Política de devolución de impuestos para pequeñas y microempresas 2022
Guía de funcionamiento de las políticas de devolución de impuestos, reducción de impuestos y reducción de tasas
-Política de devolución de IVA de fin de plazo 2022.
1. Objetos aplicables
Pequeñas y microempresas elegibles (incluidos hogares industriales y comerciales individuales) y servicios de manufactura, investigación científica y técnica, producción y suministro de electricidad, calor, gas y agua. industria, industria de software y servicios de tecnología de la información, industria de protección ecológica y gestión ambiental, industria de transporte, almacenamiento y correos (en adelante, industria manufacturera), industria mayorista y minorista y otras empresas (incluidos los hogares industriales y comerciales individuales). Empresas (incluidos hogares industriales y comerciales individuales) en las industrias de reparación y otros servicios, educación, salud y trabajo social, y cultura, deportes y entretenimiento (en lo sucesivo, industrias mayoristas y minoristas).
Dos. Contenido de la política
(1) Las pequeñas y microempresas calificadas pueden solicitar a las autoridades tributarias competentes un reembolso de la exención de impuestos incrementales a partir del período de declaración de impuestos en abril de 2022.
(2) Las microempresas calificadas pueden solicitar a las autoridades tributarias competentes un reembolso único de los créditos fiscales restantes para el período de declaración de impuestos de abril de 2022; las pequeñas empresas calificadas pueden solicitar un reembolso único; reembolso del período de declaración de impuestos de mayo de 2022, solicitar a la autoridad fiscal competente un reembolso único del monto de la exención fiscal existente.
(3) A partir de abril de 2022, las empresas calificadas en la industria manufacturera y otras industrias pueden solicitar a las autoridades fiscales competentes el reembolso de la exención fiscal incremental.
(4) Las medianas empresas calificadas en la industria manufacturera y otras industrias pueden solicitar a las autoridades fiscales competentes un reembolso único de las exenciones fiscales existentes a partir del período de declaración de impuestos en mayo de 2022; otras industrias Las grandes empresas pueden solicitar a las autoridades fiscales competentes un reembolso único de los créditos fiscales restantes a partir del período de declaración de impuestos en junio de 2022.
(5) Las empresas calificadas en las industrias mayorista, minorista y otras industrias pueden solicitar a las autoridades fiscales competentes un reembolso de la exención de impuestos incremental a partir del período de declaración de impuestos en julio de 2022.
(6) Las empresas calificadas en las industrias mayorista, minorista y otras industrias pueden solicitar a las autoridades fiscales competentes un reembolso único de las exenciones fiscales existentes a partir del período de declaración de impuestos en julio de 2022.
Tres procedimientos operativos
(1) Métodos de disfrute
Los contribuyentes que soliciten reembolsos de impuestos deben presentar un formulario de solicitud de reembolso (reembolso) de impuestos.
(2) Canales de tramitación
Se puede tramitar a través de la oficina (oficina) de servicio tributario o la oficina tributaria electrónica. La ubicación específica y el sitio web se pueden encontrar en la columna "Servicio de Impuestos" del sitio web de la oficina de impuestos de cada provincia (región autónoma, municipio directamente dependiente del Gobierno Central, ciudad bajo planificación estatal separada).
(3) Requisitos de presentación de informes
1. Los contribuyentes deben solicitar el reembolso de impuestos después de completar la declaración de IVA actual dentro del período de declaración de impuestos. De abril a julio de 2022 el tiempo de solicitud de devolución de impuestos se ampliará hasta el último día hábil de cada mes.
2. Los contribuyentes que exportan bienes y servicios y realizan actividades gravables transfronterizas están sujetos a métodos de exención, crédito y reembolso de impuestos, y pueden solicitar exención, crédito y reembolso de impuestos al mismo tiempo dentro del plazo. mismo período del informe.
3. Los contribuyentes que soliciten devolución de impuestos, exporten bienes y servicios y realicen actividades imponibles transfronterizas que estén dentro del alcance de la exención de devolución de impuestos deberán solicitar la exención de devolución de impuestos a tiempo. Si las ventas de exportación que pueden declararse libres de impuestos y reembolsables en el período actual son cero, se debe realizar una declaración de devolución de impuestos libre de impuestos cero.
4. Si un contribuyente declara una exención de impuestos y solicita una devolución de impuestos, las autoridades fiscales deben gestionar primero la exención y la devolución de impuestos. Después de solicitar la exención y el reembolso de impuestos, si el contribuyente aún cumple con las condiciones para el reembolso de impuestos, puede solicitarlo nuevamente.
5. Durante el período de devolución de impuestos, si el monto final de la exención de impuestos cambia debido a una declaración de impuestos, inspección, ajuste, etc., la exención de impuestos incremental permitida para ser reembolsada se basará en el último valor. declaración de impuestos agregada (aplicable a declaraciones de impuestos generales). Se determina el monto final de exención de impuestos para la persona.
6. Si un contribuyente declara exención de impuestos y solicita una devolución de impuestos, o si existen exenciones y devoluciones de impuestos que no han sido aprobadas por las autoridades fiscales cuando el contribuyente solicita una devolución de impuestos, el Las exenciones de impuestos y los reembolsos de impuestos que deben reembolsarse deben ser aprobados por las autoridades tributarias. Una vez realizado el pago, el monto del impuesto incremental permitido para el reembolso de impuestos se determinará en función del monto del reembolso de impuestos al final de la última declaración de IVA (aplicable a). contribuyentes generales).
El monto de devolución de impuestos aprobado por las autoridades tributarias se refiere al monto de devolución de impuestos aprobado por las autoridades tributarias para el período actual, pero el contribuyente no completó el campo "Exención, Crédito y Devolución" en la columna 15 de la declaración de IVA (aplicable a contribuyentes generales) "El importe de la devolución del impuesto.
7. Si un contribuyente tiene atrasos en el impuesto al valor agregado y crédito fiscal retenido al final del período, el crédito fiscal retenido incremental que se permite reembolsar se basará en la última declaración del impuesto al valor agregado (aplicable a contribuyentes generales) Se determina el monto del crédito fiscal retenido al final del período.
8. Después de que el contribuyente haya procesado la declaración del IVA y la declaración de exención, crédito y devolución de impuestos, la devolución de impuestos deberá aprobarse en la etapa inicial antes de que la autoridad tributaria apruebe la exención, el crédito y el monto de la devolución. el reembolso de impuestos se basará en la última declaración de impuestos del IVA (aplicable a contribuyentes en general) El monto del reembolso de impuestos pagadero al final del período es el saldo después de deducir el monto del reembolso de impuestos aprobado por las autoridades tributarias para calcular el monto del reembolso de impuestos. y monto de exención y reembolso de impuestos para el período actual. El monto de la devolución de impuestos aprobado por la autoridad tributaria se refiere al monto de la devolución de impuestos que ha sido aprobado pero aún no declarado por el contribuyente en el período actual en la columna 22 de la "Devolución de Impuestos del Período Anterior" en el Anexo 2 de la declaración de IVA ( Detalles del importe del impuesto soportado para el período actual).
9. En el período actual después de recibir el "Aviso en Materia Tributaria" aprobado por la autoridad tributaria, el contribuyente deberá compensar el monto del impuesto retenido de fin de período con el monto del impuesto incremental aprobado por el impuesto. autoridad para el reembolso y el proceso Al presentar una declaración de IVA, complete "Devolución de impuestos por el crédito fiscal sobrante del período anterior" en la columna 22 del "Apéndice 2" de la declaración de IVA (detalles del impuesto soportado para el período actual ).
10. De acuerdo con las regulaciones, los contribuyentes que necesiten solicitar un reembolso de todos los impuestos reembolsados pueden presentar un formulario de solicitud de reembolso de impuestos a través de la oficina tributaria electrónica o la oficina de servicios tributarios. Luego de que el contribuyente haya reembolsado todo el impuesto reembolsado, al presentar una declaración de IVA, el contribuyente deberá completar un número negativo en el "Monto de Devolución de Impuesto del Período Anterior" en la columna 22 de la información adjunta de la "Declaración de IVA e Impuestos Adicionales". Formulario (Detalles del importe del impuesto soportado para el período actual)", el impuesto soportado se puede seguir deduciendo de acuerdo con la normativa.
(4) Normativa pertinente
1. Condiciones que se deben cumplir al solicitar la devolución del impuesto.
La calificación del crédito fiscal es A o B; no ha habido fraude en devoluciones de impuestos, devoluciones de impuestos a las exportaciones o facturas de IVA falsas en los 36 meses anteriores a la solicitud de devolución de impuestos; no ha habido ningún caso de evasión fiscal; en los 36 meses anteriores a la solicitud de devolución de impuestos recibió más de dos multas de las autoridades fiscales desde el 19 de abril de 2065438, la política de retiro inmediato de efectivo, pago primero y devolución (devolución) no estaba disponible.
2. Monto de exención de impuesto incremental
El monto de exención de impuesto incremental debe determinarse con base en las siguientes circunstancias:
Antes de que el contribuyente obtenga un beneficio único existente. reembolso de impuestos, el monto de exención de impuestos incremental El monto de exención de impuestos es el nuevo monto de exención de impuestos al final del período actual en comparación con el monto de exención de impuestos el 31 de marzo de 2009.
Después de que un contribuyente obtenga un reembolso único del impuesto sobre acciones, la exención de impuestos incremental será la exención de impuestos al final del período actual.
3. Exención del impuesto sobre existencias
El monto de la exención del impuesto sobre inventarios se determinará con base en las siguientes circunstancias:
Antes de que el contribuyente obtenga un impuesto sobre inventarios por única vez. reembolso, si el monto de la deducción de impuestos al final del período actual es mayor que igual a 2065438 + el monto del crédito fiscal final el 31 de marzo de 2009, entonces el monto del crédito fiscal sobre acciones es 2065438 + el monto del crédito fiscal final el 31 de marzo de 2009; si el monto final de exención de impuestos para este período es menor que el monto final de exención de impuestos para este período el 31 de marzo de 2009, entonces el monto de exención de impuestos sobre acciones es el monto de exención de impuestos al final del período actual.
Después de que un contribuyente recibe un reembolso único del impuesto sobre las acciones, el monto de la exención del impuesto sobre las acciones es cero.
4. Normas de marcado
Las medianas empresas, las pequeñas empresas y las microempresas se clasificarán según las “Normas de Clasificación para las Pequeñas y Medianas Empresas” (Ministerio de Industria). y Tecnología de la Información [2011] N° 300) y las “Normas de Clasificación de Empresas Financieras” respectivamente” (Yinfa [2015] N° 309), se determinan los indicadores de ingresos operativos y de activos totales.
El indicador de activo total se determina con base en el valor de cierre del ejercicio fiscal anterior del contribuyente. El indicador de utilidad de operación se determina con base en las ventas por impuesto al valor agregado del contribuyente en el ejercicio fiscal anterior si es menor a un ejercicio fiscal, se calcula de acuerdo con la siguiente fórmula:
IVA ventas; (año) = existencia real de la empresa en el año fiscal anterior ventas con IVA durante el período/número de meses de existencia real de la empresa × 12.
Ventas con IVA, incluyendo declaración de impuestos sobre ventas, inspección y compensación de ventas, liquidación de impuestos y ajuste de ventas. Si hay una diferencia en las políticas aplicables del impuesto al valor agregado, se determinará el volumen de ventas después de la diferencia.
Para contribuyentes de industrias distintas a las enumeradas en el Documento N° 300 [2011] y el Documento N° 309 [2015] del Ministerio de Industria y Tecnologías de la Información, así como a las enumeradas en el Documento N° 300 [2011] del Ministerio de Industria y Tecnologías de la Información pero no Contribuyentes y microempresas determinados por indicadores de ingresos operativos o indicadores de activos totales. El estándar para las pequeñas empresas es que las ventas del impuesto al valor agregado (anual) sean inferiores a 20 millones de yuanes (excluidos 20 millones de yuanes) el estándar para las medianas empresas es que las ventas del impuesto al valor agregado (anual) sean inferiores a; 100 millones de yuanes (excluidos 100 millones de yuanes).
Las empresas distintas de las mencionadas medianas, pequeñas y microempresas se clasifican como grandes empresas.
De conformidad con lo establecido en el artículo 6 de la Circular N° 14 de 2022, se establecen las “Normas de Clasificación para las Pequeñas y Medianas Empresas” (Ministerio de Industria y Tecnologías de la Información [2011] N° 300) y las "Normas de clasificación para empresas financieras" (Yinfa [2015] ]309), la afiliación industrial del contribuyente,
5 Las normas industriales
Las empresas manufactureras, mayoristas y minoristas se refieren a la fabricación, Industrias de investigación científica y servicios técnicos, industria de producción y suministro de electricidad, calor, gas y agua, industria de servicios de tecnología de la información y software, industria de protección ecológica y gestión ambiental, industria de transporte, almacenamiento y correos, industria mayorista y minorista, agricultura, silvicultura, industria animal. industria ganadera y pesquera, industria de alojamiento y restauración, industria de servicios residenciales.
El índice de ventas anterior se calcula y determina con base en el volumen de ventas en los 12 meses anteriores a que el contribuyente solicite la devolución de impuestos si el período operativo antes de solicitar la devolución de impuestos es inferior a 12 meses pero superior a 3; meses, se calcula y determina en función del período de funcionamiento real.
6. Reembolsos permitidos libres de impuestos
Calcule y determine el monto de reembolso de impuestos permitido de acuerdo con la siguiente fórmula:
El monto de impuesto incremental que se permite reembolsar. = el monto del impuesto incremental ×Relación de composición de insumos×100%
La exención del impuesto sobre el inventario permitida para el reembolso = Monto de exención del impuesto sobre el inventario×Relación de composición de los insumos×100%
El índice de entrada es de 2065438 hasta abril de 2009 antes de solicitar la devolución de impuestos Impuesto al valor agregado que se ha deducido durante el período impositivo (incluidas facturas electrónicas totalmente digitales con las palabras "Factura de Impuesto Especial al Valor Agregado" y facturas unificadas de venta de vehículos de motor con impuestos controlados), electrónica facturas generales de autopistas de peaje y aduanas especiales, pagos de IVA de importación. La proporción del certificado de pago de impuestos y del certificado de pago de impuestos sobre el total del impuesto soportado deducido durante el mismo período.
Al calcular la proporción de entrada de la devolución de impuestos permitida, no es necesario deducir de la factura especial del IVA deducido el impuesto soportado transferido por el contribuyente entre abril de 2065, 438 y abril de 2009 antes de solicitar la devolución de impuestos. (Incluyendo facturas electrónicas totalmente digitales con la mención “Factura Especial del Impuesto sobre el Valor Añadido” y facturas unificadas de venta de vehículos de motor con impuesto controlado), facturas electrónicas generales de autopistas, documentos especiales de pago de IVA para importaciones aduaneras y certificados de pago de impuestos deducidos. TINA.
7. La relación entre devolución de impuestos a la exportación y devolución de impuestos.
Si un contribuyente exporta bienes y servicios y participa en actividades imponibles transfronterizas, y el método de exención, crédito y reembolso de impuestos es aplicable, primero debe solicitar la exención, el crédito y el reembolso de impuestos. Una vez completado el reembolso de impuestos libre de impuestos, si aún se cumplen las condiciones especificadas, puede solicitar el reembolso de impuestos; si se aplica el método libre de impuestos, el monto del impuesto soportado correspondiente no se utilizará para reembolsar el monto de la exención de impuestos;
8. La transición entre el IVA recaudado y reembolsado inmediatamente, el IVA recaudado primero y luego reembolsado (reembolsado), y el IVA recaudado primero y luego reembolsado.
Los contribuyentes que hayan obtenido devoluciones de impuestos desde abril de 2019 ya no pueden solicitar la política de devolución del IVA después de la recaudación o devolución del IVA después de la recaudación. Los contribuyentes pueden solicitar la política de devolución inmediata del IVA al momento de la recaudación, o devolución después de la recaudación del IVA (devolución de impuestos) antes del 65438 de junio + 31 de octubre de 2022, después de que se realicen todas las devoluciones de impuestos a la vez.
A los contribuyentes que hayan disfrutado de la política de devolución y devolución del IVA desde abril de 2019 se les reembolsará el IVA reembolsado antes del 31 de octubre de 2022. Una vez realizados todos los reembolsos, podrán solicitar una devolución de impuestos de acuerdo con la normativa.
9. Evaluación del crédito fiscal
Los hogares industriales y comerciales individuales que están sujetos al método de cálculo del impuesto general del impuesto al valor agregado, desde la "Administración Estatal de Tributación de la República Popular". de China" sobre el fortalecimiento adicional de la implementación de la política de devolución inmediata del impuesto al valor agregado A partir de la fecha de emisión del "Anuncio No. 4 de 2022", puede consultar los indicadores de evaluación del crédito fiscal empresarial y los métodos de evaluación y voluntariamente solicitar a las autoridades fiscales competentes que participen en la evaluación. En el futuro, se aplicarán las disposiciones pertinentes de la "Gestión de créditos fiscales de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China". Quienes hayan participado en la evaluación del crédito fiscal de acuerdo con las medidas de gestión del crédito fiscal promulgadas por las autoridades tributarias provinciales también pueden optar por continuar utilizando la calificación del crédito fiscal original, y quienes cumplan con las condiciones pueden solicitar un reembolso de impuestos.
10. Otros términos
Los contribuyentes pueden optar por solicitar la devolución del impuesto a la autoridad tributaria competente, o pueden optar por trasladar la deducción al siguiente período.
Los contribuyentes pueden gestionar reembolsos de impuestos incrementales y reembolsos de impuestos existentes al mismo tiempo dentro del período especificado.
Al mismo tiempo, los contribuyentes que cumplan con las políticas de devolución de impuestos relacionadas con las pequeñas y microempresas y las industrias manufactureras podrán solicitar cualquiera de ellas.
4. Documentos relacionados
(1) "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el fortalecimiento adicional de la implementación de la política de devolución del impuesto al valor agregado al final del Período" (N° 14, 2022)
(2) "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la aceleración adicional del progreso en la implementación de la Política de Devolución del Impuesto al Valor Agregado en el Fin del Período" (Nº 17, 2022)
(3) "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre anuncios continuos sobre la aceleración del progreso de la implementación del fin del período" Política de devolución del impuesto al valor agregado del período" (N° 19, 2022)
(4) "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la ampliación del alcance industrial del impuesto al valor agregado total Política de reembolso" (2022 No. 21)
(5) "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre asuntos relacionados con el manejo del reembolso del impuesto al valor agregado de fin de período" (20, 2019)
(6) "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre el fortalecimiento adicional de la implementación de la política de devolución del impuesto al valor agregado de fin de período (2022 No. 4).
(7) "Anuncio de la Administración Tributaria del Estado sobre la ampliación del alcance industrial de la política de devolución total del impuesto al valor agregado" (2022 No. 11).
(8) "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la extensión del plazo de solicitud de devolución del impuesto al valor agregado en julio de 2022" (2022 No. 15).