamiento financiero se refiere a un arrendamiento que transfiere sustancialmente todos los riesgos y recompensas relacionados con la propiedad de los activos. Aunque bajo las condiciones del arrendamiento financiero la propiedad del objeto arrendado puede o no transferirse eventualmente, el arrendatario en realidad soporta la mayor parte de los riesgos del objeto arrendado y es el propietario sustancial del objeto arrendado, lo cual es diferente de Los demás bienes propiedad del arrendatario semejanza.
Por lo tanto, este artículo adopta un método simplificado, es decir, el costo de financiar los activos fijos arrendados se determina con base en el pago total pactado en el contrato de arrendamiento y los impuestos y tasas correspondientes incurridos en el proceso de firma. el contrato de arrendamiento. El pago total aquí se refiere al pago total pactado tanto por el arrendatario como por el arrendador en el contrato de arrendamiento. Los impuestos pertinentes incluyen el impuesto de timbre, el impuesto al valor agregado, el impuesto comercial y otros impuestos incurridos por el arrendatario por arrendar activos fijos para financiamiento, además, comisiones, honorarios legales, gastos de viaje, honorarios de negociación, honorarios de transporte, honorarios de carga y descarga pagados por; el arrendatario por el alquiler de activos fijos Las tarifas, las primas de seguros, los honorarios de instalación y puesta en servicio, etc. también deben incluirse en el costo de los activos fijos.
Verbo intransitivo Determinación del coste de los activos fijos excedentes
Los activos fijos excedentes se refieren a los activos fijos con excedentes fuera de balance. Debido al alto valor unitario y la larga vida útil de los activos fijos, es poco probable que las pequeñas empresas con una gestión estandarizada obtengan beneficios de los activos fijos. Una vez descubierto, debe agregarse inmediatamente a los libros contables. Dado que los activos fijos sobresaturados a menudo no se registran en los libros contables anteriores de las pequeñas empresas o la información relevante registrada es incompleta, sus costos históricos no se pueden determinar de manera efectiva. Por lo tanto, el costo de los activos fijos excedentes previsto en este artículo se determinará con base en el precio de mercado o valor de tasación del mismo o similar activo fijo, menos el saldo de depreciación estimado con base en el estado de los activos fijos, que equivale al Medición del costo de reposición.
Para la determinación del precio de mercado y el valor tasado, consulte el artículo 12 anterior.
Temas contables involucrados en este artículo: ¿Deberían las pequeñas empresas crearlos? 1601 activos fijos? ,?1604 está en construcción? Entonces qué. 1605 T ¿Qué materiales se necesitan para el viaje? Espere tres temas contables.
Ejemplos de aplicación de esta disposición
[Ejemplo 2-27] El 3 de febrero de 2013, la Compañía A compró un equipo que podía ponerse en uso sin instalación. El precio del equipo indicado en la factura especial con IVA obtenida es de 30.000 yuanes y el importe del IVA es de 5.100 yuanes. Además, la tarifa de transporte es de 300 yuanes y la tarifa de embalaje es de 400 yuanes. El dinero se paga mediante depósito bancario. Suponiendo que la empresa A es un contribuyente general del IVA, el impuesto soportado del IVA no se incluye en la contabilidad de costos de los activos fijos.
La empresa A debe preparar los siguientes asientos contables:
Débito: Activos fijos 30 700
¿Impuestos a pagar? Impuesto sobre el valor añadido a pagar (impuesto soportado) 5 100
Préstamo: depósito bancario 35800
[Ejemplo 2-28] El 6 de marzo de 2013, la empresa A compró 1 unidad con depósito bancario Equipos a instalar. El precio de compra del equipo indicado en la factura especial con IVA es de 200.000 yuanes, el impuesto al valor agregado es de 34.000 yuanes, los gastos de transporte y diversos son de 10.000 yuanes y la tarifa de instalación es de 30.000 yuanes. La empresa A es un contribuyente general del IVA. La empresa A debe preparar los siguientes asientos contables:
(1) Al comprar e instalar:
Débito: 210.000 por construcción en curso
¿Impuesto a pagar? El impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar es de 34.000 yuanes.
Préstamo: depósito bancario 244.000.
(2) Al pagar la tarifa de instalación:
Préstamo: 30.000 yuanes para la construcción en curso
Préstamo: depósito bancario de 30.000 yuanes.
(3) Cuando el equipo está instalado y entregado para su uso:
Débito: activos fijos de 240.000 yuanes.
Préstamo: Construcción en curso: 240.000 yuanes
Ejemplo 2-292065438+El 5 de abril de 2003, la empresa A construyó su propio edificio de oficinas y compró 500.000 yuanes para el proyecto. , con un impuesto al valor agregado de 85.000 yuanes, se utilizaron para la construcción del proyecto. Recibió un lote de productos producidos por esta empresa con un costo real de 80.000 yuanes, un valor imponible determinado por el departamento de impuestos de 100.000 yuanes y una tasa de impuesto al valor agregado del 17% el salario retenido del personal de ingeniería fue de 65.438+000.000 yuanes; Pagar otros gastos de 30.000 yuanes. El proyecto se completó ese año y se completaron las cuentas finales. La empresa A debe preparar los siguientes asientos contables:
(1) Al comprar materiales del proyecto:
Préstamo: 585 000 para materiales del proyecto
Préstamo: 585 000 del banco .
(2) Cuando el proyecto recibe materiales de ingeniería:
Préstamo: 585.000 para construcción en curso
Préstamo: 585.000 para materiales de ingeniería.
(3) Cuando el proyecto recibe los productos producidos por nuestra empresa:
Débito: 97.000 por construcción en proceso
Crédito: 80.000 por inventario.
¿Impuestos a pagar? Impuesto sobre el valor añadido (impuesto repercutido) a pagar 17 000
(4) Al pagar salarios al personal de ingeniería:
Préstamo: 100 000 para proyectos en construcción
Préstamo: Los salarios de los empleados a pagar son 100.000.
(5) Al pagar otros gastos incurridos durante el proyecto:
Préstamo: 30.000 yuanes para el proyecto en construcción
Préstamo: depósito bancario de 30.000 yuanes.
(6) Activos fijos entregados una vez finalizado el proyecto = 585 0097 00100 0030 000 = 865 438+02 000 (yuanes).
Débito: activo fijo 812.000
Préstamo: construcción en curso 812.000
Artículo 29: Todos los activos fijos de las pequeñas empresas se depreciarán, sin embargo, no se depreciará. Se devengará por los activos fijos que hayan sido totalmente amortizados y continúen en uso y por los terrenos que se valoren por separado.
Los gastos de depreciación de los activos fijos se incluirán en el costo de los activos relevantes o en las ganancias y pérdidas corrientes según los beneficiarios de los activos fijos.
La depreciación mencionada en el párrafo anterior se refiere a la imputación sistemática de los importes de depreciación según un método determinado dentro de la vida útil de los activos fijos. La depreciación acumulada se refiere al monto del precio original (costo) de un activo fijo que debe depreciarse menos su valor residual neto estimado. El valor residual neto estimado se refiere al monto neto de la enajenación de activos fijos por parte de una pequeña empresa después de que expire la vida útil estimada de los activos fijos, después de deducir los costos estimados de enajenación. La depreciación se ha provisionado en su totalidad, es decir, la depreciación acumulada de los activos fijos se ha provisionado en su totalidad.
Esta interpretación trata sobre la definición de depreciación de activos fijos, el alcance de los activos fijos que deben depreciarse y la asignación de los gastos de depreciación.
Un atributo importante de los activos fijos es su larga vida útil. La entrada de sus beneficios económicos es un proceso a largo plazo y sus beneficios no se obtienen todos de una vez. Los activos fijos se amortizan por etapas y se transfieren gradualmente a los productos que produce o a los servicios que presta. Por lo tanto, los activos fijos deben depreciarse de acuerdo con las regulaciones para determinar el costo real de la empresa.
Enlaces relacionados El artículo 11 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas estipula: La depreciación de los activos fijos calculada por una empresa de conformidad con las normas se deducirá al calcular la renta imponible. No se permiten deducciones por depreciación para los siguientes activos fijos: (1) Activos fijos distintos de casas y edificios que aún no han sido puestos en uso; (2) Activos fijos alquilados mediante arrendamiento operativo; (3) Activos fijos alquilados mediante arrendamiento financiero; (4) Activos fijos que han sido totalmente depreciados y aún están en uso; (5) Activos fijos que no están relacionados con actividades comerciales; (6) Terrenos que se valoran y registran por separado como activos fijos; cuya depreciación no está permitida. ?
No existe diferencia entre la legislación contable y fiscal en cuanto a la definición de depreciación. Las disposiciones de este artículo sobre la definición de depreciación de activos fijos son consistentes con las Normas de Contabilidad Empresarial y la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas.
Las leyes contables y fiscales tienen diferentes puntos de partida en cuanto al alcance de la depreciación de los activos fijos. La depreciación de los activos fijos en contabilidad es un proceso que refleja la pérdida de valor de los activos fijos. Incluye tanto las pérdidas físicas causadas por el desgaste de los activos fijos durante el uso o la erosión causada por la exposición al medio ambiente natural, como la obsolescencia relativa y. Novedad del nivel técnico de los activos existentes Pérdidas intangibles causadas por cambios en la demanda del mercado provocados por la aparición de tecnología. En el mundo actual de tecnología y mercados que cambia rápidamente, las pérdidas intangibles pueden ser el principal factor que determina la pérdida de valor de los activos fijos. Por lo tanto, la contabilidad requiere que los activos fijos se deprecien independientemente de si se ponen en uso o si están relacionados con actividades comerciales. Esto también ayuda a las empresas a aprovechar al máximo los activos fijos y a disponer de los activos fijos no utilizados de manera oportuna. Sin embargo, si se permite deducir del impuesto la depreciación de los activos fijos, es necesario considerar si la ocurrencia de gastos relacionados contribuirá a la formación de ingresos imponibles. Por lo tanto, se establece que no se deducirá la depreciación de los activos fijos distintos de las casas y edificios que no hayan sido puestos en uso y de los activos fijos no relacionados con actividades comerciales. Con base en principios contables, este artículo estipula que, excepto los activos fijos que han sido totalmente depreciados y continúan utilizándose y los terrenos que se valoran por separado, todos los demás activos fijos de las pequeñas empresas deben acumular depreciación. Diferencias con la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas: Los activos fijos no utilizados y los activos fijos no relacionados con actividades comerciales también deben depreciarse en contabilidad.
1. Definición de depreciación
Las pequeñas empresas deben asignar sistemáticamente los importes de depreciación según métodos determinados dentro de la vida útil de los activos fijos.
Los factores que afectan la depreciación incluyen principalmente los siguientes aspectos:
1. El precio original de los activos fijos se refiere al costo de los activos fijos.
2. El valor residual neto estimado se refiere al monto neto de la enajenación de activos fijos por parte de una pequeña empresa después de que expire la vida útil estimada de los activos fijos, después de deducir los costos estimados de enajenación.
3. La vida útil de los activos fijos se refiere al período esperado durante el cual una pequeña empresa utilizará los activos fijos.
2. Alcance de la depreciación de los activos fijos
Todos los activos fijos de las pequeñas empresas deben depreciarse, excepto dos situaciones:
1. que continúan utilizándose con suficiente depreciación. Una vez que los activos fijos se hayan depreciado por completo, ya no se depreciarán independientemente de si se pueden seguir utilizando, y los activos fijos que se desechen por adelantado no se repondrán. La llamada depreciación total se refiere al monto de depreciación acumulada de los activos fijos que se han proporcionado en su totalidad.
2. El suelo se contabiliza por separado.
3. Tratamiento contable de la depreciación
¿Se debe registrar la depreciación del activo fijo? ¿Depreciación acumulada? Cuenta, e incluido en el costo de los activos relacionados o en las ganancias y pérdidas corrientes basadas en el uso de activos fijos. La depreciación de los activos fijos utilizados por las pequeñas empresas en el proceso de autoconstrucción de activos fijos debe incluirse en el costo de la construcción en curso; la depreciación de los activos fijos utilizados en los talleres de producción básica debe incluirse en los gastos de fabricación; los activos utilizados por el departamento de gestión deben incluirse en los gastos de gestión; la depreciación de los activos fijos utilizados por el departamento de ventas debe incluirse en los gastos de gestión; la depreciación de los activos fijos utilizados debe incluirse en los gastos de venta; para la operación debe incluirse en otros costos comerciales.
Temas contables involucrados en este artículo: ¿Deberían las pequeñas empresas crearlos? 1602 descuento acumulativo 113'? Como por ejemplo temas de contabilidad.
Ejemplos de aplicación de esta disposición
Ejemplo 2-30 En 2013, la empresa A acumuló una depreciación de 1,2 millones de yuanes en activos fijos, incluidos 900.000 yuanes en gastos de fabricación y 300.000 yuanes en gestión. gastos. La empresa A debe preparar los siguientes asientos contables:
Débito: gastos de fabricación de 900.000 yuanes.
Gastos de administración 300.000
Préstamo: amortización acumulada 1.200.000.