¿Cómo entender los principios de equidad y eficiencia en la tributación?

El principio de equidad en la tributación se refiere a la justicia de la tributación en sí, es decir, la tributación nacional debe hacer que la carga soportada por cada contribuyente sea proporcional a su situación económica y mantener un equilibrio de cargas entre los contribuyentes.

1. Justicia horizontal y justicia fiscal vertical

La justicia horizontal significa que las personas con la misma capacidad económica o capacidad de pago de impuestos deben pagar la misma cantidad de impuestos, y la carga fiscal es adaptarse a su situación económica. La equidad vertical significa que las personas con diferentes capacidades económicas o de pago de impuestos deben pagar impuestos diferentes, y las diferencias en las cargas tributarias entre los contribuyentes deben ser proporcionales a las diferencias en las capacidades económicas o de pago de impuestos de los contribuyentes. Se puede decir que la equidad horizontal es el requisito previo para la equidad vertical. Sólo cuando los contribuyentes con las mismas condiciones logran la equidad, los contribuyentes con diferentes condiciones pueden lograr la equidad.

2. Estándares para medir la equidad tributaria

Para garantizar la equidad tributaria tanto horizontal como vertical, una cuestión clave es comprender qué es la equidad, es decir, determinar qué es. estándares utilizados para medir la equidad fiscal.

En general, existen tres interpretaciones de los estándares de equidad fiscal en la teoría tributaria, a saber, el principio de beneficio, el principio de oportunidad y el principio de asequibilidad.

(1) Principio de beneficio

El principio de beneficio para medir la equidad fiscal significa que la carga fiscal debe compartirse de acuerdo con los beneficios obtenidos por los contribuyentes al utilizar los impuestos.

(2) Principio de oportunidad

El principio de oportunidad para medir la equidad de la carga tributaria se refiere a compartirla según la oportunidad del contribuyente de obtener ingresos, es decir, según el número de factores de producción dominados por la carga tributaria del contribuyente. Si los factores de producción dominados por los contribuyentes son iguales, y bajo la condición de que la tasa de ganancia promedio del capital determine el precio, las oportunidades de obtener ganancias son iguales y, en caso contrario, se debe pagar el mismo impuesto, la carga fiscal sobre los contribuyentes debería ser igual; diferente.

(3) Principio de asequibilidad

El principio de asequibilidad, que mide la equidad de las cargas tributarias, se refiere a compartir la carga tributaria de acuerdo con la asequibilidad real de los contribuyentes.

La connotación y relación entre el principio de equidad fiscal y el principio de eficiencia

(1) Connotación teórica del principio de equidad fiscal

El principio de equidad fiscal significa que el gobierno debe hacer que todos La carga que soportan los contribuyentes sea proporcional a su situación económica y el nivel de las cargas debe ser equilibrado entre los contribuyentes. Incluye tres niveles de significado: primero, equidad tributaria, que incluye equidad tributaria horizontal (las personas con la misma capacidad de pago de impuestos pagan el mismo impuesto) y equidad vertical (las personas sin capacidad de pago de impuestos pagan impuestos diferentes); segundo, equidad económica de la tributación; es decir, establecer un entorno económico con igualdad de oportunidades a través del mecanismo tributario y lograr la equidad en el punto de partida. El tercero es la justicia social de la tributación, es decir, ajustar los ingresos de los miembros individuales de la sociedad a través del mecanismo tributario, lograr una relativa equidad de intereses entre los miembros sociales a través de impuestos o subsidios y lograr equidad en los resultados.

(2) Significado teórico del principio de eficiencia tributaria

El principio de eficiencia tributaria se refiere a obtener el máximo ingreso tributario con el área de costo tributario mínimo, que se mide comparando los impuestos costos e ingresos fiscales. La eficiencia fiscal tiene ricas connotaciones, que incluyen principalmente dos aspectos: la eficiencia administrativa y la eficiencia económica de la tributación.

La relación entre el principio de equidad fiscal y el principio de eficiencia y cómo abordarlo.

1. La relación entre equidad fiscal y eficiencia

El principio de equidad y el principio de eficiencia tributaria son dos categorías contradictorias pero unificadas. La contradicción se manifiesta en el hecho de que en un sistema tributario específico es difícil equilibrar la justicia y la eficiencia, y ambas son a menudo contradictorias. El principio de equidad enfatiza la cantidad y la asequibilidad, mientras que el principio de eficiencia enfatiza que los impuestos deben tratar de evitar intervenir en la economía para lograr una asignación efectiva de los recursos y la estabilidad y el crecimiento económicos. Para lograr este objetivo, la brecha entre ricos y pobres puede ampliarse, socavando así el principio de justicia. Pero desde la perspectiva de toda la operación económica, el principio de equidad es el requisito previo para hacer realidad el principio de eficiencia fiscal. Sólo cuando se alcance un cierto grado de equidad podremos hablar de eficiencia. Si no se basa en un cierto grado de equidad, los contribuyentes no aceptarán los impuestos gubernamentales, lo que afectará la competencia leal en el mercado y distorsionará las actividades económicas. Por supuesto, no podrá mejorar la eficiencia. Por otro lado, la eficiencia proporciona impulso para la realización del principio de equidad, y la mejora de la eficiencia puede garantizar una mejor realización de la equidad. El igualitarismo ciego no es verdadera justicia. Sólo cuando toda la economía esté activa podrá ser creíble la justicia de toda la sociedad.

2. Manejar los principios de equidad y eficiencia tributaria. Nuestro país se encuentra en la etapa primaria del desarrollo de una economía de mercado socialista, y desarrollar la productividad socialista es nuestra tarea fundamental. Por lo tanto, sólo dando prioridad a la eficiencia, el bajo consumo y la alta producción para garantizar un crecimiento económico sostenido y estable se podrá lograr un nivel verdaderamente alto de equidad. Sólo cuando mejore la eficiencia económica, aumente la riqueza disponible para su distribución y aumente el nivel de ingresos de todos los miembros de la sociedad, podrá el país ajustar el desequilibrio del desarrollo económico en diversas regiones mediante la redistribución del ingreso nacional y ayudar a las personas de las zonas pobres a deshacerse de ellas. de la pobreza lo antes posible. Adherirse al principio de dar prioridad a la eficiencia no significa que la equidad carezca de importancia, ni tampoco que se pueda sacrificar la equidad para mejorar la eficiencia. De hecho, la justicia y la eficiencia son las garantías básicas para el desarrollo sostenido, estable y coordinado del socialismo. Sin eficiencia no hay un alto nivel de equidad, y la injusticia social también restringe y obstaculiza la mejora de la eficiencia. En primer lugar, las brechas excesivas de ingresos y la polarización conducirán a un bajo poder adquisitivo efectivo y a una demanda efectiva insuficiente de las personas de bajos ingresos, lo que restringirá el desarrollo de la productividad. En segundo lugar, una condición importante para lograr una alta eficiencia es establecer un mecanismo de incentivos razonable.

Si las personas de bajos ingresos no pueden mejorar su situación a través de esfuerzos subjetivos y trabajo duro, esto dañará la eficiencia e incluso causará inestabilidad y malestar social. Ahora, por un lado, debemos desempeñar incansablemente el papel de los impuestos en la promoción del desarrollo económico y la mejora de la eficiencia, insistiendo en cargas fiscales justas y fomentando la competencia; por otro lado, debemos fortalecer la función de los impuestos para lograr una distribución justa de los impuestos; ingresos sociales y ajustar la estructura tributaria.