Tres estrategias para obtener evidencia en trabajos de auditoría
Despliegue adecuado y ordenado de la recopilación y comunicación de evidencia de auditoría
La cooperación de la unidad auditada es la base para obtener evidencia en el negocio de auditoría. Sin embargo, si la unidad auditada retrasa deliberadamente el suministro de información auditada y oculta asuntos económicos relevantes, restringirá el desarrollo fluido de la recopilación de evidencia empresarial de auditoría y afectará directamente el progreso general de la auditoría. Por lo tanto, es necesario organizar científicamente la secuencia de recopilación de evidencia de auditoría y comunicación de auditoría, eliminar el pensamiento contradictorio de la otra parte de que la auditoría está buscando problemas y crear un buen ambiente para el trabajo de auditoría. En el proceso de recopilación de evidencia para el negocio de auditoría, debemos evitar emitir conclusiones inmaduras como "¿Cuál es este problema, cuál es aquel problema?" y otras conclusiones inmaduras después de que los hechos estén claros y la evidencia sea concluyente o una cadena de conclusiones. Si se forma evidencia para corroborarnos mutuamente, debemos comunicarnos abierta y honestamente sobre temas relevantes para lograr * * * entendimiento. Especialmente cuando se obtienen pruebas de auditoría de asuntos económicos ilegales, es particularmente importante implementar la recopilación y comunicación de pruebas de auditoría de manera adecuada y ordenada, lo que puede reducir problemas innecesarios en la recopilación de pruebas y mejorar la eficiencia de la auditoría.
En el año 2003, en las cuentas finales de un proyecto de infraestructura urbana, verificamos los costos de adquisición de terrenos y demolición para la construcción del proyecto. Después de la revisión, se descubrió que se desconoce la composición específica de las tarifas de adquisición de tierras recaudadas por la Oficina de Tierras y Recursos de un determinado condado donde se encuentra el proyecto. Sólo se totalizan las "tarifas de adquisición de tierras" en las facturas de tarifas de adquisición de tierras y demolición. 3,2 millones de yuanes. Después de interrogar al agente de adquisición de tierras de la unidad, la Oficina de Tierras y Recursos del Condado no emitió una lista de proyectos de adquisición de tierras. Solo mencionó verbalmente en qué proyectos consistía durante las negociaciones de adquisición de tierras y no aclaró si la tarifa de transferencia de tierras. se debe pagar y su importe. Según los documentos pertinentes del proyecto aprobado, el terreno para la construcción de infraestructura urbana se asigna administrativamente y está exento del pago de tasas de transferencia de terreno. La cuestión de si pagar la tarifa de transferencia de tierras se ha convertido en el foco de la auditoría de las tarifas de adquisición y demolición de tierras.
El equipo de auditoría informó la situación a los líderes de la oficina y, tras su aprobación, decidió auditar los fondos de adquisición de tierras recaudados por la Oficina de Tierras y Recursos de un determinado condado y su administración. La estrategia de recopilación de pruebas estudiada por el equipo de auditoría es: ingresar a la oficina de tierras del condado sin plantear la cuestión de cobrar las tarifas de transferencia de tierras por adelantado, y luego comunicar si las tarifas de transferencia de tierras deben cobrarse después de obtener la evidencia de auditoría. Después de que presentamos que el propósito de esta auditoría era conocer los componentes y montos del monto total de la adquisición de tierras, el director de la oficina organizó personalmente a la persona a cargo para proporcionar información relevante al equipo de auditoría e presentar la situación de la adquisición de tierras. En ese momento, un auditor intervino: "¿Ha recibido la tarifa de transferencia de tierras?" El director dijo: "Le daremos una lista de proyectos que consisten en fondos para la adquisición de tierras". Cuando obtuvimos la lista de elementos de adquisición de tierras firmada por la persona a cargo y sellada por la unidad, descubrimos que el monto en la columna "Tarifa de transferencia de tierras" era de 310.000 yuanes, por lo que nos comunicamos con la Oficina de Tierras y Recursos del condado: Según De conformidad con las disposiciones de la "Ley de ordenación territorial", los terrenos utilizados para la construcción de infraestructura urbana se asignan administrativamente y están exentos del pago de derechos de transferencia de terrenos. ¿Por qué la Oficina de Tierras y Recursos del Condado cobra tarifas de transferencia de tierras? En ese momento, el director de la Oficina de Recursos y Tierras del Condado y el personal de manejo de repente se pusieron nerviosos. ¡No esperaban que el equipo de auditoría estuviera investigando tarifas ilegales de transferencia de tierras! Argumentaron: "La unidad que adquiere el terreno es una empresa, por lo que se debe cobrar la tarifa de transferencia del terreno". Informamos que se trata de un acto que es incompatible con la Ley de Gestión de Tierras. La ley estipula claramente que es otro condado donde se encuentra el proyecto. se encuentra exenta de la entrega de terrenos de conformidad con lo dispuesto en la Ley de Ordenación del Territorio. En ese momento, mirando la lista de proyectos de adquisición de tierras que teníamos en nuestras manos, suspiraron: "Otra pérdida de 310.000 yuanes". Señalamos solemnemente que cobrar ilegalmente a las empresas es un acto prohibido por las regulaciones financieras y económicas nacionales y debe ser devuelto. a la unidad pagadora original.
El buen progreso de la recopilación de evidencia empresarial de auditoría se beneficia de la cooperación activa de la unidad auditada y también es el resultado de la aplicación de estrategias de recopilación de evidencia empresarial de auditoría. Si se informa a la otra parte con antelación sobre la tarifa de transferencia de tierras, puede que no sea tan fácil auditar y obtener pruebas. La unidad auditada puede negarse y decir que el responsable no ha regresado o que no se puede encontrar alguna información, retrasando intencionadamente el proceso y dificultando la obtención de pruebas.
Utilice estrategias de ataque de manera oportuna
Durante las auditorías, a menudo encontramos que hay dudas en algunas notas financieras, pero para revisarlas con claridad, necesitamos recuperar estas notas como evidencia. recopilación. Debido a las limitaciones de tiempo y costo de revisión, pueden surgir algunas dudas sobre algunas facturas con montos menores, que muchas veces son ignoradas o por desconocimiento. Sin embargo, aunque la cantidad de billetes sospechosos es pequeña, a veces se ocultan graves problemas económicos ilegales. Si no se realiza una investigación en profundidad, la calidad de la auditoría puede verse afectada y aumentar los riesgos. Si adoptamos métodos adecuados y hacemos un buen trabajo en el trabajo ideológico del personal contable o de los gerentes de manera oportuna para que puedan decir la verdad y decir la verdad, podemos lograr el doble de resultado con la mitad de esfuerzo. El punto clave es: hacer preguntas de modo que la otra parte no pueda dar una respuesta lógica y luego hacer un trabajo ideológico para disipar sus preocupaciones ideológicas.
En 2000, cuando estábamos auditando los ingresos y gastos financieros de una escuela, descubrimos accidentalmente que el cargo que figuraba en un "recibo" era "cuota de inscripción de nuevo estudiante 50 yuanes por persona". Después de la revisión de la licencia de cobro, se descubrió que la escuela no tenía este elemento de cobro, por lo que debería ser ilegal. ¿Pero la tasa de inscripción para nuevos estudiantes es de 50 yuanes? El equipo de auditoría analizó y consideró que la escuela inscribió a más de 1.000 estudiantes de primer año ese año. Dado que existe una tarifa de inscripción para los nuevos estudiantes, todos los nuevos estudiantes deberían haber pagado esta tarifa, por lo que se infiere que la escuela puede tener tarifas fuera de balance.
Esta factura sospechosa puede haber sido causada por un error vinculante por descuido del contador. ¿Será este el resultado?
El equipo auditor formuló el siguiente plan de trabajo: primero, abandonar otros métodos de investigación. Sobre la base de juicios y análisis preliminares, los contadores no deben justificarse al formular preguntas, sino que deben realizar un trabajo ideológico de manera oportuna. Cuestionamos directamente al contador: "Hay más de 1.000 nuevos estudiantes en su escuela y las cuentas contables solo registran la tarifa de inscripción de 1 nuevo estudiante, que es de 50 yuanes. ¿Qué pasa con las tarifas de presentación de otros estudiantes nuevos? Por favor responda con sinceridad ¡Y sé responsable de tu respuesta!" El contador inmediatamente lo miró. Miré el documento y no dije nada. Viendo que había llegado el momento, lanzamos una ofensiva ideológica, haciendo nuestro trabajo ideológico en términos de cómo aliviar las responsabilidades de los contables y cómo distinguirlos de las unidades. Finalmente, el contador susurró: "Déjame pensarlo y responder mañana". Considerando que no debemos apresurarnos para lograr el éxito, una vez que la otra parte se niegue a responder, aumentará la dificultad para obtener pruebas, por lo que aceptamos su solicitud. Al día siguiente, el contador tomó la iniciativa de sacar un libro de cuentas fuera de balance, en el que se registraban los derechos de inscripción, derechos de exámenes parciales, derechos de matrícula, etc., de los nuevos estudiantes. Un total de más de 500.000 yuanes. En este punto, las cuentas irregulares de la escuela quedaron completamente expuestas.
Utilice el análisis financiero para encontrar pistas sobre los problemas
Si solo examina una cuenta o un evento único sin considerar la correlación entre los estados financieros, puede pasar por alto importantes problemas económicos ilegales. El análisis integral del estado financiero general, las ganancias y pérdidas operativas y los flujos de efectivo de la unidad auditada puede desempeñar dos funciones: en primer lugar, puede revelar el equilibrio y la correlación entre cambios importantes en cuestiones económicas y partidas de los estados contables; en segundo lugar, puede descubrir; violaciones importantes de las leyes. Las pistas sobre acontecimientos económicos pueden evitar pasar por alto cuestiones económicas importantes, reduciendo así los riesgos de auditoría. Cabe señalar que el análisis financiero general sólo desempeña el papel de guía de auditoría y análisis de las tendencias cambiantes en las actividades económicas, y no puede usarse directamente como evidencia de auditoría de problemas económicos ilegales. La recopilación de evidencia de auditoría debe basarse en las pistas del problema obtenidas del análisis financiero y luego realizar una excavación y verificación profunda y detallada para formar una cadena de evidencia de auditoría con hechos claros y confirmados por el análisis financiero.
Durante 1998, durante la auditoría de las pérdidas financieras de las empresas cerealeras, auditamos y verificamos las subvenciones a los cereales transferidas desde una determinada oficina de cereales. La Oficina de Cereales combina los fondos de la oficina y las subvenciones alimentarias transferidas en un conjunto de cuentas financieras para su contabilidad, y tanto las subvenciones alimentarias recibidas como las transferidas se contabilizan a través de la cuenta "otras cuentas por pagar". Después de examinar las cuentas detalladas de estos subsidios a los cereales, descubrimos que algunos de ellos no se han pagado oportunamente durante mucho tiempo. ¿Es este el único problema?
El equipo de auditoría cree que los fondos de la oficina y los subsidios alimentarios se contabilizan juntos, lo que facilita la interceptación y apropiación indebida de los subsidios alimentarios. Debe ajustar la estrategia de auditoría, realizar un análisis en profundidad y excavar cuidadosamente. . Posteriormente, analizamos la situación financiera de todo el conjunto de cuentas y descubrimos que el depósito bancario de la oficina era de 6,5438+0,2 millones de yuanes. Los fondos de la oficina mostraban un saldo negativo, pero la cuenta "otras cuentas por pagar" tenía 3,5 millones de yuanes no asignados. subsidios alimentarios. Incluso cuando los fondos de la oficina estaban equilibrados, en comparación con la cantidad de depósitos, era obvio que se habían malversado entre 2 y 3 millones de yuanes en subsidios a los cereales. Sin embargo, para determinar la malversación de fondos, es necesario explicar el paradero de los fondos malversados. Los resultados del análisis financiero no pueden formar directamente evidencia de auditoría de la malversación de subsidios alimentarios. ¡Es demasiado pronto para saberlo!
Sobre esta base, también estudiamos la relación de equilibrio de las cuentas financieras. La razón del equilibrio financiero es que la cuenta "otras cuentas por cobrar" asciende a 3,2 millones de yuanes, que es donde se utilizan los fondos. Decidimos centrarnos en los motivos de la formación de "otras cuentas por cobrar" y el uso de los fondos. Al verificar la composición de "otras cuentas por cobrar" y confirmarla con los resultados del análisis financiero, se encontró que en la cuenta "otras cuentas por cobrar", se invirtieron 900.000 yuanes en un centro comercial, 500.000 yuanes en una determinada empresa de futuros de cereales, tarifas de asiento, 654,38 +40.000 yuanes se depositan en el fondo de reserva de construcción de capital, de los cuales 2,8 millones de yuanes son subsidios alimentarios interceptados y malversados, y 700.000 yuanes son otros subsidios alimentarios retenidos a largo plazo
Hasta este punto, la recopilación de pruebas comerciales de auditoría se ha realizado de forma rápida y eficiente.