Un análisis de los conceptos de evasión fiscal, elusión fiscal y planificación fiscal
2. En términos de naturaleza conductual, la evasión fiscal es una flagrante violación de las leyes tributarias y un acto de confrontación.
La principal forma de evasión fiscal es que los contribuyentes mienten y ocultan conscientemente situaciones y hechos tributarios relevantes para lograr el propósito de pagar menos o no pagar impuestos. Su comportamiento es evidentemente fraudulento.
Sin embargo, a veces los contribuyentes pagan menos de lo que deben. Esta situación originalmente se llamó evasión fiscal.
Debido a que es difícil emitir un juicio legal sobre la intención subjetiva y la no intención, este término legal ya no se utiliza en la legislación tributaria actual de mi país.
En otras palabras, aunque los contribuyentes no pueden dejar de pagar impuestos intencionalmente, siempre que ocurran consecuencias, eso no está permitido por la ley y es ilegal.
La planificación fiscal, por otro lado, respeta las leyes fiscales. Bajo la premisa de cumplir con las leyes tributarias, utiliza disposiciones legales y combina operaciones específicas de los contribuyentes para seleccionar el plan tributario más ventajoso. Por supuesto, también incluye actividades que aprovechan fallas o lagunas en las leyes tributarias para reducir las cargas tributarias.
La naturaleza de la conducta de planificación fiscal es legal, al menos no viola las disposiciones prohibitivas de la ley.
3. En términos de consecuencias jurídicas, la evasión fiscal es un acto prohibido por la ley. Por lo tanto, una vez verificado por las autoridades tributarias correspondientes, el contribuyente asumirá las responsabilidades legales correspondientes y será sancionado.
Las leyes fiscales de varios países del mundo tienen sanciones por evasión fiscal y evasión fiscal mediante el ocultamiento de hechos fiscales.
Sin embargo, la planificación fiscal debe soportar la menor carga fiscal posible a través de alguna forma legal, y su comportamiento económico requiere que las disposiciones legales sean consistentes en forma y hecho. Esto es generalmente aceptado por los gobiernos de todo el mundo. y protegido.
Si la planificación fiscal afecta seriamente los ingresos del gobierno, la única medida que se puede tomar es modificar y mejorar las regulaciones fiscales pertinentes para tapar las lagunas que puedan ser aprovechadas por los contribuyentes.
4. En términos del impacto en las leyes tributarias, la evasión fiscal es una violación flagrante de las leyes tributarias y el uso de declaraciones falsas para reducir los pagos de impuestos. Por lo tanto, la evasión fiscal es un acto de los contribuyentes que desafían las leyes fiscales, y el éxito de la evasión fiscal tiene poco que ver con la naturaleza científica de las leyes fiscales.
Para prevenir la evasión fiscal es necesario fortalecer la recaudación y gestión tributaria y hacer cumplir estrictamente la ley.
Una planificación fiscal exitosa requiere que los contribuyentes estén familiarizados con las disposiciones de la ley tributaria, comprendan plenamente el espíritu de la ley tributaria y, al mismo tiempo, dominen las habilidades de planificación necesarias para lograr ahorros fiscales.
Si la planificación fiscal aprovecha en cierta medida los defectos de la ley tributaria, promoverá la mejora continua y la ciencia de la ley tributaria desde otro aspecto.
(2) La relación entre planificación fiscal y elusión fiscal (elusión fiscal) se refiere al comportamiento económico de los contribuyentes que aprovechan las lagunas o defectos de las leyes fiscales para organizar cuidadosamente las actividades comerciales y financieras para lograr el impuesto mínimo. carga.
Por ejemplo, en las décadas de 1960 y 1970, la carga del impuesto sobre la renta de las empresas en Estados Unidos era pesada, por lo que muchas empresas utilizaban "paraísos fiscales" para evadir impuestos y transferían ganancias a las cuentas de "paraísos fiscales". empresas a través de transacciones relacionadas Reduce en gran medida las ganancias contables de la empresa matriz estadounidense y reduce los impuestos.
Esto ciertamente perjudicó los intereses financieros estadounidenses, pero en ausencia de leyes contra la evasión fiscal en ese momento, el gobierno tuvo que aceptar.
Por poner otro ejemplo, para disfrutar de los beneficios fiscales de "dos exenciones y dos reducciones" para las empresas con inversión extranjera, algunas empresas en nuestro país sólo invitan a empresarios extranjeros a establecer las llamadas empresas conjuntas chino-extranjeras. empresas en sus propios nombres sin su inversión.
Esto va en contra del espíritu legislativo y la intención de la tributación, y también es inconsistente con la orientación de la política tributaria del gobierno.
Aunque no está sujeto a disposiciones legales distintas a las de "antielusión fiscal", no está protegido por la ley.
Pero a nivel internacional, el debate sobre la legalidad de la "elusión fiscal" se ha prolongado durante décadas.
Según el principio de "no hay delito sin disposiciones legales expresas", la elusión fiscal se considera "legal".
Los evasores de impuestos suelen citar una cita famosa del juez estadounidense Hand en un caso de 1947 para defender sus acciones.
Han De dijo: "Los contribuyentes no tienen que soportar impuestos nacionales distintos de los estipulados por la ley.
Los impuestos son obligatorios, no una contribución voluntaria.
Con ética Es pura palabrería exigir impuestos en nombre de la evasión fiscal ".
Sin embargo, a medida que se amplía el alcance de la evasión fiscal y aumenta el impacto en los ingresos fiscales de varios países, Estados Unidos, La antigua República Federal de Alemania y otros países han ido negando progresivamente el uso de la evasión fiscal en forma de legislación.
Desde la década de 1980, cada vez más gobiernos han incluido disposiciones contra la evasión fiscal en sus leyes tributarias.
A finales de la década de 1980, la nueva definición de elusión fiscal era "el comportamiento de los contribuyentes que utilizan lagunas jurídicas, casos pendientes y defectos en las leyes fiscales para evadir o reducir obligaciones tributarias mediante acuerdos artificiales realizados por individuos o empresas" ( Diccionario de Fiscalidad Internacional).
A juzgar por la situación actual, la elusión fiscal ya no es un comportamiento neutral, sino un comportamiento que se opone o al menos no está respaldado por disposiciones legales o por el espíritu legislativo.
La ley tributaria de mi país creada en 1994 también es denominada disposición contra la evasión fiscal por los profesionales de impuestos.
Porque la evasión fiscal es cuando los contribuyentes se aprovechan de lagunas y fallas en la ley tributaria para reducir impuestos sin infringir la ley. Nuestro país no tiene responsabilidad legal por la evasión fiscal, pero también ha adoptado medidas que pueden obligar. Los contribuyentes deben hacer ajustes y exigir que los contribuyentes paguen impuestos.
Por ejemplo, el "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado", el "Reglamento Provisional sobre el Impuesto Comercial" y el "Reglamento Provisional sobre el Impuesto sobre la Renta Corporativo" de mi país estipulan que si el precio de los bienes o servicios es significativamente inferior al precio de mercado, las autoridades fiscales tienen derecho a realizar ajustes. Los impuestos se calculan en base al precio ajustado.
Estas disposiciones son lo que los profesionales de impuestos llaman disposiciones anti-elusión.
La evasión fiscal se refiere a que los contribuyentes se aprovechan de las lagunas y la inmadurez de la ley tributaria, aprovechan las lagunas de la ley tributaria y buscan beneficios fiscales injustos mediante arreglos inteligentes de su comportamiento económico.
La planificación fiscal es la organización previa de las actividades de inversión, operativas y financieras con el fin de ahorrar impuestos antes de que se establezca la obligación tributaria de conformidad con las disposiciones de la ley tributaria nacional y la intención legislativa tributaria del gobierno.
Aunque la elusión fiscal es legal en la forma, su contenido es contrario a la intención legislativa de la ley tributaria; la planificación fiscal es completamente legal desde la forma hasta el fondo, refleja la intención de la política tributaria nacional y está protegida. y alentado por la ley tributaria.
Cabe señalar que la elusión fiscal y la planificación fiscal son teóricamente diferentes y parecen claros.
Sin embargo, en la implementación específica de la planificación fiscal, existen comportamientos llamados "no ilegales" que el gobierno no quiere ver.
El actor insiste en que la ley sólo reconoce hechos y no reconoce deberes; las personas son "hombres económicos" y su punto de partida es el interés propio, pero no pueden forzar el "altruismo" de los motivos de los contribuyentes.
Como representantes de diferentes intereses, las agencias de recaudación de impuestos, los contadores y los asesores fiscales corporativos a menudo tienen puntos de vista diferentes sobre muchas cuestiones relacionadas con los impuestos.
El departamento fiscal considera que esto es una "elusión fiscal", pero los contables y asesores fiscales corporativos pueden encontrar una base legal.